内部财务会计控制的必要性范文

摘要：

电子企业属于高科技技术产业，其在运营过程中涉及到的资金庞大。康佳电子企业1991年8月改组为中外公众股份制公司，1992年3月27日，康佳A、B股股票同时在深圳证券交易所上市。康佳集团现有总资产100多亿元，净资产40亿元，已被列为国家300家重点企业及广东省、深圳市重点扶持发展的大企业集团，也是广东省、深圳市首家营业额超百亿元的电子企业。并且在全球建立了一套完善的网络销售系统，本文在对康佳电子企业运行进行分析的基础上，对内部的财务会计控制的必要性进行了分析，仅供参考。

关键词：

经济犯案件；财务会计；必要性

人们对高科技产品的需求，使电子企业之间的竞争变得越发激烈。电子企业要想在激烈的市场竞争中够取得良好的发展，必须做好内部财务管理工作，提升财务管理水平，从而提高电子企业在市场的竞争力。

一、电子企业中的经济犯罪

电子企业在经营过程中会涉及到许多不同类型的经济犯罪，有可能是发生在销售环节、退货环节，例如企业中的销售主管人员，在工作中利用职务之便伪造预交金退款书、收款不入账、多人联合对产品数量的统计进行造假等行为。这些经济犯罪的手法并不高明，就是假冒买家或杜撰买家，伪造虚假的购买合同，然后再找“买家”来冒领“退款”，还有一些经济犯罪更为简单，就是简单地通过收费不上缴的方式。这些经济犯罪暴露出电子企业在财务管理中存在较大的安全隐患，而这些经济犯罪的出现很大程度也是由于财务人员的疏忽和内部财务会计控制存在不宜察觉的漏洞产生的。

二、授权批准作用丧失

许多电子企业中的决策权和经营权会集中在董事长一人身上，权利的过度集中将会导致其私欲发生膨胀。董事长决策失误、腐败的一个主要原因就是由于授权失控。授权批准指的是，企业在对经济业务进行处理时，需要通过授权批准，以便对权利拥有者进行控制。在企业内部建立授权批准体系，应当包括授权批准的层次、范围、程序、责任，其中最重要的就是授权层次。例如，企业在董事长选择商业合作伙伴时，不应当具有一票决定权，应当由企业中的生产部、销售部等多个部门对商业合作伙伴的实力进行综合考察，一票决定是一种越权的行为。企业在进行重大的经济支出时，应当由企业的董事会通过开会研讨，如果董事长独断独行，则是越权的一种表现。企业的日常开支和人员的招聘等内容都在董事长的授权批准范围内，董事长将企业中一些小型的收支活动安排相应的管理人员，这就是授权批准层次。总之，企业中的各级管理人员在行使责任和责任承当都需要在授权范围内进行，企业中的工作人员在业务办理都需要在授权业务内完成。授权批准是企业内部控制的一项有效措施，电子企业内部进行应用的最主要目的是对企业中个人权利膨胀进行抑制，从而彻底铲除经济犯罪的条件和土壤。在实际运用过程中，需要做好职、权、利、责的担当，授权者的选择必须准，同时做好相应的监督工作。

三、缺失内部牵制制度

内部牵制机制是企业财务会计内部控制的核心内容。一些企业在运行过程中由于内部牵制制度失控，使经济犯罪分子钻了制度上存在的空子，从而实现犯罪。某家企业的会计人员，利用保管存款印鉴的支票都在自己手中之际，通过多提少记或只提不记的手段，将现金归为己有。企业中的技术研发人员，在出差进行技术交流过程中采取虚开发票与接待部门进行虚假结算的方式，将企业的资产私有化。也存在部分企业中的会计人员与企业中的材料采购领导相互勾结，吃回扣等情况。以上案件的发生，主要因为企业中没有针对岗位建立相应的责任制，没有将银行存款印鉴与支票进行分开管理，从而给出纳人员创造了犯罪的机会；违背了不能由企业中的一个人员办理货币资金业务全过程的规定。例如，将经办方职责和会议主办方分开，就不会发生“以会吃会”的情况。将企业中的保管现金和记账的职责进行分开，也不会导致企业的资金被“私有化”。因此，在企业内部，资金的收支采取内部牵制十分重要。企业应针对货币资金岗位建立相应的责任制，对相关工作人员的职责进行明确，确保企业中的资金不会发生流失。企业中的支票和银行存款印鉴应实行分管制度，可以有效地杜绝权利集中在同一个人的身上而产生舞弊的情况；企业中的出纳人员不得同时兼任会计档案保管、会计登记等工作；企业中要杜绝由一人完成资金业务全过程的办理，只有严格地执行这些制度，才能避免侵占资金、挪用资金等经济犯罪的发生。

四、信息技术的防范问题

现代企业中针对经济犯罪都制定了相应的预防措施，但是经济犯罪仍时有发生的一个主要原因，就是经济犯罪手段逐渐智能化，经济罪犯往往利用高科技手段或利用信息系统存在的漏洞进行犯罪，而且这一犯罪往往具有很强的隐蔽性，很难被发现。电子信息控制对于企业内部控制来说是内部会计控制过程中的一种常见的方法，主要是对信息的安全性进行重点强调，尽量消除人为因素对信息的干扰，确保内部会计控制的合理实施。在企业运行过程中，加强对电子信息系统的维护、输入输出数据、文件的保管与存储等各个方面的控制。特别是要加强对企业应用的计算机软件和数据以及计算硬件的安全性，对数据加密技术、防火强技术、身份验证技术进行综合使用，避免他人通过对计算机应用进行经济犯罪，如果不需要用外网进行办公，应当采用局域网，避免“黑客”通过网络对企业的财务系统和网络进行攻击。

五、加强企业会计内控监督管理机制

许多企业在内控监督管理机制上存在问题，从而导致经济犯罪的发生。因此，作为企业的主要管理者，应不断转变思维和理念，督促财务部门及相关人员重视财务预算管理工作。同时，在实际工作中，不能单纯将预算管理视为财务部门专项工作，而是要不断鼓励企业内部其他部门积极配合，使全体职工参与到内控机制建设中来。企业需要建立一套完善的会计内控制度，同时需要加强监督制度的建立，确保企业会计内部的有效控制。首先，在企业内部建立内部审计机构必须要具有独立特点，具有独立行使审计监督的权利，从而实现对企业中各项内控制度落实的督促，确保企业中的每项工作都能够依据相应标准进行，避免舞弊现象的出现。其次，企业需要针对自身的实际情况，对企业中会计人员岗位责任制进行强化，提高会计人员的责任意识。制定出一套包括监督奖惩和监督责任等内容的内部监督措施，并且应当对执行会计内部控制取得良好效果的人员和机构予以相应的表彰，对于违反会计内部控制的应当给予一定的批评，并且进行相应的处理。再次，对约束机制和外部监督应当进行适当的强化，依照法律对企业内部会计制度的建立进行规范，并且确保其实施的有效性。最后，正确分析市场经济发展环境，充分结合企业自身发展特点，制定科学预算管理模式。市场经济制度下，企业处在不同的发展阶段，因此要建立财政收支管理制度，进而保证内部控制的顺利执行。在对企业内控监督执行力度进行强化的同时，企业会计内控核算的监督也发挥着较大的作用，其能够确保企业内部控制制度设施的有效性，并且是内部控制的一项重要内容。因此，为了减少企业内部经济犯罪的发生，定期对企业中的会计账簿进行监督和审核是必要的。

六、结束语

虽然，我国电子企业近几年随着科技的发展取得了不错的成绩，但是在企业发展过程中，财务会计内部控制管理制度并不完善，这也导致了企业内部会发生经济犯罪，因此需要企业在会计工作职能进行探讨，对企业内部会计的责任进行明确。实施证明，完善的内部财务会计控制制度，可以减少企业中经济犯罪的发生，对促进企业的健康发展有着积极的作用。

参考文献

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作者：许连俊 单位：康佳集团股份有限公司北京分公司