探讨财务会计的审计工作范文

一、审计工作与财务会计的关系

审计是根据会计理论、审计准则，对被审计对象的财务收支、财政状况、经营活动等相关资料作出分析，以评估被审计单位的财务状况。审计是一项独立于被审计对象的经济监督工作，主要用于监督企业的经营活动和财务工作，确保企业的各项经济活动合乎财经法规。审计和财务会计都是具有监督职能的工作，会计主要为事中监督，审计则体现为事后监督。审计和财务会计的联系表现在：

1.两者的范围。无论是审计工作还是财务工作，都要涉及到企业内部的控制制度。对于财务工作而言，在企业日常经营活动的管理中，为了防止有关人员贪污舞弊等行为的发生，一般需要先制定好相关的操作规范或控制制度，以确保会计核算工作符合企业的生产类型、经营特点等，保证财务信息的真实性和准确性，从而使财务工作能够顺利进行；而在审计工作中，也要涉及到企业的内控制度，审计工作者需要对内控制度进行测试，确保内控制度的健全性和实施的有效性，从而降低审计风险，提高工作效率，保证审计工作的效果。

2.两者的目的。审计工作和财务的目的都是为了维护国家财经法纪，提高企业经营管理水平，增进企业经济效益和社会效益。在管理过程中，财务工作人员在核算经济业务时，要监督该经济业务的发生是否合法、合理，是否合乎企业的内控制度及财经法规，对于发现的问题要及时进行纠正并监督，从而加强企业的经营管理；在审计工作中，同样需要根据国家的财经法规、企业内控制度，检查经济业务和会计核算工作是否合理，对于企业管理环节方面的弱点，须向管理部门提交审计报告，提出改正和改进的建议或意见，从而促进企业加强管理，提高经济效益。

3.两者的内容。审计工作和财务工作的内容都是检查企业经营活动中存在的问题，对企业的经营管理活动起监督的作用。财务不仅仅是核算会计数据，反映企业发生的经济业务，还要对企业的经济活动的合法性、合理性进行及时的监督，对企业运作方式是否符合企业内部制度和经营目标进行监督；审计工作也要依据相关财经法规、企业内控制度及会计准则，通过会计资料作出检查分析，反映经济业务的合法性和合理性。因此，审计是对财务监督内容的再监督，但除了对会计资料的检查之外，审计工作更多的是对经营管理活动的监督和控制，故审计是相对高层次的监督。

二、开展财务审计工作的途径

1.企业内控制度的审计工作

企业内控制度既立足于会计，又不仅限于会计，它是一系例的程序、控制方法及动态改进的过程。对于内控制度的审计一般包括：（1）销售和收款；（2）采购和付款；（3）货币资金控制；（3）成本费用控制；（4）固定资产控制；（5）存货控制；（6）对外投资控制。在内控制度审计工作中，应以预防为主要形式，并选择关键的地方进行审计。内控制度审计的步骤：（1）了解企业实际的内控情况，并做好记录；（2）了解企业的控制程序、控制环境、会计系统，对企业内部控制的健全性进行评估；（3）对内控制度实施符合性测试，了解内控制度执行效果和其设计是否符合。（4）评价企业内部控制的程度，评估其存在的风险。对于企业内部控制制度的审计要把握一条重要原则：（1）不相容职位相分离原则。不相容职位相分离指的是一个人不能同时担任既有可能发生舞弊或错误，又有可能掩盖其舞弊或错误的工作，不相容职位分离的作用在于内部牵制。建立企业内控制度必须考虑到不相容职位分离的原则，其内容有：①每一项经济业务不能全部由同一人处理，必须与其他人相联系，并受其制约或监督；②帐、钱、物分管，如开具销货单的人员与审核销货单的人员分离，记账员不能同时兼任出纳。③要有严格的凭证管理制度。

2.财务核算及收支的审计工作

对财务核算以及收支工作的审计主要是指财务报表的审计。内容除了包括对财务核算情况、收支状况、资金流向、经营成果以及资产负债状况的审计，还包括对企业成本费用、经营损益、债权债务等内容的审计。审计工作主要检查支出的合规性、收入的准确性、存货的真实性、成本的合理性、债权债务的清晰、实物资产的完整等。对财务日常收支及核算的检查和监督是审计工作最基本、最原始的内容，也是对财务会计监督内容的再监督。通过这一环节的审计可以得出对企业一定时期内生产经营成果的基本评价。

3.或有事项的审计工作

或有事项是指由过去的事项或交易形成的，其结果是收益还是损失须由未来的不确定的事项决定，有可能会影响到企业未来的财务状况，包括由此产生的风险。由于企业经营活动中出现的风险日益增多，或有事项已经成为企业经营管理过程中必须面对的问题。因此，对或有事项的审计也是审计工作中重要的内容。或有事项的审计主要包括：（1）对产品质量或产品安全的保证；（2）债务担保产生的或有负债；（3）因未决仲裁、未决诉讼产生的或有负债。对或有事项的工作包括以下程序：（1）询问企业存在的或有事项及或有事项的会计处理，通过询问可以发现一些被忽视的或有事项；（2）查阅企业相关文件，如会议记录等，了解企业存在的未决诉讼或仲裁、为其他单位作债务担保的情况；（3）要求企业的相关管理部门提供书面声明，声明其已经按照会计准则对企业存在的或有事项进行处理；（4）审计工作者向与企业有往来业务的银行了解其贷款担保等情况；（5）查阅企业的会计资料，了解企业坏账准备的计提是否合理，预计坏账损失是否符合规范。

三、结束语

财务审计是企业经营管理水平的体现，在经济管理工作中具有重要作用。财务审计根据国家财经法规、会计准则和企业内控制度，运用专门的方法，对被审计对象的相关会计资料进行分析和评估，发现其中的不足或漏洞，提出建设性的意见，从而促进企业加强其管理水平，提高经济效益和社会效益。探讨审计工作，是企业管理研究的新趋势，具有深刻的社会意义和重要的经济价值。要做好审计工作，应当正确处理财务会计和审计的关系，审计部门要了解企业现存财务体系存在的问题，根据实际情况开展工作，只有这样，才能全面发挥审计的职能。

作者：关东娜单位：沈阳市沈河区房产局会计核算中心