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企业会计风险管理中内部审计的应用

2019/11/14 阅读:

关键词:建筑企业;内部审计;会计风险管理

一、建筑企业内部审计概述

企业内部审计,是指由企业内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率、效果等开展的一种评价活动。内部审计作为“外部审计”对称,与外部审计相互配合,互为补充,能够指导、帮助企业实行高效管理,是现代审计职能的一大特色。

二、建筑企业内部审计存在问题

(一)内部审计职能范围有待扩展内部审计是企业一项系统化的管理工作,是指企业对内部自我控制系统的检查,旨在将公司的发展拉到正确的经营轨道,对公司实现正常经营运转具有重要作用。但由于受当前各种因素的限制,一些建筑企业的内部审计工作,还只是停留在财务收支审计环节,集中于财务管理层面,远未涉及企业内控制度等方面,审计工作边缘化倾向明显,审计职能作用无法得以充分发挥,不利于建筑企业风险管控。

(二)内部审计结果落实有待加强审计工作不仅包括对审计项目的前期部署、事中实施,还包括事后检查监督、分析处理和改进完善等各环节,只有将所有过程纳入闭环管理系统,才能发挥内部审计的管理和控制作用。目前,建筑企业内部审计工作主要还是停留在前期审计阶段。内审人员以提交审计报告为终极目标,对审计意见与后期的整改落实关注甚少,更缺乏对情况的跟踪检查。内部审计还停留在传统理念上,对未按规定整改的部门或单位,也缺少追究责任机制,某种程度上影响了审计的权威性,不利于建筑企业内审工作质量的提高。

(三)内部审计重视程度有待提高内部审计作为企业内部工作,由于有别于外部监督,其重要程度与地位常常不被重视。一是部分建筑企业管理层忽略对企业内审的管理,内审机构人员、设备配备不足,一些人员对审计技巧以及专业知识缺乏了解,相关人员仅仅依靠自身职业素养与管理判断开展工作,内审水平缺乏提升的基础。二是有的内审人员感觉岗位发展前景不明朗,缺乏对工作的积极性与自我学习提升动力。建筑企业通常是从企业内部选择内审人员,岗位流动性强,造成人员不稳定。加之,一些企业缺乏针对内审人员开展的技能培训,采用“internet+审计”等现代化手段更显不足。

(四)内部审计运转机制有待完善内部审计一般包括财务收支、经济效益和经济责任,不仅涉及企业财务方面的,还囊括内控、绩效、组织架构等多个方面。由于一些建筑企业管理尚欠规范,审计人员缺乏足够的授权,内审工作开展进步不一。往往表现在,各部门根据审计内容的不同,呈现出不同的配合态度。对于领导比较关注的资金管理、任期责任等方面的审计,有关部门会积极配合,审计工作容易开展;而对于领导不太重视的审计,如物资采购、内部控制等内容,被审计部门有时会消极应付,给审计证据搜集增加难度,导致内审机制运转不畅。

三、加强内部审计在会计风险管理中的应用建议

(一)延伸审计部门业务范围传统意义上的内部审计部门工作侧重于对财务数据的审计,通常以会计凭证为基础,主要对发票合法性、会计记账合规性、银行账目准确性进行审计。通过分析财务资料的合规性,对不符合审计要求的事项追根溯源,更多属于事后审计事项。建筑企业与其他类型企业有很大不同,主要在于建筑企业的风险更多集中于项目的招投标、分包、设计施工质量、材料采购管理等。这些阶段隐藏的风险,无法仅从财务付款合同、发票、银行流水等方面进行控制。建议建筑企业调整内部审计部门业务流程,将事后审计前移至事前审计,将审计部门业务范围向业务前端延伸。

(二)强化内部审计项目跟踪目前,国内的大型工程总承包项目一般都会聘请第三方跟踪审计,对整个项目的风险进行控制。跟踪审计不仅是竣工结算审计,而是对整个建设项目全过程的审计,包括工程前期阶段、施工阶段、竣工验收阶段等。内部审计应与甲方跟踪审计积极沟通协调,将设计方案、合同变更、工程中间计量纳入内部审计范畴。特别是对跟踪审计审减部分,要分析原因,积极整改,以便规避风险,提高效益。

(三)提升企业成本管理力度建筑企业在进行项目施工的时候,材料类别众多、数额庞大,日常管理工作较为烦琐,会计审查计算工作量巨大。因此,企业可以通过完善材料物资管理,构建完整的物资管理制度,对材料采购、材料入库以及材料管理等工作环节进行认真系统记录,所有的用料单据都要登记详细,及时审查核算。一经发现问题,尽快剖析原因,采取可行措施,积极督促改进。此外,要进一步完善企业风险责任制度,落实好会计风险管理中每个部门的责任、职责,做到岗责一致。

(四)引入互联网审计功能随着互联网技术的普及,特别是“internet+审计”技术手段的推广,建筑企业尽快引入网络审计功能,是适应风险导向理念和提升审计技术的关键。现在应用的审计软件与模块,能够有效地解决传统审计中处理烦琐事项问题的难度,不单节省很多时间、空间,还大大提升工作效率。通过信息化技术,丰富审计工作方式,对内部管控评价体系进行解析,可以有效地降低企业运营风险。可见,利用网络审计功能是目前实施风险导向意识最好的技术选择。

四、结语

在供给侧结构性改革背景之下,建筑企业要适应外部竞争市场的需要,就要充分意识到内部审计在企业经营发展中的重要作用,不断从延伸审计部门业务范围、强化审计项目跟踪、引入互联网审计功能、打造综合性人才队伍等方面入手,认真研究,开拓创新,强化内部控制与管理基础,努力提升并完善内部审计在规范运营、提高效率、风险规避等方面的职能作用,促进建筑企业可持续、健康发展。

参考文献

[1]常红兵.试论内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用[J].科技致富向导,2015(1).

[2]张晓菲.试论内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用[J].进出口经理人,2016(1).

[3]杨梅芳.内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用分析[J].现代经济信息,2014(22).

作者:文平丰 单位:中信建筑设计研究总院有限公司

企业会计风险管理中内部审计的应用

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