高等院校内部控制存在问题及对策范文

《青海国土经略》2017年第6期

摘要：高等院校内部控制建设正处于起步阶段，探索的过程中肯定会出现诸多问题。以青海M大学为例，探讨了青海M大学在内部控制方面存在的问题，如内部控制环境不健全、预算的制定和执行缺乏严谨性、风险防范意识缺乏以及内部监督未能发挥其应有的效能等，并针对这些问题提出了相应的解决对策。

关键词：高等院校；内部控制；预算；风险；内部监督

一、高等院校内部控制建设背景

随着经济的发展，社会对人才的需求越来越多，高等院校作为培养高水平、高层次人才的基地，近年来国家政府对高等教育重视程度不断增加，在资金、政策等方面都给予了一定程度的支持。高校资金量的成倍增加一方面促进了高校的快速发展，另一方面也由于内部控制的缺失出现了许多贪污腐败、违规使用资金的案例。反观我国企业的内部控制建设，经过几十年的发展已初见成效，内控在企业的合规经营、持续健康发展中发挥了重要作用。2014年1月1日，国家颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），2016年4月26日，教育部印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，进一步明确了高校内部控制的具体要求。这一系列指导性文件的出台，足以证明中央对高等院校内部控制建设的重视，高等院校的内部控制势在必行。

二、青海M大学内部控制存在的问题

青海省地处青藏高原，属于经济欠发达地区，教育教学水平相对落后。青海M大学是青海省建校最早的一所综合性大学，目前在校学生12723人，在校教职工人数1137人。根据《试行》的要求，青海M大学于2016年开始探索本校内部控制建设，目前尚处于起步阶段，在内控的建立和实施方面存在较多的问题。

（一）内部控制环境不健全

1.内部控制意识薄弱。高校作为教育机构，工作重心是教学与科研，对行政管理较为忽视。青海M大学的领导者大多数是教学出身，他们往往愿意花重金去培训教学科研人员，而对内部控制关键岗位的行政人员缺少重视，这类人员缺少外出培训机会，对内部控制的最新动态不能及时掌握。同时，学校领导者对内部控制认识不足，认为内部控制仅仅是某几个行政管理部门的事，与学校的其他人员并无关系。这就导致内部控制自上而下缺乏实施动力。2.内部控制制度建设不健全。在制度建设方面，如果缺少规章制度的约束，在实际工作中就无法体现内部控制的效力，内部控制体系的建立就无从谈起。目前青海M大学虽然出台了一些相关的规章制度，但对学校师生而言，知晓并了解这些制度的人少之又少。究其原因主要是学校主动宣传力度不够，出台的制度仅仅体现在学校的红头文件上，制度与执行“两张皮”，致使学校师生对“什么是内部控制”、“内部控制是干什么的”、“内部控制的作用”等基本问题没有明确的概念。

（二）预算的制定和执行缺乏严谨性

青海M大学的预算包括基本支出预算和项目支出预算，基本支出主要是保障各部门日常办公经费、教学经费的支出，包括人员经费和日常经费；项目支出主要是针对某个专项的经费支出。项目预算应先申报项目立项书，立项书中应有对项目资金的详细预算，审批通过后资金才能下达。但是各部门在指定项目预算时缺乏科学论证，对某些设备或者物资的采购没有进行科学的分析，有时会出现采购的设备利用率低下，造成资源的浪费或者因为采购周期较长，项目资金在规定时限内未能形成支出的情况。另外，在预算执行过程中，往往会出现随意变动资金用途的情况，如将日常的管理支出放在专项资金里报销，这不符合项目资金专款专用的要求，也在一定程度上破坏了预算的严谨性。

（三）缺乏风险防范意识

受近些年全国高考扩招的影响，青海M大学与时俱进扩大办学规模，面对现有的教学设施、教学场地难以满足日益增长的教学需求这一难题，M大学通过基建贷款来购置新的教学设备、建立新的实验室、扩建校区等。贷款确实解决了学校目前发展遇到的难题，但是负债过多，导致M大学还款压力过重，这已经严重影响了学校的日常运转。为了能保证学校正常工作的运行，M大学又开始向银行申请流动贷款，如此一来就形成了贷款-无力偿还-举新债还旧债的恶性循环。此外，M大学学费收入有限，偿还贷款方面过于依赖国家拨款，那么这其中风险如何掌控，吉林大学因负债过多申请破产的案例就是前车之鉴。

（四）内部监督未能完全发挥作用

内部控制和内部监督二者互相依赖、相互支撑。没有健全的内部控制制度，内部监督就缺乏制度的支持，内部控制就无法进一步优化。青海M大学行使监督职能的部门编制为6人，其中负责内部审计的仅有2人，人员编制的严重不足，导致M大学的内部审计人员疲于应对部门领导、校领导离任的专项审计，日常监督形同虚设。此外，M大学的财务信息公开程度和范围有限，财务信息更多是应付上级相关部门检查，这就使得内部监督流于形式。

三、完善青海M大学内部控制的建议

（一）完善内部控制环境

1.增强内部控制意识。首先学校领导要充分认识内部控制的重要性，要了解内部控制不是某个部门的事情，而是事关全校方方面面。青海M大学因人员编制等问题无法实现设置单独的内部控制部门，那么应确定内部控制牵头部门并明确其在整个内部控制体系中的核心地位，校领导主动参与内部控制的设计和实施。

2.建立总会计师制度。总会计师全面负责学校资金的使用，并参与学校所有与资金有关的重大决策。这样一方面能保障学校资金合规合法使用，同时也能创造最大限度的资金效益。3.加快内部控制制度的出台与推进。如果一个单位的内部控制制度不够完善，甚至出现空白，要想在此种环境中建立一个严谨有效的内部控制体系是不可能的。因此，对于青海M大学而言完善内部控制相关制度是当务之急，对于已经出台的制度，建议以专题会议的形式对全校人员进行讲解，同时听取相关的意见和建议，不断改进内部控制制度。

（二）建立科学合理的预算制度

青海M大学各预算使用部门在制定预算前应与相关部门提前沟通，听取专业人士的意见和建议，将预算指标有计划的详细分解并落实到日常业务各环节和各个岗位。落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。项目预算应有详细的支出范围与金额，执行中不得随意变更用途和数额，如有特殊情况需要变更，应严格履行审批手续，批准后方可变更。同时预算管理部门应加强与各预算使用部门沟通，定期将预算使用情况予以反馈，以便预算使用部门能更好地掌握预算使用情况，及时调整预算使用进度。避免出现年底突击花钱或者存量资金被财政收回的事件。

（三）建立全面风险控制体系。

青海M大学属于差额拨款事业单位，学校的基本运行经费除了学费收入其余全部来自财政拨款，单位性质的特殊性导致了M大学风险意识的缺失，即使身负巨债仍旧有恃无恐。青海M大学应强化自身财务风险管理的科学性和谨慎性，在全校范围内普及风险管理的相关知识，重点树立内部控制相关人员风险意识，实现事前、事中、事后全方位的内部控制。建立健全全面风险控制体系。同时需要了解的是，全面风险管理并非回避所有的风险，而是将风险控制在可接受的水平，坚决杜绝超出自身承受能力的重大风险。

（四）健全内部监督机制。

青海M大学要高度重视内部监督的作用，一方面在现有的编制基础上增加内部审计人员编制，另一方面加强内部审计人员业务学习和培训，提高工作效率。内部监督不仅仅存在于财务工作，资产管理、基本建设、政府采购等工作同样需要内部监督。应加强日常监督力度，监管监督日常化才能做到防患于未然，将风险控制在最小化。将内部监督的结果及时反馈给内部控制牵头部门，查漏补缺，进一步完善内部控制相关制度。青海M高校在内部控制建设的道路上任重而道远，在结合自身特点摸索的同时，也可以借鉴其他省区重点高校内部控制的做法，取他之长克己之短。只有在不断的探索前行中，青海M大学才能发展壮大，实现高校的长久持续发展。

参考文献：

[1]冯斌.高校内部控制实施问题研究[J].商业会计,2016,(11).

[2]蔡静静.高校内部控制建设观念框架建构[J].教育财会研究,2016,(6)

作者：吴玉芳 单位：青海民族大学