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水利项目资金使用与管理研究

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[摘要]文中依据2019年10月,水利部出台了《水利基建项目资金使用与管理稽察问题清单》,详细解读了该清单规定的稽察内容和要求。

[关键词]水利基建项目;资金使用;稽察内容

1稽察内容

资金使用与管理稽察主要包括会计基础工作、资金筹集与到位、资金管理与使用、专项资金使用、竣工财务决算和绩效评价等内容。

1.1会计基础工作

1)会计机构设置和会计人员配备。2)会计核算和会计档案。3)内部管理制度和内控制度制订与执行。

1.2资金筹措与到位

主要包括财政资金和自筹资金。中央资金和省级资金以财政国库资金使用指标确认资金到位;地方自筹资金以纳入地方财政预算(如人大通过的预算文件)确认资金到位;投劳折资以实际完成实物投资支出等分析确定;银行贷款以及PPP等融资项目以实际到账数确定。

1.3资金使用与管理

1)账户管理。项目资金实行国库集中支付,经地方财政部门同意开设的账户且正常开展账户年检的项目资金账户是合规的。2)保证金管理。保证金只有四种,质保金比例3%,已缴纳履约保证金,不再同时扣留质量保证金。3)建设资金使用范围。重点关注列支不合理建设成本、概算外支出等挤占项目资金行为以及将资金转移、挪用于其他项目行为。4)工程价款结算与支付。按照国库集中支付制度有关规定和合同约定,综合考虑项目财政资金预算、建设进度等因素执行。5)建设管理费及代建单位管理费要控制在批复概算标准内,一般不得列支业务招待费,确需要列支的,不得突破建管费的5%。具备或明确实行公务卡结算的费用支出要执行公务卡结算,不得违规大额现金支付等。6)审批管理建设单位管理费、代建管理费等突破概算的,按规定履行报批手续。

1.4专项资金使用

水利专项资金包括水土保持、环境保护、安全施工措施、征地移民投资等内容,主要涉及172重大项目。1)水土保持专项资金使用。中央资金不得用于征地移民、城市景观、财政补助单位人员经费和运转经费、交通工具和办公设备购置、楼堂馆所建设等支持。县级可按照从严从紧的原则,在中央资金中列支勘测设计、监理、招标、工程验收等费用,省、市两级不得提取上述费用。2)环境保护专项资金使用。建设项目需要配套建设的环境保护设施,必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用;建设单位应将环境保护设施建设纳入施工合同,保证环境保护设施建设进度和资金。3)安全施工措施费使用。重点明确责任主体:一是项目法人责任;二是设计单位责任;三是施工单位责任。4)征地移民建设资金使用。关注重点是否专账核算;是否存在挤占挪用移民补偿资金等等。

1.5竣工财务决算

1)竣工财务决算编制。水利基本建设工程类项目竣工财务决算编制责任主体由项目法人。竣工财务决算按(SL19-2014)《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制,或参考《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》(财建[2016]503号)编制。2)竣工财务决算审计。水利基本建设项目竣工验收前,水利审计部门须对建设项目进行竣工决算审计,即对竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计监督和评价,对工程造价进行审核。3)资产交付与结余资金处理。竣工验收后,及时办理资产交付使用手续,并按《基本建设财务规则》处理“转出投资”“待核销基建支出”。1.6绩效评价按照“花钱必问效,无效必问责”财政资金监管新要求,建设单位应按相关规定要求开展项目绩效评价工作。

2稽察要求

1)熟悉领会问题清单,充实完善清单内容。《问题清单》所列问题是多年稽察总结,是水利基本建设项目财务管理发生频率较高的问题,在稽察时,财务专家以《问题清单》为参考,按图索骥地查找问题,定能提高效率,事半功倍。但财务专家不要教条地使用《问题清单》,毕竟《问题清单》列举的是普遍性的问题,因项目实施地域不同,建设模式各异,加之建管水平参差不齐,在实际中还会产生特殊问题,需要财务专家能突破《问题清单》已列的问题,充实和完善《问题清单》内容。2)关注财经政策变化,及时更新法规条款。资金使用与管理稽察涉及的法规依据有法律、行政法规、地方性法规、部门规章、地方规章。当前进入社会主义新时代,许多法律法规处于不断修订完善中,财务专家要把握法规引用原则并关注财经政策变化:一是上位法优于下位法、专项资金管理规定优于一般性管理规定;二是细研法规的适用范围,部分法规对大中型水利项目进行了规范,同时要求小型水利项目参照执行,在执行中存在弹性;三是有的部门规章明确要求地方出台实施细则的,要延伸参考地方出台的实施细则;四是掌握财经法规更新动态,及时引用最新的法规条款。3)运用会计职业判断,准确把握问题分类。《问题清单》所列问题按“一般、较重、严重”进行三级分类:对资金安全构成重大影响的作为严重问题,其次是较重或一般问题。在实际稽察中,财务专家应根据会计职业判断,从成本核算、内控制度、资金安全、违纪金额等方面综合分析,对于偶然性的、无牵连性的个性问题,可适当降低问题分类等级;对于问题本身不是特别严重,但从发展趋势研判,可能会对后续项目实施产生严重后果的,宜相应提高问题分类等级。4)提升财务管理水平,拓展工程专业知识。2019年基本建设项目会计核算发生颠覆性变化,《国有建设单位会计制度》废止,《政府会计制度》实施,同时,水利项目建管模式(如PPP模式)、PMC项目管理承包的推广,对项目财务管理带来挑战和投资控制风险等,财务专家需要不断学习新知识,提升财务管理水平。此外,财务专家只有拓展工程专业知识、了解水利工程、熟悉工程造价及概预算等相关知识,才能在水利建设项目资金使用与管理中更充分地发挥指导、帮助、提高的作用。5)适应行业监管形势,全面提高稽察质量。“水利行业强监管”新形势落实在稽察工作上,就是要“严、实、细、硬”,即纪律严明、监管严格,作风扎实、问题查实,组织精细、深入仔细,敢于碰硬、处罚强硬。财务专家要努力适应新形势,全面提高稽察质量,做到问题分类恰如其分,责任主体界定清晰,事实阐述简单明了,法规引用严谨充分,原因分析深入透彻,整改建议切实可行,取证材料精准齐备。同时,责任单位要及时落实问题整改,水行政主管部门要加大问责和处罚力度,树立稽察工作权威,达到“强监管”的目的。

[参考文献]

[1]张锐.财政结余资金解决农村饮水安全问题探讨[J].水利规划与设计,2018(04):122-123+158.

作者:刘昌仁 单位:湖北省汉江河道管理局

水利项目资金使用与管理研究责任编辑:张雨    阅读:人次