水利工程项目内部会计控制范文

为保证水利工程的安全运行，充分发挥水利工程的效益，促进水资源的可持续利用，保障经济社会的可持续发展，近年来国家一直实施积极的财政政策，加大了水利工程建设项目的投入。水利基本建设管理体制通过改革创新，现在普遍推行了以项目法人责任制、招标投标制、建设监理制、合同管理制为核心的现代管理模式。水利工程建设财务管理要积极适应建设管理体制的改革，和其他已出台的相关法律法规一起发挥合力，为水利事业持续健康发展提供服务。

但由于多方面的原因，水利工程建设秩序依然存在一些混乱的状况，如截留、挤占和挪用水利基本建设资金，擅自变更投资计划和基本建设支出预算，改变建设内容，提高建设标准等。财政部先后制定了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，为促进水利工程的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，具有重大的现实意义。笔者现就水利工程项目的内部会计控制制度建设谈几点认识和体会。

一、项目法人要强化内部会计控制意识，对水利工程项目内部会计控制负总责

《会计法》要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立、健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是会计控制得以最终实现的前提。

《内部会计控制规范——工程项目（试行）》中也明确规定了“单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。”项目法人应强化内部控制意识，化“一枝笔”控制为“多枝笔”控制，财政部、水利部颁布实施《水利基本建设资金管理办法》（财基[1999]139号）对工程价款结算的手续及程序作了规定：建设单位的财会部门支付水利基本建设资金时，必须符合下列程序：（1）经办人审查。经办人对支付凭证的真实性、手续的完备性和金额的真实性进行审核。实行工程监理制的项目须监理工程师签字；（2）有关业务部门审核。经办人审核无误后，应送有关部门和财务部门负责人审核；（3）单位领导核准签字。

二、充分发挥水利工程建设财务管理职能，确保水利工程项目全过程得到有效控制

建设单位应当制定水利工程项目业务流程,明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录和凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保水利工程项目全过程得到有效控制。

项目决策环节，财会人员应对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见；参与项目决策，会签相关决策决议。

概预算控制环节，财会人员应对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

价款支付控制环节，财会人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续。财会人员在办理价款地支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。建设单位因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书面文件和其他相关资料。财会人员应对工程变更价款支付业务进行审核。

竣工决算控制环节，财会人员应对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。

三、抓住关键控制点，建立健全岗位责任制，是水利工程项目内部会计控制的核心

水利工程项目的投资多，涉及单位和部门多，参与的人员多。建设单位应当根据水利工程项目的具体特点，紧紧围绕水利工程项目内部会计控制的四个中心环节，找准内部会计控制的关键控制点。关键控制点要讲究实效，过多会使内部会计控制缺乏活力，易挫伤业务人员的积极性；过少则会影响内部会计控制目标的实现。

水利建设单位的各相关部门和岗位的职责权限要确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。对水利工程项目相关业务要建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。另外，定岗时还需要考虑业务人员的专业知识和工作经验，考虑人事利害关系等因素。在水利工程项目的审计和检查中发现的问题都证明了权力要受到制约，失去控制的权力是产生违法违纪行为的温床。

四、重视内部会计控制的监督检查，不断完善基建项目内部会计控制制度

水利建设单位应当建立对水利工程项目的监(下转第41页)(上接第46页)督检查制度，明确监督检查机构和人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。内部审计在水利工程项目的内部会计控制中占据特殊地位，建设单位要根据投资规模大小和工期长短，设置独立的内部审计机构或配备相关专业的内审人员，直接向建设单位负责人报告工作。

过去的内部审计侧重于资金使用的合法性、合理性和效益性，而现在的内部审计还将内部会计控制的运行成效作为重要审计内容，对内部会计控制的再监督负有重要责任。水利工程项目内部控制监督检查的内容主要包括:（1）业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。（2）业务授权批准制度的执行情况。重点检要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。（4）概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。（5）各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、建设单位管理费及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，有无截留、挤占和挪用资金。（6）竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。对监督检查过程中发现的水利工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。

五、提高财会人员业务素质，积极适应水利工程项目管理的要求

水利工程项目财会人员，要提高政治素质，格守职业道德；要加强会计人员继续教育学习，扩充知识结构，熟悉财经法律法规和水利行业规范规定、工程概预算知识、水利基本建设程序以及计算机管理信息应用技术等。只有财会人员自身素质提高了，才能主动深入地参与水利工程项目的内部会计控制，提高控制的质量。

水利工程建设单位财会人员，要勤于思考，积极探索，丰富、完善基本建设会计核算体系，把设置会计科目、建账、记账、成本核算等各个程序和水利工程项目内部会计控制具体规范要求相结合，使内部会计控制有形化，提高控制效果。