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内部审计论文范文

内部审计论文

内部审计论文范文第1篇

首先,提升管理层的治理意识。对于企业所有者而言,最关心的是企业的经营效益以及经营管理者自身的履职效果。通过完善内部控制,建立纯净的控制环境,可以增强审计人员对财务内控的信赖程度,节约审计成本以及工作量。如果治理层的监督职能到位,及时发现上述类似管理层舞弊行为,将会增加审计人员对于财务内控的依赖,降低审计成本。其次,要加强财务人员的专业胜任能力。财务人员处于内部控制的核心地位,其业务水平需要不断进行提升,以达到内部控制的需求。通过提升财务人员的专业胜任能力,提升内部控制各重要环节的履行与效果,体现各项业务的授权、接触、办理都严格地遵循了内部控制制度,审计人员通过合理的符合性测试后,可以适当地缩减审计程序,达到降低审计成本的效果。

二、规范财务控制活动

关键是规范财务控制活动的一般授权机制。企业管理层可以通过制定统一的、合理的授权规范以使与各项业务相关的财务授权普遍适用于某类交易或者活动政策。规范财务控制活动的特别授权机制,比如日常经营过程中的重大资本支出、大型机器设备的购置等等。通过规范授权机制,审计人员可能只需要通过采取控制测试,定义适当的偏差即可将审计风险降至可接受的范围内。

三、提升内部控制的信息传递效率

要提升信息传递的速度,提升信息传递的质量。在这方面,可以充分利用现有的信息网络技术,通过ERP、OA、即时通讯工具等进行相关信息、数据的传递,并通过电子授权的方式进行网上签署。以构建企业全方位的信息沟通,不仅为企业的管理运作提供高效率、稳定性高的环境,也为企业的财务内控提供了时效性较高的信息。ERP系统对内整合企业各个部门的财务信息以及有价值的管理信息,对外则将企业置于横向以及纵向的交易的过程中以获取企业所需要的信息,成为企业财务管理非常重要的工具。通过全面预算管理、业务流程、财务会计等纳入ERP系统的设计、运用中,实现信息的一体化,这样在开展内部审计时,将会使内部审计人员极其方便快捷地掌握企业业务流转、信息流转的途径、权限与结果,极大地提升了内部审计的效率。

四、完善内部控制的风险预警功能

内部控制的重要内容之一是风险评估。对于一个完善的内部控制体系来说,不但要设计风险评估机制,还要设定风险预警及风险处置机制。对于企业特别是特大型企业而言,面对的风险都是无时不在的,而内部审计的主要关注点就是查错防弊,关注企业的风险控制问题。企业如果本身在内部控制中对于企业可能涉及的市场风险、财务风险、经营风险等具有足够的重视与关注,那么企业能够识别大部分风险,同时对于无法回避的风险采取及时的对策,使企业不致遭到意外、致命的打击。这也是内部审计关注的重点方面。很明显,通过内部审计发现企业风险评估有可能的失效之处,也可以促使企业在风险管理方面做得更加完善。

五、结论

内部审计论文范文第2篇

1.1内部审计是内部控制的重要组成成分内部审计是内部控制中日常审计的重要组成部分。在内部控制制度中,有专门为内部审计制定的需要达到的目的和完成的任务。其实内部审计本身就是单位对自己的经营管理作出独立评价的一种活动、一种控制,属于内部控制中环境控制要素的范畴。为了促使单位能将环境有效地控制好,协助高层管理员监督运行程序的有效性和内部控制政策,为内部控制的改进和提高提出建设性的意见。因此,内部审计在风险管理中具有无法取代的作用。

1.2内部审计对内部控制的控制作用内部控制制度是由一系列程序、制度和政策组成的完整体系,这个系统能够看出管理者的管理体系和目标。内部审计是内部控制的有效手段,可以监督企业内部控制制度的运行。为了彻底地执行内部控制的程序、政策等,就必须要进行评价和监督。评价财务报告和会计资料是否完整、可靠、不失真;是否达到了企业对营运的效果或目的;是否符合国家的法律法规;在过程中是否确实发挥了对企业有效的控制作用;关键的控制点是否齐全等。内部审计是独立于会计和财务管理之外的,从传统对财务的审计延伸到了经营管理的方面。

1.3内部审计的角色逐渐发生转变内部审计逐渐从一个单纯监督者的角色转变为控制者。原来,内部审计相对于内部控制制度具有相当的独立性,如此才能使内部审计充分发挥客观的监督作用,对企业的财务作出最公正的评价。内部审计起初主要是应用与内部牵制,为了确保财政的安全,因为内部审计与财务情况具有先天性一致的目的,所以决定了他们必然是相互监督,缺一不可的。随着社会的发展,内部控制侧重点的重心在发生着转移,导致会计审计也在发生着转变。“管理+效益”这四个字是国家审计署审计长李金华对内部审计所作出的一个定义“。确认和建议”则成为内部审计师的主要作用,而不再是从前的“监督和复核”,从而为最高层的管理者提供高质量的财务报告。

2内部审计和内部控制保障机制的完善

2.1强化企业的战略目标企业的最终目标是为了盈利。因此,企业的目标就是确定企业的股东价值和效率。内部审计和内部控制有着密切的关系,其目标存在着一致性。只要在不违背国家的各项规章制度和法律法规的前提下不仅可以加强管理效率,提高企业运营中的收入,提高企业的信息质量报告,维护财产安全,还能够堵塞漏洞,排查错误,有利于管理层对业绩和盈利进行适当的监控,降低企业所面临的风险,让内部控制得到充分地发挥。

2.2加强对企业风险的管理风险管理是内部审计和内部控制的最新发展。随着经济的发展和全球社会环境的变化,周围的大环境对企业的生产盈利产生了重大的影响,企业所面临的各种不确定性的风险也逐渐加大,所以企业要加强风险的管理。内部审计在风险管理中起到了至关重要的作用,需要通过风险进行监督、审核和评价,确定风险的区域,才能在风险到来时,将风险对企业的伤害度降低到最小和运用更加从容的态度去应对风险所带来的伤害。其实,在内部控制的初始就要进行风险评估,其实在各个部门中也存在着利益冲突,所以很难全面地去看待风险,对风险进行全面地防范,真正做到防患于未然。内部控制其实也是建立在信息反馈和风险管理基础上的一种系统,采取各种防范措施,达到转嫁风险、预防和消除风险的目的。内部审计的独立性成为了企业内部控制得以实施的有利保障,所以企业的风险管理是内部控制和协调内部审计的保障。

2.3完善公司管理结构内部审计和内部控制制度是创造企业良好环境的有效手段。公司的责任、盈利和权利与企业的生产和产权要素要得到合理的分工和匹配,就必须要求在企业内部进行权利的激励和牵制,还需要拥有完善的控制程序和监督机制,同时也为了防止经营者和所有权拥有者发生严重的利益纠纷,导致信息目标的流向、流量和流速,还有企业的人流、资金流和物流发生错位或背离,因此内部控制制度逐渐成为了三合一的管理框架“制度安排+关系框架+控制机制”。

2.4充分发挥内部审计人员的作用内部控制制度是一个动态的系统,虽然在制定时也经历过初稿、汇总、修改、实施等一系列制式化过程,但审计人员在其中的作用却是不可替代的。在我国,内部控制制度主要是由总部负责对内部控制进行整体的设计,然后才由各个部门自己起草与本部门相关的内部控制,最后再从总部汇总到相应的管理部门。内部审计可以帮助协调企业内部所存在的关于信息协调的各种问题,从而提高管理者的效率和拥有更加理想的执行结果。内部审计是对内部控制实施进行发现、解决问题,并进行评价和监督的一个过程,通过对内部控制进行不断地更新,从而使制度更加完善。

3内部审计和内部控制相互协调的具体措施

3.1内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变企业的生产经营活动必须经历两个基本阶段就是计划和实施。企业对每件事情都做一个计划并进行审核的过程,就是为了尽量避免决策出现失误。内部审计是属于事后监控,也是属于会计控制程序中的最后一个环节。其实市场经济的发展,仅仅事后的监督已经不能满足管理者对企业管理的要求,因为其监督的内容和范围相对狭小。在这样的大前提下,就要求内部审计监督向事前和事中进行转移,内审人员需要每天对会计工作进行审核与监督,在情况发生后立刻履行监督职责,及时进行补救和休整。内部审计目前仅依靠内部审计人员自身单方面的力量开始向内部审计与外部审计相结合的方向进行发展,这是企业对内部控制进行全方位、全过程的评价和监督,但尚未让企业获得最大的利益。

3.2内部审计要从勘查错误,防止弊端向管理服务型进行转变国家的日渐强大,意味着国家对企业的监控也越来越严格,约束的条件也不断扩大。企业内控制度的建设,财务账上的错误弊端也逐渐减少,会计电算化的应用也越来越广泛,内部管理水平也逐步提高。种种原因都表明,内部审计从传统的防止错误开始向服务型转变,审计的重点也从简单的内部监督和检查开始向内部评价和分析转变。内审人员不仅需要准确、及时向组织管理的相关政府部门报告有关防止错误和弊端的资产保护信息外,还需要对控制和管理方面的不足与缺陷,提出具有建设性的意见和确实可行的改进措施,帮助管理人员合理使用资源,更加有效地进行管理活动和各项控制活动的开展,促使企业经营效率的不断提高。

3.3要对内部审计机构进行科学的定位与合理的设置为了能够发挥内部审计在内部控制中的作用,企业在对内部审计组织机构的设置以及对其定位上,应该坚持权威性原则和独立性原则。企业应建立高效合理的内部审计组织,对内审机构应重新合理定位并提出合理的建议,营造良好的审计环境。组织地位的提高不仅有利于内审人员做出一番具有成效的业绩,而且增强了企业的独立性,为充分发挥内审的作用提供了充足的条件。

4结语

内部审计论文范文第3篇

1)会计监督与内部审计监督的初始依据是一样的,对企业有些监督内容是一致的。从根本上来讲,会计监督所依据的是国家所制定的法律法规,以及财政方面的政策,而审计要对公司进行客观公正的评价,提出相应的建议,其所依据的也是国家所制定的法律法规,以及财政方面的政策。从两者定义上看,会计监督是根据国家法律法规的有关管理制度,来规划本企业的资金运用,使其提高效益;内部审计监督是一种经济监督,监督并使企业的经济活动往正常轨道上进行,以及资金是否更加合理运用,这在会计监督上是一致的,都是为了更好地掌握企业的资金运用。2)会计监督和内部审计的最终对象与目的相同。会计监督主要是为了保护企业的财产安全和资金的合理运用,防止个别人员的违法犯罪行为的发生,使企业的资产安全完整。在此之中,会计监督所依据的是国家所制定的法律法规以及财政方面的政策。作为经济监督管理中的一部分,会计监督有着重大意义。内部审计监督主要是为了更加地保证企业遵守国家所制定的法律法规,企业使用的会计信息合法合理,本企业的经济管理制度的各项工作具有合法性,这样也可揭示企业的经济活动的效率,以便于企业管理,促进经营管理状况的改善和经济效益的提高,因此,两者在最终对象与目的上是相同的。

2两者之间的区别

1)会计监督与内部审计监督的产生基础与主体是不一致的,对于会计监督,它是因企业内部资料的管理监督,生产资料的合理运用而产生的,以更好地服务于经营者产生最大效益为目标。其主体为财务的机构以及所有人员,在执行的过程中,可相互监督管理。对于内部审计监督,其产生于企业的所有权、经营权、使用权等分离后的一个监督机构,其主体为企业所设立的设计机构以及相应的审计人员。因此,大部分内部审计监督是在会计监督之后进行的经济监督活动,会计监督存在于每一笔的经济活动,日常的经济开支,发现违反纪律的行为要给予制止,而在此活动发生之后,内部审计监督才定期的进行监督检查,因此,两者之间又存在着明显的区别。2)会计监督与内部审计监督范围是不一致的。会计监督是产生于企业内部财务资料运用以及管理,并且更好地服务于企业自身,以业产生最大效益为目标,但是其监督的对象也只是限于企业财务自身;相反,内部审计监督范围不仅仅是监督财务,并且还会监督工程预算、决算、每个部门的经营管理活动,更会监督单位领导人员的经济责任的履行情况等,所以会计监督是事前的监督,审计监督不仅仅是事前,也是事后监督,审计监督远比会计监督范围广泛,并且审计监督的内容也包括会计监督,是一个再监督的经济活动。3)会计监督与内部审计监督独立性不同,同时产生了权利的不一致。会计监督是本企业财务部门的领导所负责的,所有会计人员以及会计机构执行的一项经济监督活动,监督本企业的财务不予接受不真实不合法的凭证,以及抵制违法的会计行为。但是,并未独立于财务,而是在日常生活中进行,因此,所有会计机构以及会计人员都有拒受、制止、纠正违法凭证,以及向上级反映等权利。内部审计监督无论在什么企业中,都须保持着自己的独立性地位,其监督企业的凭证、财务报表、工程预算、决算等是否合法,是否公允。一般情况是直接受单位的最高领导和国家审计部门直接负责,并不受企业的业务量等的一些未知因素干扰,一直保持自己独立的位置。因此,其具有检查、调查取证、提出意见,并经过上级同意,还可将其向相应的主管部门汇报等权利,所以两者在独立性、权利上有着明显差异。

3结语

内部审计论文范文第4篇

1建立系统设计前期研发机制

以公司科技项目、管理咨询项目研究为依托,建立系统设计前期研发机制。通过将ERP业务审计研究、智能分析审计体系研究、公司信息化环境下内部控制特性及其审计研究等项目列入公司科技项目、管理咨询项目计划,联合国际知名的审计软件开发商、公司系统信息化建设单位,深入研究审计信息系统开发、建设各方面问题,根据审计信息系统建设的最新发展,借鉴国内外优秀企业的领先实践,研究提出了ERP业务审计系统、智能连续审计系统(审计监控预警系统)开发建设的技术路线、系统架构与功能,为系统开发奠定基础。

2建立系统建设过程管控机制

得到各业务部门的大力支持,获取多部门业务数据,是推进审计系统建设的管理难点。为此,审计部门紧抓机遇,以公司开展的“数据共享与业务融合”专项治理活动为契机,将审计系统建设所需数据集成需求,纳入公司重点工作平台,大力推进与相关业务部门的沟通协调工作,获得各部门的充分理解和对数据提供的大力支持。在系统建设过程中,通过与公司信息化主管部门建立周、月例会机制,及时研究讨论系统开发建设中出现的问题,加强系统建设过程管控,提高系统建设质量;根据各单位的反馈意见和建设中出现的问题,组织业务骨干开展技术攻关,持续优化完善系统功能及其实现方式,提高系统易用性水平,为建成好用、实用、高效的审计信息系统提供有效的机制保障。

3建立系统应用情况考核机制

通过制度指导、强化考核、典型示范、知识普及,推动各单位积极应用信息系统开展审计工作,创新信息化环境下的审计工作方式。一是制定下发《关于加强审计信息系统深化应用工作的实施意见》,对各单位做好系统应用工作、健全系统运维体系、加强应用环境保障等方面提出具体要求;制定系统应用定期考核、量化评分机制,发文通报考核情况,不断缩短考核周期,持续加大考核力度。二是将信息化纳入审计工作管理对标的四项重点之一,引导所属各单位着力推进审计信息化,深入思考,及时提炼工作经验,通过典型经验的机制,共享先进经验,发挥示范引领作用。三是建立审计信息系统深化应用培训的常态机制,培训工作纳入每年年度工作计划,公司总部、分部、省公司(直属单位)各司其职,开展分层、分类培训,加强系统应用知识、管理制度的推广、宣贯力度。

4建立审计信息化理论研讨机制

组织各单位结合自身实际,认真总结、提炼审计信息化建设、应用方面的成功经验,分析存在的问题,并提出建设性的意见和建议,开展理论研讨,撰写工作论文;抽调部分单位的审计信息化骨干组成评审专家组,对各单位提交的论文进行评选,提出修改完善意见,遴选优秀论文报送中国内部审计协会参评内部审计理论研讨优秀论文,并在审计门户系统开辟专栏共享研究成果,在公司系统培育学、用信息系统的良好氛围。

二、实施效果

1构建了体系完整的审计信息化体系

审计门户系统、审计综合管理系统、ERP业务审计系统、管控业务审计系统的相继建设应用,初步搭建起审计信息化平台,基本实现审计管理和审计作业的信息化。审计门户已成为审计人员应用系统,以及公司各单位交流审计工作信息、共享审计工作经验的重要平台;审计综合管理系统以项目管理为核心,实现了审计项目从计划到项目终结的全生命周期闭环管理,促进了审计管理的信息化;ERP业务审计系统、管控业务审计系统实现了审计业务对财务、工程、物资、设备、人力资源、营销管理等电网企业主要业务的全面覆盖,彻底改变了传统计算机辅助审计仅限于财务领域的状况,标志着审计信息系统与各主要业务应用系统的紧密融合,通过信息共享和互联,改变“信息孤岛”状况,初步实现了“信息共享,全程控制,在线监督,辅助分析”的审计信息化建设目标。

2促进了审计部门履职能力的提高

审计系统功能设计体现的是经过凝练的专家经验,能够为审计人员提供高效率的辅助分析工具。通过对最直接、最有效、最核心的审计专家经验知识进行归纳、提炼,所建立的一系列审计分析模型,为审计人员提供了标准化、高效率的审计方法和工具,全面提升了内部审计在提供专业咨询、鉴证意见和增值服务方面的职能。审计人员应用系统探索开展非现场审计,在充分发挥信息系统应有效能的同时,利用审计监督视野广的优势,通过对跨业务数据进行整合分析,及时为公司相关决策提供信息支持,高效提升了审计工作价值。

3保障了依法治企工作水平的提升

内部审计论文范文第5篇

国家审计与内部审计建立互动关系是审计系统内在需求和现实需求推动的结果,具体包括以下几个方面。

1.审计系统的内在需要。

审计在本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”,国家审计、内部审计和社会审计是该“免疫系统”的三个组成部分。根据系统论原理,只有各子系统相互合作,充分发挥作用,做到优势互补,才能扩大审计整体覆盖面,增强各个组织的“免疫”能力,最终增强整个国家的“免疫”功能。孤立地看待单个的审计子系统,否认它们之间的联系就是非客观的。而讨论国家审计与内部审计的互动,实质在于明确两者客观存在的联系,通过相互协作,达到系统功能的最大化。

2.适应国家治理的需要。

2011年,刘家义审计长关于审计的“国家治理论”引起了重大反响。“国家治理论”包含了审计目标和范围的扩大,审计职能更深层次的发现与发挥,国家审计同国家战略与治理方略保持一致等要求和期望。具体来说,国家审计要做到与时俱进,就要转变以经济监督职能为唯一轴心的审计模式,稳步推动经济评价与经济鉴证职能的发挥;构建、完善有关绩效审计、经济责任审计等不同审计类型的理论与实施体系;在复杂多变的环境中,关注被审计单位的内部控制与风险管理体系的建设与实施。这种转型对于国家审计既是机遇也是挑战。国家审计需要借鉴内部审计在治理程序、内部控制、风险评价方面的理论与方法,学习内部审计实施非财务审计中的经验与策略,结合自身实际与特点,为转型提供建设性思路。

3.控制审计风险的需要。

国家审计的对象大多是政府部门、事业单位和国有大型企业,因而国家审计所出具的审计结论对审计机关、被审计单位甚至整个社会与经济环境都会产生影响。实施审计业务就会有审计风险,审计风险不能消除,只能控制或降低。在复杂的社会经济背景下,面对日益庞杂的组织结构与纷繁的经济业务,国家审计需要利用内部审计对于组织内部各方面的成熟见解,迅速准确地定位内部控制的薄弱环节,发现高风险项目,做出正确判断以支持审计结论,降低审计风险。

4.节约审计资源的需要。

资源的有限性与需求的无限性之间的矛盾普遍存在。国家审计与内部审计在业务上存在重合部分,对同一项目进行审计将导致审计资源的浪费,提高了审计成本,降低了审计效率。而通过国家审计与内部审计的互动,实现审计资源和审计成果在双方之间的合理利用,可以在一定程度上缓解这一矛盾。

5.促进内部审计发展的需要。

我国内部审计虽然取得了较快发展,但依然存在受重视程度不足、机构设置不规范、运行质量不佳、人员素质不高等情况。通过与国家审计加强交流与沟通,内部审计可借以树立自身权威,提高人员素质,规范运行质量。

二、国家审计与内部审计互动的可行性

国家审计与内部审计互动具有现实的基础,具体包括以下方面。

1.共同的愿景与基本职责。

一方面,国家审计与内部审计同属我国审计体系,都秉承保护国家与组织资本资产,监督、促进资源合理分配与利用,推动价值增加,助推国家战略规划实现的相同愿景。另一方面,国家审计与内部审计都担负着评估审计对象、监督经济活动、发现问题等审计职责,这些职责客观归属于基本审计活动,不因审计类型的不同而变化。

2.共同的法律准则基础。

新修订的审计法第29条及国家审计准则第98条分别以法律条文和准则规定的形式支持了国家审计与内部审计的互动,既赋予了两者互动的合法性与权威性,又规定了两者互动的合理方式与途径。

3.共同的工作基础。

虽然国家审计与内部审计的审计主体和审计目标有所不同,遵守的审计准则与独立性要求不尽相同,但二者的基本知识体系、理论构架、审计方法是相同的。实际工作中,面对同一项目,所处理的部分审计资料也是基本一致的。相同的工作基础为两者实现工作成果交流与利用提供了可能。

4.不断发展并走向成熟的内部审计。

只有不断完善自身,在理论与实践上都逐步成熟的内部审计才能为国家审计提供良好的基础,提供可靠的、高质量的审计信息与审计成果。反之,不仅不能达到互动的预期效果,甚至会降低国家审计的质量,误导其做出不符实际的审计结论。四、国家审计与内部审计互动的实践迄今,不少地方审计机关牵头开展了国家审计与内部审计互动的实践。湖北省孝感市制定了内部审计年度计划指导制度、内部控制评价指导制度、国家审计与内部审计工作互补制度、内部审计优秀审计项目评选制度、审计机关与内部审计部门联席会议制度等五项制度,以此建立国家审计与内部审计的联动工作机制。福建省审计厅推出了安排内部审计人员参加国家审计项目、共同筹建福建内部审计人才库、共同开展内部审计立法制定工作三项措施,探索国家审计与内部审计的资源整合。江苏省南京市采取了以干代训的方式,加大对内部审计人员的培训力度;运用内部审计对关键资金进行跟踪审计,来推进国家审计与内部审计的联动;同时要求国家审计积极利用内部审计成果。山东省审计厅于2013年了《关于加强和改进内部审计指导工作的意见》,从审计计划制订、审计周期选择、内部审计成果利用、审计人才库建立等方面确立了国家审计与内部审计相融合的基本工作机制,等等。上述情况表明,国家审计与内部审计互动已经引起了审计机关广泛的关注,同时证明国家审计与内部审计互动具有可行性和实践价值。但也应该看到既有的互动实践还存在着一定的问题,主要包括:强调对内部审计成果的利用,而忽视应对其做出合理评价;互动措施比较单一,缺乏系统性;强调单向影响,忽视双向互动;实践靠摸索,缺乏操作性指导;重视程度不够,互动开展面狭小。

三、提升国家审计与内部审计互动的举措

提升国家审计与内部审计的互动需要多措并举,具体从以下几个方面入手。

1.树立互动的理念。

国家审计与内部审计应充分认识到双方互动的内在必然性与现实需求,认识到互动对提高组织价值、控制审计风险、节约审计资源、提高审计效率、推动国家治理所能产生的实际效果,抱着积极的态度,进行真诚的交流与沟通,为双方的互动塑造良好的氛围。

2.奠定互动的基础。

互动应以质量为先导,以促进为目标。互动的前提是开展审计质量评价,包括评价审计机关或审计机构的独立性,审计人员的客观性、专业胜任能力和职业谨慎性,审计程序及方法的适当性,审计依据的有效性以及审计证据的充分性和适当性等。对于质量评价不符合要求从而无法实现充分互动的被审计单位,通过增加审计频率、扩大审计范围、约谈被审计单位领导等方式,发挥对被审计单位审计工作的促进作用。因此,内部审计应着力提高内部审计机构的独立性和内部审计人员的素质,提升内部审计工作的质量,为实现与国家审计的互动奠定良好基础;国家审计应善于从内部审计中吸纳先进的审计理念和做法,提升绩效审计的层次,提高审计建议的质量。

3.出台互动的规定。

首先,建议审计署出台《审计机关与内部审计互动实施意见》,建立互动实施的机制,明确互动实施的目标,确立互动实施的标准,规范互动实施的过程,考核互动实施的效果。其次,针对互动的需要,进一步修改与完善国家审计准则和内部审计准则,为互动提供具体可操作性规范。最后,地方审计机关应结合本地实际,出台《审计机关与内部审计互动管理办法》,使互动工作切实得以落实。

4.明确互动的环节。

具体包括:(1)在审计过程中实现互动,如双方共同讨论、制订年度审计计划和项目审计方案;共同探讨被审计单位的内部控制、风险等事项;互相利用审计工作底稿;充分利用内部审计成果;互相督促审计整改。(2)在审计人员使用中实现互动,如调用优秀内部审计人员参与国家审计项目;选派优秀审计机关人员到大中型企业内部审计部门挂职锻炼;审计机关人员增补时优先录用优秀内部审计人员。(3)在审计项目开展中实现互动,如对既定审计项目,采取有计划的分头审计、合作审计、委托审计等不同方式,意在避免重复审计,节约审计资源。

5.考核互动的效果。

将国家审计与内部审计互动实施情况纳入审计机关和内部审计机构年度工作业绩考核中,同时纳入审计项目质量考核指标体系中,对国家审计与内部审计的互动效果实施考核。通过互动成果的确认,一方面,提高审计人员对实施互动的信心;另一方面,认识到互动中存在的差距,提出改进措施,更好地达到互动的目标。

6.建立互动的机制。

内部审计论文范文第6篇

随着我国社会主义市场经济的不断建设和发展,我国经济环境已经发生了翻天覆地的变化,集团公司为了更好地适应这种发展趋势,对自身的内部审计和内部控制工作提出了更高的要求。首先,经济全球化的趋势已经势不可当,集团公司所面临的经营风险不断增加,完善内部控制体系,提高对危机及各类风险的管理应对水平,已经成为广大集团公司所普遍关注的重点工作。内部审计工作不仅是集团公司内部控制体系的重要组成部分,同时也是内部控制体系是否有效的确认者。鉴于此,积极参与集团公司内部控制体系建设,不仅能够保障集团公司日常经营业务的顺利开展,同时也为内部审计工作履行职责、赢得发展创造了新的发展机遇。其次,随着现代企业管理制度的不断完善,内部控制渐已成为集团公司强化经营管理、确保财产安全、推进战略目标实现的有效手段,内部审计对内部控制进行客观评价,促进内部控制流程的不断优化和完善,保障内部控制的持续有效运行。由此可见,内部控制与内部审计都是集团公司管理的重要手段,二者相互配合,效率的高低直接影响着集团公司的管理效率。最后,内部控制与内部审计都会对集团公司的内部治理产生直接而深远的影响,这两项工作的设计与执行情况在很大程度上决定着公司治理制度能否充分发挥效用。深入探讨内部审计与内部控制的关系,可以为完善集团公司内部审计及内部控制制度提供重要的指导建议。

2集团公司内部控制与内部审计存在的问题

2.1环境建设滞后,内部审计力度薄弱由于受到传统管理理念的影响,我国一些集团公司在自身的内部控制体系建设过程中,在内部控制流程设计、执行等环节都取得了一些成绩,然而却普遍未能重视对内部控制执行效果的评估,存在内部审计力度薄弱等问题。具体来说,一些集团公司在内部控制的流程设计中,未能将内部审计职能纳入内部控制的整体设计框架中去,导致内部审计难以对内部控制工作起到切实的监督与管理作用。还有一些集团公司虽然有意识地强调了内部审计的监督作用,但是却忽视其管理作用,同样不利于内部审计职能的充分发挥。从实际情况来看,集团公司的内部审计环境建设上都存在着不同程度的滞后,往往仅把监督职能作为内部审计工作的重点,这样容易造成各个部门之间出现矛盾,甚至出现其他部门将内部审计部门置于工作对立面,对内审工作的顺利开展产生不利影响,继而影响内部控制的持续有效运行。

2.2内部控制流程标准缺失,导致内审人员在观念上存在偏差一些集团公司未能建立起具有明确可参考标准的内部控制体系,在很大程度上影响了内部审计工作人员的审计质量。尤其是一些还未上市的集团公司,由于缺乏标准统一的内部控制体系,导致内部控制工作分散于各类规章制度和文件中。在这种状况下,内部审计人员往往会倾向于将审计重点放在查找集团公司日常经营管理中的重大错误、舞弊,以及内部控制执行过程中所出现的问题上面。把查找问题当成内审工作的最终目的,而对集团公司各项业务流程梳理再造、合理确认关键控制环节、风险评估与分析等重要工作缺乏必要的关注,这样必然会导致内部审计内涵的缩小。从本质上来看,测试内部控制执行情况只是内部审计工作的一种有效手段,而并非内部审计的全部内容。另外,很多集团公司没有对业务流程进行详细的描述,缺乏对各类规章制度与业务流程的再结合过程,各业务之间也没有较为明晰的风险控制手段,因此,内部审计人员在执行审计工作的过程中,由于缺乏具有可操作性的标准,将无法对公司内部控制相关情况进行客观评价,给内部审计人员造成了实际困难。

2.3内审人员业务知识体系不够全面由于集团公司的内部控制工作会涉及公司日常经营运作的方方面面,主要包括生产组织管理、财务管理、经营管理等各个业务流程,客观上对内审人员的知识面有着较高的要求,经济、财务、法律等领域都应该有所涉猎,才能具备作为一名专业内审人员的业务基础。从目前的内部审计队伍来看,审计人员大多都是财务、审计专业,业务知识结构较为单一,难以应对内部控制流程中的各个重点审计环节。随着现代审计手段的不断发展,传统的内审人员知识结构已经难以达到内部审计的客观要求。

3集团公司加强内部控制与内部审计建设对策

3.1营造良好的内部审计环境,提升内审独立性内部审计工作模式不是一成不变的,在我国社会主义市场经济的建设发展过程中,集团公司的业务发展、经营管理都有着鲜明的自身特色。集团公司的经营管理水平、管理方式方法都存在较大差异,尤其针对集团公司这样的综合性企业,在内部审计工作的开展过程中更应该重视对工作手段和方式的完善与创新。市场经济环境下,集团公司应该将内部审计工作作为一个单独的项目进行建设和不断完善,站在项目管理的高度,对集团公司的整个内部审计工作乃至内部控制工作进行深入开发,充分运用经营审计、成本审计、效益审计等先进审计手段,这样才有助于内部审计的环境建设,从而提升内部审计水平。除此之外,集团公司还应该自上而下地实施内部审计及内部控制文化建设,让公司管理层和各部门的员工都能了解到内部审计、内部控制工作的意图,并知晓在这一过程中自己所需承担的责任,不断树立内部审计工作的独立性和权威性。以海尔集团为例,其管理层将内部审计纳入整体管理流程中,并且严格独立于其他业务部门、职能部门,内部审计报告最终直接向总裁递交。内审部门一旦发现某部门在经营管理、业务运作过程中存在问题,都将实施一票到底的原则,始终推进该项问题的整改。

3.2完善业务流程再造,纠正内审人员的认识偏差内审人员展开实际工作前,应进行充分的审前调查工作,尤其要重视风险分析和业务流程再造。由于内部控制是由集团公司各个层面的人员共同参与的,在人为活动的影响下,内部控制绝不仅仅只是以管理手册、规章制度的形式存在,而是一个体系、系统。基于此,内部审计对内部控制执行情况的评估也必须是全面的。内审人员应当摒弃过去仅仅是刻意寻找关键控制点,仅对核心控制点进行测试的习惯,不要陷入内控审计就是对关键控制进行测试的误区。审计人员在具体从事内审实务的过程中,应该认真对待审计调查阶段,投入大量精力于集团公司业务流程再造、风险控制分析等环节。由于集团公司的内外经营环境都发生了极大变化,业务流程、管理模式都在不断更新,因此,内审人员应该更加关注同业务流程管理相关的各项规章制度及管理办法。在内审工作中,要及时对业务流程进行综合梳理,深入剖析分散在集团公司各项管理办法、规章制度中的管理措施同业务流程之间的勾稽关系,为企业建立健全内部控制体系提供参考依据,促进内部审计和内部控制工作的共同协调发展。

内部审计论文范文第7篇

1.内部审计技术落后

目前,我国商业银行的内部审计范围大多还是停留在原始的账目审计上,以全部业务和账目为基础,审计方法为详细审计或以个人经验为判断标准的抽样审计。单一的审计手段和陈旧的审计方法的的势必导增加审计风险增加,使审计结果过于主观,科学性变差。当今的银行业,信用风险日益增大,风险的防范和控制显得日益重要,这种滞后的、以人工为主的审计手段显然不仅无法满足现代商业银行的需求,更影响了内部审计功能的发挥。

2.内部审计力量薄弱,监督能力有限

内部审计队伍整体的专业能力和业务素质对审计结果的影响至关重要。企业需要的是一批拥有丰富的工作经验、专业的审计技术水平,同时也具备税务、法律和计算机等相关知识的适应现代企业发展需要的复合型人才。我国商业银行内审面临的问题具体有:内审人员缺乏专业胜任能力和必要的经验技术;内审人员配备比例不达标;企业对内审人员绩效激励政策不完善。

二、加强我国商业银行内部审计的对策

国有商业银行的内部审计制度,是现代银行企业制度的重要内容,是商业银行内部监督约束重要组成部分。面对我国商业银行内部审计起步晚、发展慢的先天不足,本文结合本国商业银行内部审计现状的同时,借鉴发达国家商业银行丰富现代的内审经验,提出了以下几方面的改进意见。

1.建立独立客观的内部审计体系,完善内部审计机制

进一步提高内部审计的独立性,要从健全组织体系入手。进一步加强基层央行内部审计力量,提高内部审计的独立性。一是主动调整和改革现行的“层级管理”的内部审计机构设置方式,审计委员会直接领导的垂直组织管理机制。二是建立制度约束机制。促进内审工作规范化、法制化。三是实行严格的责任追究制。

2.改进和创新审计方法

在金融工具和品种等快速发展的情况下,审计管理也要充分与现代科技结合,运用现代科技信息设备和技术,使内部审计技术与银行业务水平相适应,更加完善。首先要坚持科技先行原则,尽可能地开发更实用、更适用、更严谨的审计软件。以审计经验和专业技术为前提,提炼出成熟的数据分析模型,并运用电子信息软件等高科技设备来完成审计过程。

3.努力提高银行审计队伍的业务素质

我国商业银行应当高度重视审计资源的合理配置问题,并积极采取措施解决审计资源配置短缺的现状:(1)商业银行必须从制度上规定上岗的内审人员应具备良好的专业教育经历,并定期组织后续培训。(2)建立审计人员准入和退出机制,明确审计人员的任职要求。(3)建立轮换制度。合理调整审计人员任期,对审计人员实行定期的轮换制度。(4)随着科技信息的发展和审计技术的提高,一劳永逸的学习体制将不复存在。让内审人员定期接受业务培训、更新知识信才能跟上时代的步伐。银行应积极支持内审人员定期到业务部门进行挂职锻炼,以便及时、深入地了解新业务流程及风险,在更新专业知识的同时又有利于降低审计风险。

4.拓展内部审计的内容和范围,提高审计工作质量

首先,内部审计的重点应由合规性审计向风险性审计转变。其次,质量监督的管理机制和审计质量管理都有待加强,在此基础上,仍然需要加大处罚力度。最后,还不应忘记拓宽内部审计的职能范围。逐步前移内部审计范围的切入点,进行事前分析和事中控制,对潜在风险要提前预测并及时监督和防范,将管理往更深层次发展。

三、结论

内部审计论文范文第8篇

经济合同内部审计是审计人员运用审计手段,对合同的签订、执行等过程与结果的审计监督、评价。在多元化的市场经济环境之下,企业务实开展经济合同内部审计有着十分显著的必要性。具体而言,主要体现在这么几个方面:一是开展经济合同内部审计,是完善合同内容的重要举措,有助于企业有效规避其中潜在的经济纠纷;二是有效堵塞漏洞、落实内控制度建设。一方面有助于提高合同履约率、避免一定的合同风险;另一方面,有助于维护企业合法权益,避免资金流失问题的出现;三是进一步规范各方管理行为,维护正常的财经秩序。对此,新的经济环境,给现代企业带来了发展的新机遇,但同时也给企业带来了发展的挑战。在机遇与挑战并存的时代,需要企业强化内控制度建设的重要性。既要狠抓落实经济合同审计工作的建设,又要审时度势,不断地优化与调整工作建设,尤其是在内控制度的建立与完善、审计人才队伍建设等方面,以更好的适应企业的发展需求,推动企业又好又快发展。

二、企业经济合同内部审计存在的问题

在多元化的市场环境之下,企业经济合同背部审计的重要性日益突显,是现代企业“谋发展、求共存”的重要举措。但从实际情况来看,企业经济合同内部审仍存在诸多问题,尤其是合同订立与管理的内部制度不完善、经济合同审计阶段不完备等问题,弱化了经济合同内部审计的重要性。那么,具体而言,企业经济合同内部审计存在的问题,主要在以下几个方面:

(一)合同订立与管理的内控制度不完善,以至于出现一定的审计风险

完善的经济合同管理制度,是务实开展经济合同审计的重要基础。企业合同订立与管理的内控制度不完善,容易造成企业出现一定的审计风险。一方面,我国在相关法律法规的建设方面,存在一定的不完善,且内部审计实务工作起步晚,以至于经济合同内部审计工作存在较大的随意性。如,合同订立未形成行业规范,难以实现集中管理;另一方面,经济合同内部审计工作缺乏企业领导的足够重视,以至于在经济合同的报审上,出现程序不合理。这样一来,给企业的发展带来一定的审计风险。

(二)经济合同审计落实不到位,内部审计程序不完整

企业在经济合同内部审计的过程中,主要有准备、实施、终结和后续四个阶段。而企业却难将四个阶段落实到位,出现审计程序“断层”的问题,审计做一半留一半的情况比较突出。从实际来看,企业在经济合同内部审计中,更多的是对合同签订程序、形式等合法性的检查,以及对合同主体、客体等条款的审计。这些检查与审计非常之重要,但是经济合同审计是一个过程,其他几个阶段同样重要。在审计准备阶段是经济合同审计的起点,可以提高审计效率,而审计准备阶段的缺失,导致合同审计阶段手忙脚乱,反而降低了审计的效力。此外,后续审计是经济合同审计质量控制的重要阶段,而后续审计往往被忽视,弱化了其现实作用。所以,内部审计程序的不完善、审计的落实不到位,不利于经济合同审计作用的有效发挥。

(三)专业人才比较缺乏,不利于经济合同内部审计工作的全面开展

经济合同审计是一项专业且综合性的审计,强调专业人才在其中的重要性。一方面,合同管理人才要具备财务收支、相关法律以及经济效益审计等知识;另一方面,合同管理人员还需要具备良好的业务素养,才能更好地实现对经济合同的内部审计。就从实际情况而言,企业缺乏这样专业的合同管理人才,并且合同管理被企业作为一般办公人员的事务,以至于合同管理缺乏科学合理性,一旦发现纠纷等问题,难以在第一时间获得法律上的支援,这对企业极为不利。

三、强化企业经济合同内部审计的应对策略

随着市场经济体制的不断完善,进一步强化经济合同内部审计,是现代企业优化内控管理的重要工作。在笔者看来,企业经济合同内部审计的强化,关键在于经济合同管理制度的建立健全,并明确审计目标与内容,加强专业队伍建设,从本质上夯实企业经济合同内部审计工作。

(一)建立健全经济合同管理制度,对各部门职责进一步明确

经济合同内部审计的强化,关键需要建立健全经济合同管理制度,为内部审计工作的务实开展创造良好的条件。首先,对于经济合同审计的目标与内容要要进行明确,哪些经济合同属于重大经济合同,必须经过审计,这些都是非常重要;其次,对于项目签订的流程与手续,都是有着严格的规定,并且相应的岗位需要建立责任制度,规范参与其中的各方行为,提高经济合同管理的有效性。再次,强化监督管理,明确相应的监督管理措施,确保经济合同内部审计工作落实到位;最后,对于一些需审计但未审计的经济合同,需要强化相应的规定,如企业财务部不能支付相关的任何款项等。并且,强化对合同档案的管理,建立相应的管理制度。

(二)切实做好事先审计工作,并科学拓展审计内容

经济合同内部审计是一项专业而复杂的工作,切实做好事先审计工作,是内部审计工作的重要环节。经济合同签订之前的审计,是及时发现遗漏或失误,避免企业经济损失的重要工作。对此,企业在合同签订之前,需要切实做好事先审计监督工作,确保企业的经济利益。与此同时,企业在经济合同签订之前,如果合同谈判需要,审计人员也可以参与其中。这样一来,可以对于合同谈判过程中的问题,进行及时有效的解决,以确保合同执行的长期有效性。

(三)强化专业队伍建设,提高经济合同内部审计的有效性

毋容置疑,经济合同内部审计是一项专业性、法规性很强的工作,工作有效开展离不开专业的审计人才。但是,企业在专业审计人才方面,仍比较的缺乏,这就强调强化专业队伍建设,在企业经济合同内部审计工作中的重要性。首先,强化审计人员的专业能力,以及增强法律意识。通过不定期的培训等活动,实现企业审计人员的可持续发展;其次,强化人才的引进。在日益复杂的市场环境之下,企业需要专业化的队伍,以支撑企业的发展需求;再次,优化审计队伍,建立一支懂审计、懂会计、懂管理的人才队伍,更有助于提高经济合同内部审计工作的有效性。

四、结束语

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