银行会计结算风险应对范文

1商业银行会计结算风险类型与成因

经营风险存在于银行各项业务活动中，而商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大程度上与银行会计结算有关。论文百事通下面从银行会计结算的类型来分析风险形成的原因。

1.1同城结算风险

同城结算是指同一地区范围内的票据结算行为，同城结算风险主要有两种：一种是非票据、结算凭证权利人通过盗窃或侵占等非法手段获得他人票据和结算凭证，并通过银行同城结算而获得票款、结算资金。如银行上门服务人员或企业出纳人员未将企业转账支票及时入账，而是通过交换转入其他账户，最终占为己有。另一种是因银行对同城票据管理不严引起的风险。如支付结算凭证管理方面，有的银行业务员打着上门服务的幌子,带上银行空白支付凭证，贪污大量资金。如广州商业银行的一名员工，上门为客户收款多次，并以银行名义盖回单但不入账，等银行与客户对账才发现账上少了200多万元。因此，同城结算业务已成为银行系统经济案件的高发地带。

1.2票据结算风险

票据结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。票据结算的风险形成：一是由于企业信用意识淡薄，不按时付款，引发空头支票和票据到期无法承付的风险；二是不法分子采用伪造、变造票据等手法进行诈骗。主要有：①伪造银行承兑汇票、银行汇票、支票等。2007年1月，河北唐山某支行受理了一张200万元的银行承兑汇票，初审发现票面与印模有疑点，经查询是假汇票。银行随即报案，公安机关又收缴诈骗分子尚未实施诈骗的假票据3张，合计1730万元；②伪造经济合同和相应的发票，骗取银行签发的银行承兑汇票，通过背书转让，骗取企业物资，使银行被迫兑付票据；③变造票据，将银行签发的小额票据变造成大额票据进行诈骗。今年5月，一客户持一张金额2500元的两年期到期存单到重庆某支行取款。当班柜员在审查时发现该存单颜色、纹路、纸张、数字等与正常存单存在差异，当即向上级行进行了报告。经审查，发现该存单与2004年12月28日销户的一笔存单相似，存单上的账号、凭证号相同，但户名为陈X，金额为500元。该2500元的存单被确认为伪造存单。由于假存单、存折往往金额较小，不易引起柜员警惕，风险隐患大。新晨

1.3汇划资金结算风险

汇划资金结算风险主要是指由于银行经办人员出于私利或风险意识淡薄,在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时形成的风险。例如，苏州工行某县支行在接受一笔境外银行汇款时误将账号最后几位输错，使资金打入其他单位账号，等发现错误后资金已被其他企业结汇支取，而真正的收款单位却没有收到资金，银行为此垫付70多万元。这不仅给银行造成了损失，也损害了银行形象。

1.4结算操作风险

结算操作风险是指银行工作人员在办理票据结算过程中，由于操作失误，制度执行不严等原因引起的风险。主要表现在：一是银行柜面人员风险防范意识不强，如工行某分行一名柜员因同汇款人相识，违反柜员不得为自己办理业务的规定，利用自己手中金卡汇款费用减半的便利，以自己的名义替熟人办理异地汇款；二是银行操作人员违规操作、内部检查力度不够。如违反有关规定和操作流程，不坚持证、印、押分管与交接制度，不执行先验印后记账规定，会计检查辅导员兼任坐班主任等。2007年4月14日发生的河北省邯郸农行金库5100万元被盗案就是最好的例子；三是利用银行结算工具进行洗钱。如中国银行广东开平支行前行长许超凡等人利用职权，贪污挪用公款4.83亿美元，被盗资金以投资的名义投入开平涤纶集团新建厂，再通过公司间资金往来利用银行结算账户转账至许某设立并控制的香港潭江实业有限公司，后将资金以公司经营所得的形式转至许超凡等人在香港和加拿大的个人账户。