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外汇管理领域计算机辅助审计范文

时间:2022-01-29 04:01:10

外汇管理领域计算机辅助审计

摘要:

随着计算机技术在日常工作中的广泛应用,外汇管理应用系统的开发与应用也日趋成熟。跨境流动资金分析、国际收支统计申报、经常资本项目外汇管理等系统相继上线并不断完善,外汇管理领域基本实现了信息化、网络化。在这种形势和环境下,传统的外汇管理内部审计迎来了新的挑战,迫切需要适应形势变化,改变原有的审计方式,积极探索应用计算机辅助审计,以提高工作效率。本文从基层外汇审计工作开展现状出发,对外汇管理领域利用计算机辅助审计的作用和审计系统设计思路进行探讨,提出广泛推进计算机辅助审计工作开展的建议。

关键词:

基层外汇,计算机辅助审计;建议

一、外汇管理领域计算机辅助审计的含义

计算机辅助审计,是指审计人员在审计过程和审计管理活动中,以计算机为工具,利用计算机技术,来执行和完成某些审计程序和任务。在外汇管理工作中,它并非专指对各外汇管理系统的审计,还包括对传统的外汇管理审计。外汇管理工作中计算机辅助审计包含着两层含义:一是指在审计业务中,审计人员利用Word等电子表格、各外汇管理系统中的一些功能,对审计数据进行统计、检索、筛选、分析。如,用外汇管理系统统计分析功能统计外汇业务发生笔数,检索一定期间内业务办理的具体电子信息;用电子表格软件筛查金额较大、交易频繁等可疑信息,对相应业务档案进行复核;在外汇业务审计中,利用Wps等字表处理软件,将审计工作底稿输入到计算机中,用于编写审计报告等。二是指开发并利用专门的软件进行外汇管理审计。一方面,用于审计情况汇总。根据工作需要,编制专门的汇总软件,自下而上,从审计底稿开始,对审计情况进行逐级汇总。其优点是能全面、准确反映审计情况,避免错漏和防止人为操作,便于统一定性、统一处理。另一方面,直接用于协助审计人员用设定好的审计方法进行审计。开发专门外汇管理审计软件,按照审计要求检索、筛选、分析审计数据,发现疑点,分析识别风险事项,利用网络技术随时开展内部审计,这是外汇管理计算机辅助审计未来的发展方向。

二、外汇管理领域计算机辅助审计的作用

(一)提高工作效率。传统的审计作业,以纸质的业务台账、业务办理凭证和各种登记簿为对象。开展审计时,需要将相关资料搬到审计场所。审计缺乏重点,时间长、效率低。利用计算机辅助审计,审计人员可以借助计算机软件开展工作,从而实现检索、筛选、分析、快速计算,资料整理也可实现自动化。还可根据筛查出的违规线索或调查事项,多次调阅资料,有重点地开展审计,极大地提高了审计工作效率。

(二)降低审计工作风险。在传统外汇审计工作过程中,如果想要查找某一类问题,需要在相关凭证和台账中逐页查找,并手工抄录,这种原始传统的工作方式容易出现遗漏和错误。计算机辅助审计能够对所有被审计外汇业务电子信息进行全面疑点扫描、筛选;能够通过设置外汇业务异常指标,对被审计对象业务办理异常线索进行跟踪,这就在很大程度上实现了全面审计、重点审计,降低因信息不全、不准确给审计工作可能带来的操作风险。

(三)创新审计工作模式。外汇管理领域计算机辅助审计,可使外汇管理审计实现实时在线审计、异地远程审计、跨部门联合审计和开展各信息系统审计,创新和丰富了审计模式。

(四)提高审计工作准确性。审计工作过程中,有很大的计算工作量。传统的审计方式是靠人工来完成的。人工计算,极易出现差错。计算机辅助审计是按照事先编制好的程序进行计算,既快又准,不容易出现错误,大大提高了审计工作的准确性。

(五)保障审计工作质量。作为审计工作的一项重要内容,传统的审计工作底稿都是手工填写。计算机辅助审计,可以根据外汇业务实际情况,制定一套比较完整、规范的工作底稿模板,实现自动取数、计算,自动编制工作底稿,节省了编写时间。利用计算机辅助审计形成的工作底稿更加规范、更具系统性。针对从工作底稿中发现的问题,提出合理化建议,跟踪后续整改情况,可使审计成果利用价值大大提高,外汇业务风险也大大降低,在很大程度上提高了审计工作质量。

三、计算机辅助审计系统设计思路

计算机辅助审计的关键是辅助审计系统的开发与应用,其发展思路也是计算机辅助审计系统的建设思路。计算机辅助审计系统建设是一项系统、专业、持续的工作,贯穿审计工作始终。其开发应满足以下功能需求。

(一)审计数据采集与转换。计算机辅助审计的前提是能够将各个外汇管理系统电子业务数据采集转换成所需要的数据格式,包括查询、分析、比对、抽样等审计业务操作。计算机辅助审计要求数据的采集与转换,能够实现对被审计对象的外汇业务数据一次性、选择性、自动化方式的数据采集。通过审计数据采集与转换辅助系统的应用,对被审计单位实行全面审计提供必要条件。

(二)进行审计数据查询。计算机辅助审计应该为审计人员提供必要的数据查询工具,包括:报表查询、审计抽样、业务数据查询、查询结果数据的表格化及图形化展示,按照不同时间、不同类别、不同层次条件筛选查询等。通过使用这些查询工具,提高审计工作效率。

(三)审计业务数据分析。计算机辅助审计要求在审计数据查询结果的基础上,为审计人员提供常用的审计分析方法,具体包括:数据趋势分析、数据对比分析、数据结构分析、业务关联分析、报表要素分析、自定义指标分析比对等。所有数据分析支持图形、表格的表现形式。通过分析辅助工具的应用,为内部审计提供丰富的作业工具,工作人员能够更准确、更全面、更深入地开展审计,工作事半功倍。

(四)审计文书管理。计算机辅助审计应能提供一定的审计模板文档,并可按照工作程序进行各阶段文书归类。应能提供包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计初步意见书、审计报告等常用审计文书,同时各项文书应支持智能化生成、支持自动化归档。通过辅助文书管理应用,减少审计作业人员文书编制的工作量,实现审计资料的自动化整理。

(五)审计程序管理功能。审计程序管理功能,能够规范审计作业,实现对内部审计人员的工作进行动态管理,随时检查工作进度,实现审计作业过程管理与审计方法的有机整合,规范审计程序,提高审计质量。

四、推进计算机辅助审计工作开展的建议

(一)强化计算机知识培训和使用。一方面,把计算机辅助审计普及性学习和骨干培训相结合,打造一支素质较高、适应计算机辅助环境下审计工作要求的干部队伍。另一方面,注重学用结合,积极引导审计人员将所学的计算机知识与外汇审计业务有效结合,在工作中充分利用计算机技术,切实提高审计工作水平。

(二)完善审计标准与准则。目前,外汇管理有关计算机辅助审计的规范较少。因此,应在原有的外汇管理审计标准和准则的基础上,建立一系列与计算机辅助审计相适应的新的审计标准和准则。在制定标准和准则时,一要坚持在计算机辅助审计实践基础上,研究制定计算机辅助审计的标准与规范,逐步建立和完善适应外汇管理信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机辅助审计制度体系。二要注重对计算机辅助审计系统内部控制的评价,对计算机辅助审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出明细规范。

(三)建设审计基础数据库。审计人员可以利用审计数据库,随时检索、查询、调阅有关历史数据、历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿,外汇管理现行的法规、规章和制度,高效率完成审计任务。建立审计数据库,能整合资源,避免重复劳动,极大地提高外汇管理审计质量和效率。

(四)积极推进工作有效开展。推进计算机技术在外汇管理审计实务中的应用,实践是关键。上级层面可硬性规定在外汇管理审计工作中使用计算机辅助审计,最大效能发挥计算机辅助作用,使计算机审计技术在加强外汇管理、提高审计质量的过程中切实发挥积极作用,实现传统审计技术与计算机辅助审计技术的有机结合。

作者:计献珍 单位:中国人民银行石家庄中心支行

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