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浅论企业并购中的税收筹划问题

2021/10/22 阅读:

摘要:近年来,我国的市场经济体制发生着巨大的变化,体系内各种规章制度在逐步的完善。经济市场中企业之间的竞争激烈,企业必须采取必要的措施不断提高核心竞争力。企业发展的过程中为了实现资源的整合,提高企业抵抗风险的能力,企业并购成了主要的方式。企业并购活动进行时需要涉及到大量的业务来往,税收筹划问题成了企业面临的重要问题。因此,企业必须采取科学规范的方式,确保企业税收筹划能够顺利进行。

关键词:企业并购;税收筹划;问题;措施

一、企业并购的概念及具体类型

企业资本运行的过程中并购重组是主要的运作方式之一。并购重组能够保证企业的资源配置更加合理,保证企业的资金利用率最大化,有助于企业在激烈的竞争中稳住脚步。企业的并购简单地说就是企业的扩张性重组,企业发展的过程中为了扩大经营规模等,用兼并和收购的方式实现并购。当前我国法律允许的并购有股权收购和资金收购两种方式,企业可以根据自身的发展科学合理的选择并购方式。企业重组主要是企业结合自身生产经营的需要将生产资源与生产要素进行合理的分配与整合,从而保证企业的发展能够适应当下经济市场的发展,提高企业的竞争力。企业要获得持久发展的机会必须不断地进行企业重组,保证企业内部各个部门经营管理的效率有所提升,提高企业的管理水平。同时,企业的并购与重组并不是随便进行的,企业需要按照不同的标准科学合理地进行并购重组。第一,根据并购对象的不同,企业可以采取横向、纵向及混合方式等开展企业的并购活动,并根据实际需要选择股权并购或者资产并购。第二,根据支付对价形式的不同,并购可以股权支付并购、非股权支付并购及混合支付并购。企业的并购和重组活动的进行涉及到的内容比较多,企业必须合理的进行选择,保证实现资源配置的最合理化。

二、税收筹划

(一)税收筹划的概念

税收筹划是指企业发展的过程中在国家法律允许的情况下结合国家税收优惠政策,合理地规划企业的经营投资活动,有效地避开不必要的税款,或者在国家法律允许的范围内最大限度地拖延交税时间,从而获得更多的经济利益。企业并购并不是简单的活动,会计人员需要结合企业面临的风险等多种不同的因素,对税收进行科学合理的筹划,从而保证将税负降到最低,有效控制并购的成本,为企业节约更多的资金。

(二)税收筹划的原则

企业的税收筹划是一项重要的工作,为了保证企业资金的利用率最大化,税收筹划工作人员必须遵循以下原则:第一,合法性。当前,我国已经制定了相关的税收筹划法律法规,在进行企业并购税收筹划的过程中,税收筹划人员必须全面了解相关政策,并在法律允许的范围内合理的为企业避税,掌握政策的变动情况,提高税收筹划的合法性。第二,适用性。企业发展的过程中不同的阶段涉及到的生产经营活动会有一定的变动,企业税收筹划必须结合企业实际情况,做好不同阶段的税收筹划,提高税收筹划的适用性。第三,针对性。不同企业生产经营的性质有所不同,税收筹划工作人员需要有针对性地制定税收筹划方案,切实了解国家相关政策。第四,节税效应最大化。获得经济效益是企业发展的主要目标,因此,税收筹划人员必须综合各方面的因素,合理规避企业发展中潜在的风险,提高税收筹划的可靠性及合理性,确保企业的经济利益最大化。

三、企业并购中的税收筹划工作当中存在的问题

(一)策划方案缺乏可行性

当前企业发展的过程中企业选择的并购对象往往是经营存在问题的企业,并购这种企业的经济负担比较轻。然而,随着经济市场的不断发展,我国企业也在发生很大的变化。在进行并购前,企业并没有充分了解被并购企业的真实经营状况,很多信息不够全面,这也在很大程度上影响税收筹划方案的科学性及合理性。同时,有些税收筹划工作人员并没有严格的计算税额比等相关的数据,从而导致并购方需要用大量的资金弥补被并购企业的经济漏洞,不利于并购企业的经济发展。

(二)策划人员缺乏风险意识,专业素质相对较低

企业并购税收筹划工作与策划人员的整体素质有很大的关系。当前,企业的税收策划工作人员的风险意识比较低,没有结合企业的真实发展情况综合分析企业运行过程中可能遇到的风险,因此,并没有制定科学合理的风险规避方案。同时,有些策划人员的专业技术水平比较低,工作经验不足,导致不能科学准确的进行税收筹划工作,这也是企业并购活动风险大的原因。

(三)并购方案设计不科学不合理

我国大多数企业在进行并购活动前,并没有制定完善的并购方案。虽然并购可以选择股权并购以及资产并购等多种不同的形式,但是企业并没有针对自身发展的需要综合选择并购方式。很多企业还会采用其他企业的并购方式,并没有对并购方案进行调整,税收方案的可行性比较差,对企业的发展带来不利的影响。

四、企业并购的税收筹划改进策略

(一)选择目标企业环节

企业并购税收筹划方案的调整,首先需要选择合适的目标企业。第一,目标企业的产品以及所属行业要与并购企业相近,从而满足基本的并购企业的要求。同时,并购企业可以结合市场发展的整体规律,综合选择并购的方式,从而既保证自身发展规模的扩大,又保证企业的经济效益不受影响。横向的并购方式有助于企业实现市场的垄断,纵向的并购方式可以保证企业获得更广阔的市场,保证企业的生产成本有所降低。混合型的并购方式能够在一定程度上提高企业抗击风险的能力,确保企业发展更加稳定。第二,企业的并购对象应该选择市场以及声誉比较好的企业,并且企业是因为资金无法顺利周转而需要并购的企业。这种企业在被并购时成本比较低,可以保证并购企业的整体经济效益。第三,综合应用国家相关的优惠政策。税收筹划人员需要全面了解国家关于并购的相关政策,及时享受国家的税收优惠政策,尤其是高新技术企业以及西部地区的部分企业。

(二)支付环节

企业并购的过程中在进行支付时,企业可以综合实际情况合理的选择支付方式,从而实现节税的不同效果。企业可以选择的支付方式有很多,其中使用最多的为三种:第一,现金支付。现金支付的方式比较简单,不需要复杂的程序,能够保证并购支付更快完成。现金支付的优点有很多,包括基本股权不受影响。然而现金支付的过程中税收筹划人员无法保证节税效果。第二,股权购买方式。采用股权购买的方式企业可以节省大部分的税收,支付过程不会涉及到现金,能够在很大程度上提高支付的安全性。并购双方以股权的方式进行交易,能够合理的避免出现个人所得税的缴纳,合理的降低税收,提高企业的经济效益。第三,混合证券支付。混合证券支付主要是指在进行并购时企业财务现金、债券等多种不同的方式进行支付。这种支付方式能够在一定程度上降低并购的风险,提高并购的节税效果。

(三)做好企业的战略布局,提高企业的经济效益

第一,企业在进行并购的过程中必须综合考虑多重不同的因素,全面分析并购过程中可能面临的问题,从而采取科学有效的方式进行规避风险。同时,对并购政策进行全面的分析,确保并购能够节约相应的税收成本。第二,为了保证税收筹划工作能够顺利进行,企业必须结合发展的需要制定全面的税收筹划方案,并不断优化与改进税收筹划方案,提高该方案的可行性。税收筹划人员需要全面分析影响并购活动顺利进行的因素,不断提高税收筹划方案的可操作性。并购企业应该不断提高税收筹划人员的综合业务水平,不断提高税收筹划工作的质量,第三,结合实际情况综合分析收益效果与税收筹划成本之间的关系,并协调好二者的关系。税收筹划的过程中,税收筹划人员需要综合分析企业的折旧资产等相关信息,全面规避企业可能面临的风险,提高成本控制的效果。税收筹划人员必须采取科学合理的方式提高各项数据的准确性,保证税收筹划方案更加科学合理。

(四)构建健全完善的税收法律法规

现阶段虽然我国已经制定了税收相关的规章制度,但是税收法律法规并不完善。这就给纳税人员的工作带来一定的阻碍,偷税、漏税等问题仍然频繁发生。因此,为了保证企业并购过程中税收筹划活动更好的开展,国家必须结合市场经济体制变化的实际情况构建健全完善的税收法律法规。国家税务部门必须及时调整法律法规中不清晰不全面的条例,提高规章制度的可行性。同时,相关人员要不断的优化纳税的环节,提高纳税的工作效率,保证企业能够及时享受到更多的纳税优惠政策。并购企业应该严格遵守国家的法律法规,结合自身实际情况综合选择使用优惠政策,提高优惠政策的使用效果。

(五)加强税收筹划人员的培养,提高其综合素质

企业并购活动并不是一蹴而就的,涉及到的工作内容比较多。因此,企业必须综合考虑多方面的因素,全面分析影响企业并购活动进行的原因。并购企业应该重视税收筹划人员的培养,采取科学有效的方式提高税收筹划人员的综合素质水平。税收筹划人员应该不断的学习新知识,不断提高自身的业务水平,结合多种不同的案例,分析现阶段企业并购税收筹划中的中点以及难点工作,从而保证后期的工作能够顺利进行。税收筹划人员需要不断地积累工作经验,能够准确的判断出企业并购中可能面临的风险,并能够制定相应的风险规避方案,保证并购活动能够更加可靠。此外,税收筹划人员需要掌握经济市场变动的情况,实时了解企业并购中可能出现的问题,并提高企业的风险抵御能力。

五、结语

企业的并购工作是一项复杂的工作,其中税收筹划是并购中的重点工作。科学合理的税收筹划工作能够帮助企业节约并购成本,降低企业发展过程中可能面临的风险,从而保证企业的发展更加稳定与安全,提高企业经济效益的最大化。税收筹划人员需要从多个不同的方面出发,不断提高税收筹划方案的可行性,保证企业并购工作能够顺利进行,及时享受国家税收相关的优惠政策,提高企业的风险防范意识,为企业持续发展打下基础。

作者:梁旭 单位: 山东省路桥集团有限公司

浅论企业并购中的税收筹划问题

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