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可持续发展下的企业并购纳税筹划

2019/09/17 阅读:

摘要:这几年来我国互联网在不断地发展,日渐趋于成熟,企业之间强化自身竞争优势只能是通过网络化以及内部控制信息化实现。互联网企业的内部控制建设在许多的行业当中拥有自身的特点,也具有自身独特的优点。我国全面推行依法治国,税务法律法规不断健全和完善,纳税筹划的管理中心逐渐在由法律中寻找空间转变为企业管理中寻找优化机会,通过事前规划、事中控制、事后总结反思减少企业纳税负担。

关键词:可持续发展;互联网企业;纳税筹划;企业并购;财务管理

1新时期经济发展趋势

1.1经济发展进入新常态

随着中国改革不断的深入,经济环境也进入不断的变化之中,中国经济逐渐摆脱以往无序发展高增长状态,开始进入法制化轨道上来,习近平总书记2014年提出,我们要适应经济发展的新常态,中国经济已经不像前几年维持高增长,而是要使应经济增长的结构调整,实现稳定协调发展。同时经济结构实现优化升级,政府逐渐重视经济结构协调产业结构的优化,可持续发展产业经济的循环经济成为主流。随着经济结构发展方向的调整,税收管理机关的税收工作开始越来越多靠法律来进行,对于企业纳税筹划更多活动开始向提高效率,减少失误方面努力。

1.2经济全球化进一步推进

随着科学进步和市场的发展,全球各个国家、各个地区都被市场链接成为有机整体,现代技术特别是通信技术推动着世界之间联系与交流,经济全球化进一步得到普及。对中国企业而言,经济全球化的深入既是机遇又是挑战,故步自封、逃避参与国际竞争便永远无法取得进步。我国企业在经济全球化过程中,抓住机遇、迎接挑战、勇于走出去,转变传统的狭隘思想,将生产经营战略着眼于全球。企业在纳税筹划中,应当基于国际视角,一方面重视国际业务纳税筹划问题,另一方面借签国外企业的先进经验,在科学依法纳税基础上节约成本。

1.3财务战略系统信息严重不足

首先是以会计信息为主要的信息来源。遵守会计准则的会计信息产生,以各方面利益方对各自利益经过多方探讨研究后博弈的结果,因此而得出的会计信息并不是企业财务资产的客观而真实的反映,不能充分当做它信息支持系统的基本出处。其次财务资源、财务战略目标和财务环境三者的综合体系是财务战略,设定的时候要全面侧重财务环境和企业财务资源。有一些企业不重视对内部战略处境的展开分析等企业财务战略处境,设定的财务战略目标通常都不切实际。

2互联网企业发展状况

2.1竞争压力进一步加大

互联网企业具有轻资产重技术特点,企业的主要资产是技术及品牌等无形资产,无形资产认定困难,变现不易,这就导致企业的不动产减少,抗风险能力较弱,随着我国互联网技术腾飞和互联网理念的普及,我国互联网企业呈现井喷式增长、市场的压力进一步增加。据工业信息化数据显示,2018年我国规模以上互联企业和相关服务业不断增长,高増涨背后带来了大规模经营和残酷的优胜劣汰,越来越多企业想乘着第四次工业革命取得成功,但是从数量上看大多数企业仍然无法实现持续经营。

2.2经营方法比较复杂

互联网技术应用复杂,在中国已经成为普及型技术。互联网相关企业实际的行业范围广阔,物联网、大数据、云计算、共享经济、数字支付,跨界电商等经营方向都离不开互联网为核心的技术。部分企业在经营过程中,由于实体经济中积累了经验和资源,成功的经营战略在互联网领域积累了资金,于是有互联网行业跨界转型到非互联行业;部分非互联网行业在经营过程中把握住某个高新技术关键点,便通过互联网技术的发展转型为互联网企业以更好地利用掌握的核心技术,互联网企业的经营较为复杂,企业形式也并不单一,在经营战略和管理模式上要有针对性地进行决策。

2.3股权结构更加科学

互联网行业是新兴产业,我国互联企业起步晚但是发展快,正是因为起步晚,互联网企业在设立之初就吸收了很多企业在股权结构上的教训,设置了更加科学的股权结构。由于互联网企业是以科学技术为主导,技术股份占据重要位置,很多企业通过香港和海外注册的方式,通过离岸公司优化股权结构,在经营上和融资方面更加灵活,但是通过VIE等复杂的股权控制方式面临着税务管理的挑战,涉及到很多国家和地区的不同经济环境与法律规定,企业纳税筹划将会更加困难。

3企业纳税筹划活的特点

3.1充分考虑所得税

企业并购属于产权的转移,并非销售货物或者服务,因为并购活动不涉及营业税和增值税,并购价活动一般采用公允价值计量,需要根据资产转让所得计算所得税,被合并企业的往年资产一般情况下不能在并购后合并到新企业,由新企业弥补,但是在并购活动中非股权支付额不超过20%的情况下,被合并企业合并以前所得税由合并企业承担,如果以前年度有亏损并且并购时亏损尚未超过法定弥补期限,合并后的企业就可以利用合并后企业所得税弥补企业往年的亏损,从并购动机上来看,一般企业在发生困难时才出现被并购的现象,在充分认识并考虑所得税基础上,亏损弥补纳税筹划成为企业并购活动纳税筹划的重点内容。

3.2重视多种融资形式

企业并购活动需要雄厚的资金,债务融资和股权融资成为募集资金的主要方式。债务融资筹资费用和财务费用可以通过企业所得税前扣除,而通过股权融资,即通过权益资本的投资,只能在税前扣除筹集费用而无法扣除股息,企业在并购时重视融资形式和不同融资方式所占的资金比列,通过债务融资可以降低纳税额,但是这会导致资产负债率的增加,从而扩大企业的财务风险;而通过股权融资的方式筹集资金对企业而风险较小,但是会导致税务风险增加。

3.3降低经营风险

多元化是企业控制风险的一种有效方法,因此在企业并购时要谨慎选择会计处理方法,特别是对于商誉等金额的处理,使用成本法或者权益法都有税务不同的计算方法。企业并购是一项具有复杂性、技术性、市场性企业战略行为,这也会直接导致纳税筹划的复杂性。企业在进行纳税筹划时要结合生产经营的具体情况,降低投资组合风险,实现综合收益的目的和企业可持续发展。

4互联网企业并购活动纳税筹划对策

4.1事前规划阶段

纳税筹划涉及到企业经营管理的多个方面,需要对企业经营状况深入的了解。在进行事前规划时,要树立科学的筹划思想,进行税务筹划的目的并非是和国家税务机关对抗,而是要通过优化自身管理和完善精细化控制来节约企业的经营综合成本,互联网企业主要是科学技术和创新人才方面,一般设有工业产品和实物产品,在申报纳税时应当充分重视企业生产经营的实际特点。在企业进行并购意向研究时就应当对纳税问题进行筹划,对可能产生的税种及税额进行科学的估算,并将税负计算成本中。

4.2事中控制阶段

企业并购活动不可能一蹴而就,有较长的资料交割,工商变更,人员互动及其业务衔接过程,在并购计划正式实施到并购活动全部完成这段时间,企业应当做好事中控制工作,通过并购流程掌握涉税细节。只有全面了解,科学真实反映并购情况,才能对纳税行为合理地筹划,互联网企业一般成立的时间较短,为了融资需要,很多企业采用股权架构,在进行纳税分析时,对国内公司股权和国外公司股权并购有针对性的分析,避免漏税行为发生,同时也要防止重复缴税的情况出现。面对高科技企业轻资产、重技术的现状及多为无形服务的实际情况,纳税优化空间较大,企业应当重视纳税筹划,一方面减少企业的纳税成本,另一方面也减轻了税务管理机关的管理成本,与税务管理机关保持双赢局面。

4.3事后总结反思阶段

并购活动不是企业的日常生产经营活动,但对企业的可持续发展而言意义重大,是企业重大战略行为的组成部分,在企业并购活动结束后,要对并购产生的经验和不足进行总结与整理,对纳税筹划活动细节进行反思,对实施效果进行研讨。要坚决对纳税筹划与偷税相互区分,在对纳税筹划行为进行绩效评价时,尽量避免采用绝对数值进行评价,将纳税筹划活动看作是企业并购活动的重要细节,以全局性、战略性考虑纳税行为,在进行绩效评价与业绩判定时,要将纳税成果融入综合成本核算中,从人员到设置、并购流程、税费申报、内部控制等多个角度对税务环节进行总结,努力查漏补缺。

5结束语

总而言之,随着互联网的不断发展,其企业内部控制的建设的重要性愈来愈被认可,也愈来愈受重视。税收筹划是企业对财务管理的一种很重要的方式,为了实现企业的利润最大化,把企业的税收筹划方法的应用进最有利于财务管理的地方。企业的赋税是一种必须遵守的责任和义务,但是税收又占有企业很重要一部分财政支出,高效的税收管理是可以提升企业资金利用率和投资回报率的重要方式。随着我国对税收法律法规的不断健全和完善,越来越多的企业也认识到了关于税收筹划的重要性,很多企业在管理财务的过程中也得到更多的经验和方法,一个有效的税收筹划对企业起到十分重要的影响,可以此推动自身企业的可持续发展。

参考文献:

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作者:贾琳 单位:中原信托有限公司

可持续发展下的企业并购纳税筹划

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