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企业会计信息失真分析范文

时间:2022-06-05 11:48:39

企业会计信息失真分析

一、建立动态博弈模型

(1)确定经营好中小企业概率P(A)=P,则经营差的中小企业的概率P(B)=1-P;(2)中小企业选择出好报表(Ga)或差报表(Gb);(3)监管部门在观察到中小企业的报表后(不知道中小企业的编报是否真实可靠),根据贝叶斯法则,由先验概率P与1-P得到后验概率P(A│Ga),P(B│Ga),P(A│Gb),P(B│Gb),然后决定是否审查。3、求解该博弈(1)当C1>V,即中小企业会计舞弊的成本大于舞弊收益。中小企业如实编报,会计信息真实可靠,即中小企业的策略选择是(Ga,Gb);监管部门不管中小企业出何种报表,均不进行审查,即监管部门的策略选择是(N,N);监管部门的后验概率为P(A│Ga)=1,P(B│Ga)=0,P(A│Gb)=0,P(B│Gb)=1,所以当C1>V,中小企业舞弊的成本大于收益,其不会选择舞弊;监管部门认为无论经营好环,中小企业一定如实编报,因此不管企业提供的报表如何,监管部门皆不进行审查,纳税人不会进行会计舞弊,市场监管完全有效。(2)中小企业舞弊的成本小于舞弊的收益,此时C1<V且P(V1+V2)<C。中小企业不论其经营状况好坏均编差报表,即中小企业的策略选择是(Gb,Gb),监管部门不进行审查,即监管部门的策略选择是(N,N);监管部门后验概率的判断与先验概率相同,为P(A│Gb)=P(A)=P,P(B│Gb)=P(B)=1-P,证明如下。要得到X1>X2,必须P(V1+V2)>([pr+1-p)/r]C,正好符合假设条件,此时监管部门的最优策略是进行审查,那么经营好的中小企业就会如实编报,并且监管部门为保持审查的威慑力,明知企业会如实编报,仍进行审查。(4)当中小企业会计舞弊的成本小于舞弊带来的收益,即C1<V,C≤P(V1+V2)≤([pr+1-p)/r]C([pr+1-p)/r≥1]时,表明:若中小企业实际经营差时会如实编报,即出差报表;若中小企业实际经营好时则会以概率r*和1-r*随机地选择编报好或差的报表。同时,监管部门则会以概率Pt*和1-Pt*选择审查或不审查。该模型表明,在市场不完善造成信息传递不及时、信息透明度差的大环境下,政府和社会的监管作用尤为明显,与中小企业的会计舞弊成显著正相关。所以加快中小企业的信息化进程,加强中小企业会计的政府监管和社会监管机制的建设。

二、从改善中小企业环境入手,治理中小企业会计信息舞弊

1、建立政府为主导的联合会计信息监管政府监管的目标是有利于提高会计信息的可比性和可信性,而不是干预企业管理者的经营行为;监管方式的选择在于畅通会计信息供给渠道,确保企业及时、完整的披露准则制度所要求公开的会计信息;监管的内容只能围绕信息披露内容真实性的核实。同时也需要从法律上强化中小企业的会计信息披露义务和说明责任,赋予政府有关部门对企业进行监督和追究责任的权力。充分利用互联网的优势,建立国家监督(税务工商、质检、统计)、社会监督(会计师事务所、银行、行业协会)、新闻监督的统一监管模式,形成信息共享机制,避免中小企业依据不同部门的不同需求有针对性的提供会计报表,能够有效制约中小企业的会计舞弊。

2、报表必须经过社会审计并公告其会计报表必需经过会计师事务所的审计,才能从专业的角度把握其会计信息质量,为报表外部使用人提供决策依据。目前国家不强制中小企业年报需经过审计报出,所以只有有特殊用途,例如贷款,中小企业才会出具有针对性的会计报表,会计师事务所在明确其意图的前提下,甚至从专业的角度指导企业出具财务报表,按其意愿出具无保留意见的审计报告,所以要建立约束机制,以法律约束中小企业年报必须经审计后在会计信息监管平台公告,报表使用单位可以自行上网查阅。并建立中小企业会计报表审计的连带责任法律制度,如果会计师事务所伙同中小企业或工作中为未坚持审慎的原则或由于执业能力出具虚假审计报告、未能发现本应发现的舞弊,应与中小企业一起承担连带的民事、刑事责任。

3、建立会计信用约束机制所谓会计信用约束就是通过建立中小企业的信用机制来约束中小企业的行为,使之诚实、守信的经营和如实传递会计信息。其方法就是在信息监督体系的基础上建立中小企业的会计信用档案,依据中小企业的每年会计信用情况设定不同的档次和级别,作为银行信贷、税务审查、质量检查的依据,使各个部门工作具有针对性和高效率。

作者:李玲 单位:河南化工职业学院

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