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电力企业财务预算管理制度分析

2020/02/18 阅读:

【摘要】受我国经济与社会发展步入转型关键时期的影响,我国多数电力企业逐渐步入电量增长速度的换档期、资本投入消化的吸纳期、组织形式调整的阵痛期,传统财务预算管理存在的很多问题渐渐暴露出来。基于此,本文将简单分析新时期电力企业财务预算管理存在的问题,并深入探讨建立和完善电力企业财务预算管理制度的路径,希望由此能够为相关业内人士带来一定启发。

【关键词】电力企业;财务预算管理;精益管理

财务预算管理属于现代企业管理的起点,但结合实际调研可以发现,现阶段我国电力企业财务预算管理多存在精益化认识落后、信息化与弹性缺乏、未形成现金流量预算管理合力效应等问题。为尽可能解决新时期电力企业财务预算管理面临的各类问题,满足电力企业长期可持续发展需要,本文围绕该课题开展具体研究。

一、新时期电力企业财务预算管理存在的问题

(一)精益化认识落后

精益管理理论属于近年来我国电力企业财务预算管理领域关注的重点课题,但在具体实践中,由于缺乏对精益化管理的认识,我国很多电力企业财务预算管理工作仍存在多方面问题,如认为财务预算管理工作属于财务人员的“独角戏”,这就使得财务预算管理工作往往难以得到部门间协同支持,容易出现沟通反馈不及时等问题。此外,目前电力企业主流的财务预算管理模式仍是重点关注成本、利润、资产负债率、净资产收益率等硬性经营指标,而项目成本主要节点目标完成率、调控运行过程控制无差错率等软性指标往往被忽略,这就使得财务预算管理无法真正结合电力企业战略目标。被动型的财务预算管理自然无法满足新时期电力企业发展需要,由此催生的一系列问题必须得到重视。

(二)信息化与弹性缺乏

预算编制属于财务预算管理的重要组成部分,预算方案的最终实施效果会直接受其影响。但在具体实践中,我国电力企业主要采用的仍然是固定预算法、定期预算法等较为简单的预算编制方法,由此开展的财务预算管理往往存在缺乏弹性的问题,连续业务活动的开展、预算的动态化管理也会受到较为负面的影响。此外,部分电力企业还存在财务预算管理信息化程度不足的问题,由于无法较好地运用现代计算机技术取代传统的手工编制,财务预算管理容易出现编制效率低下、信息传递不畅、动态化管理不及时等问题,对电力企业发展目标的实现形成制约。

(三)未形成现金流量预算管理合力效应

现金流量预算同样属于电力企业财务预算管理的重要组成部分,其直接关系着企业的资金利用率,并能够较好地服务于企业筹资成本的控制。但结合实际调研发现,现阶段我国很多电力企业在现金流量预算工作中存在一定不足,如缺乏对现金流量预算管理的重视、相关制度不完善、现金流量预算执行情况缺乏管控,以及由此而引发的资金使用效率低下的问题。

二、建立和完善电力企业财务预算管理制度的路径建议

(一)建立财务业务一体化流程

为建立和完善电力企业财务预算管理制度,电力企业需首先基于制度构建财务业务一体化流程,发挥业务部门与财务部门的协同作用,以此推进业财融合,该流程的建立还应注意结合电力企业精益预算的需求。进而围绕作业预算、项目预算、业务预算、现金流预算、财务预算等预算环节,制定科学合理的制度条例,构建环环相扣的封闭式预算管理过程,真正实现各专业、各部门、各层级壁垒的打破,大修、技改、设备、财务等业务也能够由此不断融合。值得注意的是,为保证财务预算管理精益化的可操作性,电力企业可建立预算对象的“一事一码”制,即要求业务部门细化上报物资购置开支名目、品牌、数量、型号、规格、单价、人均费用等信息,并实现资产动因与对应资产的逐项匹配,物资使用用途、使用量、使用时间也需要得到明确,在预算下达时逐项编制流水号,以此满足物资集中招投标需要,杜绝非预算项目“搭便车”行为。

(二)建立预算考核制度

预算考核的开展离不开制度的支持,为充分发挥预算考核的作用,电力企业需结合自身战略目标与经营指标建立预算考核制度,将员工绩效指标与预算管理指标体系相结合,逐步明确结果控制指标、过程控制指标、价值量指标、操作性指标等考核指标。电力企业还需要编制财务预算执行情况的分析报告、报表,配合制度开展专项稽核,及时发现并修正财务预算执行过程中出现的偏差,在进一步明确偏差原因后,就相关事项定期开展协同督查,以此及时发现风险点并进行纠偏。

(三)建立预算管理精益化考评制度

为更好地发挥精益管理优势,电力企业还应建立预算管理精益化考评制度,基于精益预算评价标准开展针对性评价,即可明确财务预算管理存在的短板,预算管理精益化的有效性、全面性也将得到较好保障。预算管理精益化考评制度的制定应结合《电力企业负责人年度业绩考核管理办法》相关标准,对年度预算编制质量与预算执行过程进行评价,对预算管理精益化执行偏差进行考核。年度预算编制质量评价需关注主要业务假设、财务预算与业务预算衔接、预算指标变动情况等方面展开;预算过程评价需围绕现金流量预算执行、项目预算与实际执行情况一致性等内容展开;预算管理精益化执行偏差考核制度的制定需规定重点偏差事项,并根据重大事项的影响程度明确扣分原则。

(四)推行精益化现金流量预算管理

电力企业的资金需求较大、资金风险较高,结合上文提到的未形成现金流量预算管理合力效应问题,电力企业需基于制度推行精益化现金流量预算管理。现金流量精益预算指的是电力企业在重点关注资金的周期性循环及形态转化的基础上,结合多方面因素对未来现金流量进行平衡测算,以此实现资金从筹集到使用过程的动态管理,并可使电力企业筹资成本的控制和资金利用率的提升得到有力支持。精益化现金流量预算管理制度的制定需从电力企业战略目标角度着手,重点关注现金流动情况和资源配置的优化,企业资金流动性与利用率的提升、资金使用效益的提高、资金集约管理的开展、管理层级的管理职责明确等内容均需在制度中得到体现。此外,还应规定未纳入年度预算和月度现金流量预算但确需发生的预算外支出,必须按规定履行相关审批程序纳入预算后方可实施,真正做到“有预算不超支,无预算不开支”。

(五)充分应用信息化管理手段

信息化技术可较好地服务于电力企业财务预算管理工作的开展,而为了最大化发挥相关信息系统的效用,企业必须明确信息系统的运用制度,如安全要求、操作规程等。在具体实践中,电力企业需基于全面预算管理理念建立信息化系统,以此实现信息集成化、预算全过程信息化控制,并保证系统能够满足电力企业全面预算管理的各方面需求。在具体实践中,规范化的信息数据与预算管理业务流程、一致化的预算逻辑较为关键,电力企业还需要结合自身实践创新和完善预算编制模型,以此实现预算控制及考评功能,预算系统与核算系统的互通、预算与核算的对比、灵活的数据分析实现也需要同时得到重视。总的来说,基于信息化手段的电力企业财务预算管理工作必须重点实现信息化的预算编制、预算控制、预算审批与调整、预算预警、预算执行分析、付款控制等功能,同时还需要做好专业化的预算领域信息人才培养,由此电力企业的生产效率提升、长期可持续发展实现即可获得更为有力支持。

三、结论

综上所述,新时期建立和完善电力企业财务预算管理制度有较高的现实意义。本文提及的建立财务业务一体化流程、建立预算考核制度、建立预算管理精益化考评制度、推行精益化现金流量预算管理等内容,则提供了可行性较高的制度完善路径,以更好地满足新时期电力企业发展的需要。

【参考文献】

[1]张文.探讨新时期如何建立和完善电力企业财务预算管理制度[J].纳税,2018(36)

[2]田颖.基于电力体制改革的电力企业财务管理模式优化研究[J].中国管理信息化,2018(16)

[3]徐璐.新时期加强电力财务预算管理的有效策略[J].纳税,2017(26)

[4]林佳玉.试论财务预算管理与企业管理创新[J].时代金融,2015(30)

[5]蔡牡娟.新时期财务管理理念及其实施中的风险问题研究[J].财经界(学术版),2013(21)

作者:黄茵 单位:福建水口发电集团有限公司

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