企业内部审计优化策略分析(3篇)范文

第一篇:企业治理中内部审计的作用

【摘要】作为国企混改背景下企业治理中重要工作所在的内部审计，应将企业发展目标充分明确，基于创新及转变的主动寻求，确保将内部审计作用充分发挥。论文首先分析国企混改背景下企业治理中内部审计的作用，之后探讨了内部审计作用发挥路径，希望能为国企混改背景下企业治理工作全面优化提供促进作用。

【关键词】国企混改背景；企业治理；内部审计作用

1引言

在国企混改不断深化发展的背景下，使得企业治理过程具有重要作用的内部审计工作开始在多元产权及公司改制等新课题方面提高关注程度。在此背景下，企业内部审计工作机遇与挑战并存，而如何进行革新、怎样实现目标体系的重塑目的、如何推动内部审计模式优化等为相关工作人员需要重点关注的问题，确保将内部审计在国企混改背景下企业治理中的作用最大化发挥。

2国企混改背景下企业治理中内部审计的作用

2.1推动混合所有制发展

国企混改背景下的企业治理过程会逐渐增多改制重组事项，此时需要内部审计在混改与企业发展要求相符与否方面进行重点关注，例如，企业重组环节是否是以民主决策为主、是否有效评估了重组所涉及的资产价值、是否将合格战略投资者引入了企业之中等。基于此，在内部审计全面开展的情况下，能为国企混改下企业重组的合理性及合法性、效益性等提供充足保障，使资产流失现象得以有效防范，切实提高企业治理效果。

2.2调整法人治理的结构

当今社会以全面深化改革状态为主，此时对于国企混改下背景下的企业来说，不仅要注重特色社会主义基本制度要求的严格遵循，同时还应对国际方面通行的做法进行积极借鉴，进而确保内部一种具备清晰权责及明确产权、相互制衡等的法人治理模式得以有效构建，保障国企市场化及国际化发展需要得以充分满足。国企混改背景下，企业治理中的内部审计应对组织机构合法性进行不断审查，同时在运营管理规范性方面加强评估，加之权力配置合理性的监督、激励及约束制度等的不断完善，在此基础上将企业法人地位真正确立。

2.3完善运营预算的制度

国企混改背景下，企业治理过程应对资本运营预算提高注重程度，在开展内部审计工作时，不仅要在宏观目标方面进行关注，同时也应该将微观问题揭示出来，为企业内部贯彻落实和执行国家重大决策提供根本保障[1]。除此之外，在不断优化和完善资本运营预算相关程序的过程中，还应注重资本运营收益合理化的推动。因国企混改背景下企业内部逐渐增加了经济布局及产业结构调整等压力，此时就需要借助治理中的内部审计来科学调整，确保内部审计具备的前瞻性作用得以切实发挥。

3国企混改背景下企业治理中内部审计的作用发挥路径

3.1关注制度建设实施、优化治理结构

立足国企混改背景下公司治理情况为重点，首先在企业现代制度的建立是否是以自身特征和实际情况为依据方面进行审查，借此确保所有权和经营权分离目标得以良好实现；其次，对董事会职权受行政干涉与否进行审查。以上审查工作完成的情况下，应将具备股东会及董事会、监事会等的所有权法人治理结构建立起来，通过经营机制的有效转换，加之在职业经理人制度方面进行推进，借此确保企业内部科学的选聘及考核、奖惩等机制得以积极建立。企业治理内部审计作用发挥过程，还应对企业清晰产权及明确权责产权保护制度等的建立与否进行关注，同时在企业三重一大决策及追责等制度是否落实方面进行审查，之后通过董事会及监事会等会议记录的调阅，对监事会是否监督了企业财务活动及经营管理进行检查，为企业治理结构的优化提供保障。除此之外，内部审计还应将责任准确界定出来，通过自身监管职责的切实履行，为完善和落实决策及追责等机制提供促进作用，使国企混改下企业治理良好环境得以有效营造[2]。需注意，内部审计还应在企业效率偏低方面进行关注，作为企业治理结构完善过程重要内部力量的审计，应在固定及中小股东等平等权利行使及共生共赢环境方面加强构建力度，确保企业决策及经营效率大幅度提升。

3.2调整内部审计重点、发挥审计作用

国企内部审计工作一直都存在表面化现象，难以与企业自身关注重点相契合，所以在国企混改背景下企业治理过程，内部审计工作应在这方面加强注重程度，积极改进审计工作重点。具体来说，需要内部审计开展工作的导向以风险及问题这两种导向为主，将重大问题及关键领域充分突出，进而在权力集中及资源凝聚等环节转移工作重心，及时挖掘企业运营过程的薄弱之处，借此为企业转型升级及治理水平的提升提供保障。首先，改革决策环节，在企业混改必要性及可行性方面进行关注，这一过程内部审计应以外部资本的引入是否从战略性角度支撑了企业发展、对企业资源的优化配置是否有利、是否为企业创新转型提供了促进作用、是否为企业产业结构转型升级提供了推动作用等为主要审查内容。其次，资产评估转让环节，在企业资产评估程序合法合规与否方面进行关注，引导企业选择评估结构和委托事务的过程中，能够以民主决策形式为主，为企业治理中全员参与积极性的调动提供保障。

3.3明确审计职能定位、整合审计资源

现代企业治理体系内有效治理的一个基本保障就是内部审计，为确保内部审计作用得以充分发挥，企业应允许内部审计将审计工作情况汇报给审计委员会或董事会。国企混改下企业治理过程，高级管理人员为大多数内部审计职能人员，因而难以保证审计部门及人员独立性，也会给审计工作质量造成严重影响，所以国企混改背景下企业内部审计应进一步明确职能定位情况，具体可对现代企业治理架构进行参照，明确内部审计可直接汇报到审计委员会及董事会方面，同时通过审计委员会及董事会的指导和管理，促进内部审计作用的最大化发挥[3]。推动审计资源整合的过程中，应明确一些大型国企通常都有很多子公司及各项目小组存在，所以在治理方面难免会有层级多及链条广等特征存在。与此同时，通过企业内部的审计资源情况进行分析，当下多数国企在审计资源配套方面都存在一定不足之处，因而日益突出了审计资源配套和繁重审计任务之间的矛盾，为确保这一问题得以有效解决，首先，需要企业在审计力量方面进行增加，通过更多领域专业人才的积极吸纳，进而构建健全审计队伍，帮助人员知识结构有效优化。其次，在审计资源的整合方面提供推动作用，如对于国企二级单位来说，可选择审计及监察两个部门联合办公模式进行积极实行，而对于国企之下的各项目小组来说，可借助审计组派遣或第三方审计开展等模式来辅助企业治理，借此确保全面的监督局面得以良好形成。

3.4加强审计问题整改、严控审计质量

国企混改背景下企业治理过程，审计成果应用方面仍然有一系列问题存在，如果内部审计仅仅是以问题的挖掘为主，而并未在问题整改方面提供督促作用，就会出现一种失职现象，而在督促问题整改下问题仍然难以整改时，则反映企业管理人员有渎职行为存在[4]。国企改革成功与否与自身问题整改具有密切关系，所以需要内部审计在审计发现问题的跟踪方面进行强化，通过问题清单的针对性建立，将整改责任人充分明确，加之及时跟踪并审计整改效果，确保闭环管理得以良好实现，使内部审计在企业治理中风险防范方面的作用得以充分发挥，为企业内控能力的提升提供促进作用。以良好内部审计工作质量为支撑，才能确保国企混改背景下企业治理的预期目标得以良好实现，所以为确保审计质量有效提升，应注重审计工作评价指标的积极建立，将审计的约束及激励等作用充分发挥。具体来说，可在审计项目中注意目标绩效考核制度的积极建立，及时奖励积极创新工作且有效挖掘企业运营重大问题等的审计人员，同时严厉问责审计工作不到位及损害企业经济效益等的审计人员，立足整体方面为审计人员尽责履职提供督促作用。

4结语

国企混改背景下的企业，要想更好地适应新环境及新市场等局面，就应注重治理过程审计作用的充分发挥，立足国企混改为出发点，通过内部审计各方面工作的有效优化，进而基于审计质量及效率的提升，助力企业治理水平的最大限度提高。

【参考文献】

【1】闫巍文.国有企业混合所有制改革中内部审计职能的转变[J].时代经贸,2020,17(24):43-44.

【2】彭巨水.国家审计推动国有企业混合所有制改革的思考[J].中国内部审计,2020,23(06):78-85.

【3】刘星,张炳发.混合所有制改革背景下公司治理结构对审计质量的影响[J].福建商学院学报,2020,42(01):33-39.

【4】姚雅文.审计助推国有企业混合所有制改革的着力点分析[J].商讯,2019,19(34):132.

作者:刘锦锦 单位:山东高速环球融资租赁有限公司

第二篇:人工智能下企业内部审计优化

【摘要】现阶段，我国信息化水平不断提升，在这样的时代背景之下，人工智能技术在我国应用越来越广泛，其在企业内部审计工作中的应用也发挥出了较为理想的效果。论文对人工智能背景下企业内部审计优化策略进行了分析。

【关键词】人工智能；企业内部审计；优化策略

1引言

在大数据时代背景之下，很多行业的发展进入到了一个新的阶段，大数据技术具有高效性、多样性以及真实性的特点，人工智能便是基于大数据技术诞生的，这也使得人们日常生活模式发生了较大改变。很多企业已经意识到了人工智能对于企业今后管理发展的重要性，开始积极与人工智能进行结合，通过这种方式使得企业可以更加高效的获得相关市场情报。目前，人工智能理念已经开始逐步渗入到了企业内部审计优化工作中，为企业审计工作的开展带来了新的机遇。

2人工智能为企业内部审计工作开展带来的新机遇以及新挑战

2.1人工智能为企业内部审计工作开展带来的新机遇

2.1.1审计环境发生了变化

在现阶段信息技术广泛应用的时代背景之下，人工智能的诞生为人们日常生活以及工作带来了更大的方便，同时也使得企业内部审计环境发生了改变。通常情况下，企业内部审计的环境会分为外部审计环境以及内部审计环境，从外部环境情况来看，最近几年来我国在企业内部审计方面的法规制度越来越具体，在很大程度上促进了内部审计工作的开展。从内部环境情况来看，由于现阶段人工智能的理念被逐渐引用到企业内部审计工作中，这也使得内部审计工作模式发生了较大变化，开始向组织管理扁平化方向发展，同时也实现了对原有业务流程的有效优化。随着大数据时代的全面到来，企业在开展内部审计工作的时候，其审计效率以及审计精准程度也明显提升，为今后内部审计工作的开展注入了新鲜血液。

2.1.2审计方法发生了变化

对于传统的企业内部审计工作来说，在实际开展的时候，往往过分依赖于审计工作人员自身的工作经验，通常是以抽样审计方法为主，从局部入手，推断出整体，对于此种审计方法来说，在实际应用的过程中往往存在一定偶然性，抽样风险较大，不能够有效保证最终审计工作的准确性。再加上很大一部分审计人员在工作经验以及专业水平等方面尚且存在一定差异，这也使得审计工作的风险性明显提升[1]。在现阶段人工智能的背景之下，企业在开展内部审计工作的时候，可以利用大数据技术来开展全面审计操作，这也使得审计范围以及审计精准性明显提升，可以对不同企业以及不同信息源进行梳理，实现了对数据信息的交叉对比分析。

2.2人工智能为企业内部审计工作开展带来的新挑战

2.2.1审计平台的建立面临着挑战

对于部分企业来说，已经开始逐渐在内部审计工作中落实应用人工智能理念，这就需要建立起具有针对性的审计平台，通过这种方式来利用大数据技术来实现多种信息数据的统一整合。但是对于企业来说，建立起功能完善的审计平台系统往往存在一定难度，如果所建立的平台系统无法实现对分散数据的统一整合，势必会影响到平台数据分析结果的有效性，同时也会使得平台工作范围受到一定限制。因此，企业方面应该着手考虑如何建设起一个具有数据挖掘、风险预警、大范围资源整合以及在线监控等功能的审计平台[2]。

2.2.2审计人员素质方面面临着挑战

对于企业内部审计工作人员来说，其自身专业素质势必会直接影响到最终审计工作的质量。在现阶段大数据时代背景之下，人工智能理念的落实应用在很大程度上提升了相关审计工作人员对信息技术的依赖程度，这就需要审计工作人员对计算机设备、软件操作技术都能良好掌握，这样才能使审计工作的开展更加顺利[3]。由此看出，今后人工智能在企业内部审计工作中的落实应用对审计人员自身综合素质有很高要求，这也是今后企业内部审计工作所面临的重要挑战之一。

3人工智能背景下企业内部审计优化策略分析

3.1进一步完善人工智能内部审计工作体系

在现阶段大数据的时代背景之下，企业方面在展开内部审计工作的时候，应该注意构建起完善人工智能内部审计工作体系，以此为基础来展开审计工作。工作体系的建设应该分为两个部分：首先，更新内部审计理念。大数据在企业内部审计工作中落实应用之后，想要使内部审计工作体系得到针对性完善，应该注意积极开展技术升级，通过这种方式来进一步丰富内部审计工作的层次性，要注意以创新型的审计工作理念来对原有的审计工作模式进行指导，从而确定人工智能背景之下企业内部审计工作的基本方向，这样才能使内部审计工作的开展更加顺利。其次，优化审计组织结构[4]。对于以往的企业内部审计工作来说，其审计组织结构往往较为单一，并且审计人员对不同领域的认知存在一定局限性。今后，企业应该注意从传统功能单一的审计工作团队向丰富人才结构的方向发展，要保证企业审计组织结构不仅要包括财务管理、法律专业以及金融专业等专业审计人员，同时还应该注意进一步配备一些具有计算机专业以及各种工程专业知识基础的审计人才，这样可以使企业方面在展开内部审计工作的时候，人才结构更加丰富，能够应对多种工作需求，这也使得人工智能在企业内部审计工作中的落实应用发挥出了良好效果。

3.2以大数据技术为基础开展企业内部审计工作

企业在开展内部审计工作的时候，应该注意对大数据技术进行合理运用，从而保证审计工作开展的整体智能化程度。人工智能数据化处理的运用可以使现有数据信息得到有效调用，也使得企业内部审计工作的开展更加顺利，实现了审计工作产品化以及系统化[5]。对于企业的内部审计工作人员来说，在实际展开审计工作之前应该先注意对工作流程进行设计，并且要提升对内部审计工作全过程的监督力度。在以往，企业展开内部审计工作的时候往往所关注的问题较为单一，大多数直接将国家现阶段的相关合规与公司现行的规章制度进行对比，从而找到其中的不同之处，以此作为基础来确定现阶段审计工作中存在的风险。而在对大数据技术进行应用的时候，企业的内部审计工作人员应该注意对审计操作流程进行优化，保证大数据技术可以在各个审计操作流程中体现出来。

3.3建立并且优化人工智能审计综合平台

将人工智能的理念融入到企业内部审计工作中之后，想要实现审计效果更加理想，应该注意建立并且优化人工智能审计综合平台，通过这种方式来实现对原有审计信息的高效整合，这也使得审计信息的利用效率明显提升。企业方面应该聘请技术团队来进行审计综合分析平台建设，在保证最终建设的平台可以实现对数据信息资源的有效整合、共享，同时还要保证综合平台具有资料核查的作用[6]。当人工智能审计综合平台建立完成之后，在后期使用的过程中应该注意对其进行不断优化改进，从而进一步提升平台的跨业务、跨机构服务能力[7]。

4结语

在现阶段人工智能的背景之下，企业在展开内部审计工作的时候，应该注意对大数据信息技术进行合理运用，以此来保证内部审计工作的监督、评价以及数据分析功能性得到更好的发挥。今后我国应该注意从硬件、软件以及配置等方面来进一步提升人工智能内部审计工作开展的整体水平，强化相关审计工作人员的人工智能设备操作能力，进而保证内部审计工作质量。

【参考文献】

【1】李身攀.人工智能背景下企业内部审计优化的探讨[J].装饰装修天地,2020,22(3):147.

【2】柳芝.人工智能背景下企业内部审计优化的探讨[J].湖北农机化,2019,20(24):20.

【3】郑志山.大数据背景下内部审计转型的任务与路径[J].商业会计,2018,29(24):94-96.

【4】余玉苗,徐慧慧.利用机器学习提升内部审计价值——读《机器学习强化保证》[J].财务与会计,2020,2(12):86-87.

【5】夏诗雯.神州泰岳内部审计问题探讨[D].南昌：江西财经大学,2019.

【6】唐雪梅.信息化条件下企业审计档案的管理与应用[J].科技创新导报,2020,17(21):180-184.

【7】王蓉.新时代企业管理发展与审计模式创新研究[J].理财(经论),2020,14(7):31-33.

作者:雷琼 单位:桂林师范高等专科学校

第三篇:企业内部环境审计运行机制研究

【摘要】随着我国的发展，人们对环境保护愈加重视。2015年，新环保法开始实施，这使得各个企业增加了对于环保项目的投入，也因此企业对内部的环境审计提出了新的要求。如何更好地运行企业内部的环境审计工作成为当前企业内部审计人员所面临的新挑战。论文从我国企业的内部审计现状及内部环境审计实现途径进行讨论。

【关键词】环境法；企业内部环境；审计运行机制

1引言

随着新环保法的实施，政府企业和公民之间的关系也得到了进一步的确立。在此情况下，各个企业对于环保项目的资金投入也在不断加大。能否有效地处理好目前环保项目所投入的资金，保证已经投入实施的项目得到充分的内部环境审计将显得格外重要。因此，在能够将环保隐患排出、达到项目节能设计的同时，还能够让项目得到良好的发展则显得尤为重要。环境法视角下企业内部审计运行机制的完善，将间接地决定项目的完成程度，提升其企业内部环境审计的质量。

2我国企业内部环境审计现状

2.1环境审计概念

环境审计是一种面对项目的一项评估，其旨在确定公司所进行环境项目符合环保要求和管理制度执行上的差距，并为其中产生的问题提出相应的解决措施。这样，他们就可以执行类似于财务审计的功能。通常有2种不同类型的环境审核：环境保护、环境管理。这里二者与环境审计者组成了环境审计3个方面。通常来讲，环境保护实质上就是指将人类为了生存生活所造成的各类天然产物还有一些经过人为改造成一些艺术产品等行为，他们的结合主要是为了能让环境危害还有已建立起来的生态环境保护机制能起到一种相辅相成的作用。准确来说，对于环境的保护主要就是指对于人类活动中所产生的废弃气体或者是对于水质还有空气的污染物进行管理，同时还需要兼顾到由于土质改变所造成的沙漠化进行一定的防护；至于环境管理则是相关的组织机构通过健全的监管制度来对工厂排放等行为进行管理；环境审计则是在我国社会快速发展下所催生出的一种新的审计方式。传统的审计方式所涉及的主要是经济活动，目前随着现代社会的发展，审计概念较传统概念有了很大的变化。在这些变化中，环境审计则是趋向于社会审计的一种。现在的环境审计主要是为了平衡和评论所要审计项目所创造效益多少，是否合法以及项目是否真实可靠。

2.2目前企业内部环境审计的不足

目前我国的企业内部对环境审计的实施仍旧有所欠缺。据统计，在内部拥有着环境审计能力的企业不到30家，而且在这些企业中，他们大部分都是实施的合规性审计。由于这种缺陷使得内部审计很难推动对于内部环境审计成为环保责任的重要一环，最后使得企业内部根本无法形成有效的内部环境审计，并且受制于我国的经济发展现状和企业领导者的重视程度，以及国内地方政府部门绩效评价体制导致了实践中内部环境审计很难得到推广。

2.2.1在审计过程中专业技术人员参与不充分

随着环境法的推行，目前很多有关节能或是安全环保隐患治理等较为专业的项目得到了实施，而在此过程中，审计部门一般都是派出其部门中的骨干专业人员，还有项目对应企业或单位所能够支持的一两名工作人员来帮助进行审计。总体来看，在审计过程中，专业人员还是较为缺乏，以致审计过程中的专业性较差。

2.2.2内部环境审计意识淡薄

现如今，由于我国企业内部对于环境审计的意识还是有所缺失，导致了许多的污染事件发生，这些事情发生的原因就在于地方企业的经济收益诉求和环境保护原则相互冲突所造成的。也就是说，由于企业行为与环境保护之间存在着诉求上的冲突，加之地方企业对于环境保护的监管力度和保护能力不够所导致这些污染事件。此外，企业的不作为和对环保的冷漠，自然也使得内部环境审计部门得不到企业中具有决策能力人员的重视。目前企业的领导还有内部的审计人员，其环境审计意识都较弱。对于企业来说，他们所要考虑的肯定是显性收益可能会对未来造成的隐藏环境成本，这些在企业内部环境审批当中形同虚设。目前，很多的公司存在着重环保项目数量而忽视环保项目质量的现象，在这些公司内的内审部门盲目地追求着将自身的审计范围以及审计数量的扩大，却忽视了在项目扩张时其风险的提升，这种淡薄的风险意识很容易给企业带来损失。因此，在制定企业内部环境审计计划时，还要考虑到对于项目风险的评估，以此来按照一定的计划来制定企业内部的环境审计步骤。

2.2.3内部管理层缺乏支持

在企业的内部管理层中，他们出于对于他们所在企业的各种考虑。例如，对于他们企业自身所盈利的考量落实，实行内部环境审计，虽能保护自然环境，可是比传统内部审计需要在成本方面增加了很多，因此，许多的企业管理层出于对自身利益和业绩诉求很难主动地在企业内部实行环境审计。这使得原本该自主推行的内部环境审计，却因为管理层的缺乏而得不到实施。正常来讲，内部审计应该是对管理层进行改善，可在真正治理的过程中，内部环境审计对于公司管理层的利益收效甚微。因此，在面对利益冲突的情况下，许多管理层很难坚持践行内部环境审计的设立或扩展。

2.2.4缺乏统一完善的标准

由于我国对于环保法的更新规范，各个企业对于环境资产和环境负债定义仍处于不同的标准当中，这种系统性标准的缺乏，使得企业在进行环境会计和内部环境审计的共同工作中出现了各种各样的偏差，规则不统一，而且现如今我国的系统性准则还与其他国家的有一定差异，这是由于这种相关内部环境审计的标准，并未得到明确的规定。因此，对于内部环境审计的实施，也造成了一定的阻碍。环境审计的标准其实就是根据我国所制定的相关环境法律和企业所拥有的对于环境管理的政策，还有环境管理的计划进行标准性审计，但从我国现有环境审计的标准来看，这种理想状态下的环境会计准则并未得到成功建立，对于企业中所发生的环境资产和环境负债等要素难以进行准确的计量，这使得企业的环境保护情况等信息无法得到准确的披露，从而限制了环境审计核算的展开。

3内部环境审计实现途径

3.1企业内部建设

在企业内部的机构组织设计方面可以在董事会下设审计委员会，而在审计委员会下设内部审计部门，并在内部审计部门下设环境审计小组。通常情况下，内部审计部门会对环境委员会进行汇报和负责，而审计委员会会对每一个所要求拥有的审计项目进行整个过程的跟踪管制，还有各方位的协助调动，而内部环境审计小组则不定期地检测企业可能对环境造成的影响，再对企业各方面运行进行准确的计算，以此来保证审计的全面落实。除此之外，还要从内部环境审计人员的自身入手，让他们执行不定期的轮班制度，以此来充分地协调人员的独立性，并使其拥有更强的道德意识和良好的精神品质。

3.2运行机制层面

3.2.1建立合适的预警机制

在企业管理当中，风险预警机制建立是一种能够规避危险防止利益受损的重要方式。最初企业内审部门需要建立并完善一个较为健全的风险预警机制，在这个机制中，人员需要仔细收集并整理最近在国内外发生的同行业环境污染事件，在对这些事件进行系统性的研究之后，找出其中可能发生的原因或影响，并将这些原因和影响进行系统性的分类，建立起来一个合适的风险预警信息数据库，根据数据库中所提示的内容对于企业在管理运行中所能出现的显性或隐性风险进行判断，并以此对其的影响程度作出警示。

3.2.2建立起过程性指标评价

对于企业来说，若是能够建立完善的环境评价指标体系，能够使得各个部门在对数据参考上有着更大的帮助，以此来建立起各个部门对于环境审计评判工作的完整性和实践性。例如，对于财务部门的评价体系，可以把他们对于环保技术的获益率或者是他们对于企业所产生排放物的处理消耗资金作为环境评价指标。在内部环境审计运行机制中，对于其他各部门的环节评价指标可以通过企业所造成的环保收益增长率，还有单位创造收益增长率。在对整个企业进行系统性评价时，还可以参照企业所排放的污水是否符合国家所制定标准以及环境报告是否能成功公布。

3.2.3建立起有效的监督机制

在企业的内部环境审计过程中，为了能够进一步发挥审计所具有的职能，需要建立极为有效的监督机制。这里的监督机制包括部门之间的互相监督以及各部门之间的相互制约。在各个部门的监督方面，可以让内部审计部门和其他部门来完成相互的督促，而在约束机制等方面，可以将企业内部对于责任或处罚的条款进行细化，以此来明确各个位置人员所可能会受到的责任处罚或是奖励。在这样强化监管和任责的情况下，将企业的环境绩效指标纳入企业中人员的绩效指标考核中，以此来明确各个部门对于环境工作所具有的责任，提高整体环境的质量。

3.3企业内部管理层面

3.3.1人员专业化

想要完善企业内部环境审计的管理层面，首先就需要加强内部审计人员的专业化和复合化。目前的企业内部环境，审计人员的专业性较差，知识结构相对来说较为单一，缺少对于环境法的认知，保护环境专业知识掌握不足。由于企业内部环境审计工作的涉及范围相对来说较为广泛，这就要求在企业内部的相关审计人员必须掌握和环境保护有关的专业知识，还有监测技术。对环境数据进行有效的测量评估和分析，因此这就要求企业必须增强对于内部或审计人员的业务能力培训，还有不定期地邀请外部专家或是有关环境的专业技术人员组织行动联合开展对外部环境的测评，以此来确保环境项目完成的质量与效率。

3.3.2加强内部环境审计中的文化建设

为了能够让企业内部的审计部门意识到生态环境保护和系统性审计的重要性，需要对这些方面加强日常宣传，将时时刻刻保护环境的思想纳入工作人员的正常生活中。从另一方面来说，能否落实生态环境的具体审计必须要看在审计部门内部的人员是否树立了正确优良的内部环境审计观念。为达到这个目标还需要领导层树立起以身作则的良好作风，以此来对工作中的内部审计文化建设进行规范。

3.4企业内部环境审计运行机制完善的实际操作

3.4.1建立起良好的评价体系

通常来讲，对于环境的信用评价体系就是用来观察企业在对于环境的监管和预测中是否能够执行到位，企业是否能够对自身环境指标进行不定期的监管预测，并能在规定时间内处理在日常经营管理中可能会出现的污染问题，以此来保证企业所拥有的良好项目环境。

3.4.2做好环境数据的记录工作

如今处于信息化的时代下，能否对测量的环境数据进行仔细记录，将会对企业内部的环境审计工作起到极大的影响，这里的信息审计工作不仅要包括在传统状态下正常的财务记录，甚至还要包括一些新兴技术所可能产生的信息来源，如Python和人工智能。这就要求在内部环境审计过程中，每个人的数据记录都要到位，并且要对数据的变动进行及时的核实更新。

3.5加强事后跟踪审计

虽然对于企业环境项目的审计工作，大体是由内部环境审计部门来完成的，可他们还需要各个其他企业部门的配合，以此来从多方面进行合作以完成这个综合性的工作。在事前准备阶段，各个部门要根据自己所擅长处理的不同项目进行全程性的跟踪调查，并成立审计小组，在完成了各个阶段各小组所要执行的职责和项目之后，还需要各个审计小组成员参与到项目工程建设的后期跟踪审计，他们要对在事前所制定的各项指标进行事后的查看，以保证若有问题出现，能够及时地进行整改，以此来让审计更具成效。

作者:李擎 单位:东南大学法学院 兰州理工大学法学院