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现代产业学院下税务会计实务教学问题

2021/11/23 阅读:

[摘要]现代产业学院建设给高校税务会计实务教育教学带来了新的机遇与挑战。为顺应时展趋势和社会需求的变化,高校应加快推进税务会计教学改革,为税务会计人才培养提供可靠的保障,具体对策有:重构实践课程体系,改革教学模式,搭建校企联合实验室,建设联合实习实训基地,打造高水平师资队伍。

[关键词]现代产业学院;税务会计实务;教学改革

一、引言

为了贯彻落实全国教育大会精神和《中国教育现代化2035》,教育部提出我国高校要以立德树人为根本任务,以学生发展为中心,突破传统路径,充分发挥产业优势,发挥企业重要教育主体作用,深化产教融合,探索现代产业学院的建设模式,建强优势特色专业,完善人才培养协同机制,培养大批产业需要的高素质应用型、复合型、创新型人才,为提高产业竞争力和汇聚发展新动能提供人才支持和智力支撑。培养高素质、应用型、复合型、创新型的会计人才是我国高校会计专业的人才培养目标,而在现代产业学院建设视域下,对作为会计专业核心课程的“税务会计实务”的教学展开研究,有利于促进该课程的产教融合和创新发展,也有利于培养符合产业高质量发展要求和创新需求的优秀会计人才。

二、教学改革的必要性

近年来,随着我国社会经济的不断发展和改革开放的不断深化,服务于国家战略的税收法律法规制度也在不断完善。与此同时,随着“金税三期”工程的建设、完善并服务于社会,税收征管从凭借个人经验管理向依靠大数据分析管理转变,税收“强制规范”时代已经到来。面对税收法律法规的不断调整和税收征管的巨大变革,作为重要纳税主体的企业,对高水平税务会计人才的需求量不断增加。而会计专业核心课程———“税务会计实务”,其培养目标正是要求学生熟悉最新的税收法律法规、掌握各种税费的计算和相关的会计账务处理,准确完成纳税申报和其他企业涉税工作。然而,传统的“税务会计实务”实践教学主要依靠简单的校内实训和校外实践来培养学生的税务会计专业技能,使得学生难以真正触及用人单位的税务会计信息,从而导致了实践教学未能达到预期目标。鉴于当前税务会计实践教学的困境,高校进行“税务会计实务”教学的研究与改革势在必行。

三、教学存在的问题

(一)教学内容片面

传统的“税务会计实务”教学内容一般是参照理论教学内容,设计案例供学生进行相关的涉税账务处理、应纳税额的计算、纳税申报表的填制以及纳税申报等实训操作。然而,这些教学内容存在诸多问题。第一,这些教学内容很少涉及会计、税收风险管理和税务筹划等知识,使得教学内容较为单薄。[1]第二,由于实训教材跟不上会计准则和税收政策法规的更新速度,大部分教学内容都与实践脱节,或者与实际操作不符。[2]第三,部分高校为了实践教学需要专门购买的税务实训软件的案例库中,仅涉及与增值税、企业所得税等重要税种相关的案例,教学内容不全面。[3]第四,部分高校还会将“税务会计实务”与“财务会计实务”合并在一起开展实践教学,采用“财务会计实务”实训资料教材,这使得“税务会计实务”实训只作为“财务会计实务”涉税会计处理方面的补充,未突出“税务会计实务”实践教学内容的重要性。[4]以上问题的存在导致学生不能系统、全面地掌握企业涉税知识,难以真正获得实操能力。

(二)教学方法低效

建构主义学习理论认为,直觉思维训练是创造性思维培养的基础。学生先要有直觉情境体验才能“从做中学理论”,从而进行相关理论的学习。传统的“税务会计实务”教学主要采用案例教学法,教师以案例为依据介绍各种税种应纳税额的计算和申报,这种教学方法以知识的传递和复制为主,师生互动较少,不利于培养学生主动学习的能力。[5]此外,也有小部分高校采用任务驱动法和情境教学法进行“税务会计实务”的实践教学。[6]任务驱动法具体实践为将学生分成小组,按组分派任务,让学生用所学理论知识处理实际问题,最后教师针对不同小组的讨论结果进行分析讲解,真正做到教、学、做一体化。情境教学法具体而言是将企业一个纳税年度的涉税业务引入实践课堂,以学生为中心进行税务登记、发票管理和纳税申报等操作的教学。但是,任务驱动法和情境教学法的教学效率较低,学生难以全面掌握“税务会计实务”的所有相关知识点。

(三)教学模式落后

根据情境学习理论,实践教育是学生社会性的、实践性的和以差异资源为中介的全程参与学习的过程。传统的“税务会计实务”教学主要采用校内实训和校外实践相结合的模式。在校内实训方面,高校一般外购税务实训软件供学生在实训课上进行实际操作。在校外实践方面,部分高校会组织师生去校企实践基地参观学习,接触实务操作,强化学生实践能力[7],或者开展与税务局的合作,在实训期间组织学生到税务机关听讲座、参观办税大厅和工作流程、参与导税员志愿者服务。[8]但是,这样的教学模式依然存在不足:一方面,由于“税务会计实务”实训课时较少,学生仅通过课堂教学难以熟练操作税务软件;另一方面,校外实践同样受制于时间,学生难以深入接触到税务会计的核心工作。

(四)教学条件单一

税务会计实践教学条件构建的重点在于软件。然而,部分高校购买的实训软件仅提供一些过程化的实训题,学生在计算机上完成,无法达到仿真和情境教学的效果。[9]还有部分高校购买的仿真实训软件,虽然可以模拟企业涉税业务的操作,但仅包含基础设置、开票和纳税申报等环节,使得实践教学与实际涉税业务脱节。同时,受校外实践课时不足等因素的限制,以及组织机构的税务会计信息存在敏感性,学生在校外实践时难以真正接触核心涉税业务。

四、教学改革措施

(一)重构实践课程体系

“税务会计实务”是一门实践性较强的课程。然而,在当前的税务会计课程教学体系当中,实践课程部分被弱化。基于现代产业学院建设的时代背景,高校需要重构税务会计实践课程体系,强化税务会计实务部分的教学。现代产业学院建设要求校企深度交流,共同培养人才。因此,高校应该引导行业龙头企业深度参与教材编制和课程建设,优化课程结构,增加综合型、设计性实践教学的比重。具体而言,参与教材编制的教师应参照最新的会计准则和税收政策法规,及时更新包括税金计算、纳税申报和涉税会计处理在内的基本知识和基本技能。同时,教师还应将教学内容与多媒体、互联网、企业经济业务结合起来,使教学内容更具适用性并日趋完善。

(二)改革教学模式

传统的教学手段和授课模式更加注重理论,学生不易理解和接受。在现代产业学院建设背景下,高校可以利用现代信息技术对实训课进行“线上+线下”混合教学模式的改革。具体而言,教师可以通过综合教学软件,将增值税的纳税申报、纳税申报表的填写、纳税申报流程等涉及实践操作的流程采用微课的形式展现给学生,供学生课后反复学习观看,还可以通过软件给学生布置作业,跟踪学生的学习进展。另外,教师还可以采用仿真教学模式,利用信息化手段设置网上申报情境,让学生利用实训平台扮演报税员模拟报税工作,之后再进行小组讨论和教师点评。在校外实践方面,高校除了组织师生去校企实践基地参观学习,还可以利用腾讯课堂、腾讯会议等新型互联网平台,定期邀请在企事业单位工作的一线财务人员在线讲授实操经验,开阔学生视野。

(三)搭建校企联合实验室

在现代产业学院建设背景下,高校应该强化校企联合,利用虚拟仿真技术等现代信息技术共建校内税务会计实验室。校企联合实验室可以在学校中为学生提供仿真实操环境,学生可以从中学习税务会计人员必备的实操技能。学校应在在校企联合实验中,设计纳税的虚拟仿真实验平台,通过模拟多行业、多税种、多系统结合的办税业务,以及开票系统、认证系统、电子发票系统、报税系统,把企业报税案例和真实的报税系统融为一体,为学生创造一个贴近现实的教学实践模拟环境,使学生通过实验学习,全面掌握税务会计实操技能。

(四)建设联合实习实训基地

高校应该充分利用行业龙头企业的优质资源,构建功能集约、开放共享、高效运行的校外税务会计实习实训基地。高校建立校企联合实习实训基地可以实现校企互利,共同发展。一方面,由于龙头企业具备行业优势,其涉税业务较一般企业而言,更丰富、复杂,学生在此类企业实习,将有机会接触到更为丰富的涉税业务,这对学生税务会计实操技能的提高大有裨益。另一方面,企业可以将实践过程中出现的问题传递给更熟悉税务会计理论的高校教师,通过校企合作的方式,共同探索解决问题的方法。此外,学生可以通过实习,在真实的工作环境中加深对税务会计理论知识的理解程度,提高实践操作的熟练程度。

(五)打造高水平师资队伍

目前,税务会计理论知识充足、实践经验丰富的教师较少。高校可以根据实际税务会计教学工作发展的需要,派出教师进入校企联合实习实训基地学习。一方面,教师可以了解用人单位对税务会计人才的实际需求状况,从而根据企业税务会计实务的需要,提出税务会计教育改革的意见,使教学内容和教学方法更能适应社会的需求。另一方面,教师可以在企业考察学习的过程中,提高自己的实践能力,从而反哺教学。此外,高校还可以开展校企导师联合授课、联合指导,探索教师激励制度,打造高水平税务会计教学团队。

作者:马宁 刘兵 单位:广西财经学院会计与审计学院 北京市盈科(兰州)律师事务所

现代产业学院下税务会计实务教学问题

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