财务会计与中小微企业融资问题思考范文

摘要：

在我国，中小微企业对国民经济的贡献很大，已经成为繁荣经济、扩大就业和形成新产业的重要力量，中小微企业在发展中面临的一系列问题受到了国家的重视，尤其是长期存在的融资难问题。对于中小微企业融资问题大多是通过政府机构或者金融机构等外部环境原因进行分析，而本文是从内部财务会计角度深入分析中小微企业融资问题。

关键词：

中小微企业；融资；财务会计

现代企业一项重要的基础性工作就是财务会计，它是通过一系列会计程序提供对决策有用的信息来提高企业的透明度从而规范企业的行为。财务会计工作的完善对企业的经营管理和经济效益有很大的帮助，并且能够促进企业可持续发展。财务会计在企业的发展中起到举足轻重的作用，但中小微企业在财务会计方面却存在很大问题，比如企业财务会计制度不健全、财务人员素质不高、财务信息质量低下、财务资金结构不合理、财务报表信息失真等。这些财务会计问题对企业的融资和发展都造成了或多或少的影响，所以在思考中小微企业融资问题时，从财务会计角度进行分析中小微企业的融资现状会更有利于发现问题并解决问题。

一、中小微企业概述

我国在2003年曾颁布过《中小企业标准暂行规定》，它通过考量一个企业的从业人数、营业额和资产总额来划分一个企业所处的标准，但由于其设置的参数过于笼统，很难真实反映出企业的状况，使得很多小企业没能享受国家出台的扶持政策，资金、技术等方面的缺乏导致它们的发展变得十分艰难。而世界上的很多国家早就针对市场的具体情况设立了微型企业这一标准，并重点为它们制定了一系列的帮扶措施，取得了不错的效果。因此原来的《中小企业标准暂行规定》已经不能满足经济发展的需求，我国于2011年6月颁布了新的《中小企业划型标准规定》，该标准涉及的行业更全面、适应的企业范围更广泛，总共囊括了84个行业大类、362个行业中类以及859个行业小类几乎所有的企业，同时新增设了微型企业的标准，指标的选取也更加灵活。新标准的制定和实施使得国家更能及时、准确地将优惠政策落实到最需要扶持的企业上去。中小微企业是一个相对大企业而言的概念，是中型企业、小型企业和微型企业的合称。与大企业相比，中小微企业的从业人员规模、资产规模以及经营规模都相对较小。中小微企业是社会经济发展的必然产物，我国中小微企业在改革开放以后的社会主义市场经济体制下蓬勃发展，已经成为我国经济组成中最重要的一环，如今我国60%多的GDP、50%的财政税收和80%的就业岗位都是由中小微企业所提供的，是国民经济增长和社会发展的重要源泉。尤其是在沿海等经济发达省份，企业的成长速度和市场竞争能力都十分可观，在当地财政收入的比例甚至已经达到80%以上，并产生了大批国际知名的品牌企业。2009年，国际经济环境动荡以后，中小微企业更是成为国民经济保驾护航的主力军，在持续提供税收的同时也为失业人群提供了大量的工作岗位，大大缓解了国家的压力，保证了我国经济的平稳发展。

二、从财务会计角度分析中小微企业融资问题

对于企业的发展来说，资金是必不可少的，尤其是与大企业经济实力相差很大的中小微企业。对于中小微企业来说，其融资渠道分为内部融资和外部融资，内部融资的资金性质是自有资金，来自企业自身生产经营活动产生的盈余，而外部融资资金性质为通过直接融资和间接融资借入的资金。根据企业融资理论，企业在初创期大多使用内部融资，但随着企业的不断发展扩大，内部融资无法满足企业的需求，因此企业只有通过外部融资来筹集发展资金，但就目前来说，中小微企业融资是两难的。中小微企业融资的这一现状基于财务会计的角度可从以下两个方面进行分析。

(一)中小微企业财务资金来源结构不合理，不利于企业的融资和发展

企业资本结构最广泛的内涵是企业负债总规模与所有者权益规模的比例关系，以及企业各类债务在总负债中的构成比例和所有者权益中各类股东的持股构成比例。这种观点有助于使用者全面关注企业的资金来源结构，并重点关注负债在总资产中的比重，即企业对负债的依赖程度。企业的负债按照偿还期的长短分为流动负债和非流动负债。流动负债一般包括短期借款、应付账款以及预收账款，其中短期借款主要是为了满足企业日常生产经营的短期需要而举借的，是流动负债的主要构成。流动负债对企业的财务风险影响很大，如果不能及时偿还，就很可能使企业陷入财务困境，面临破产倒闭的困境。企业资金筹措的一个主要方式就是流动负债融资，它具有偿还期短、成本低和风险小的特点。企业利用流动负债资金能有效够优化资本结构，增加经营资本并提高企业运营效益，这些积极影响是在企业正确且合理的运用流动负债的前提下才能实现的，如果企业流动资金比例失调则会给企业带来消极影响。如果企业流动负债过多，也会对企业的会计报表的“观赏性”和企业的声誉造成一定影响。企业流动负债过多是资金来源结构不合理的一种表现，根据近十年的中小企业年鉴看出我国中小企业大多存在着财务资金来源结构不合理的现象，其流动负债已经占企业债务资金的80%以上，这一现象对中小微企业的融资和发展造成了很大的影响。

(二)财务会计信息质量低下，财务会计没能发挥其信任功能

我国中小微企业大多是由个人或家族创建起来的，缺乏规范化的经营管理，所以很多企业通过虚报营业收入、隐蔽供销渠道、混淆税前税后开支、在发票上做手脚来编制一套针对税务部门的专门的会计报表以达到少缴税的目的。同时企业为了获得银行信贷支持和地方政府政策优惠会通过粉饰财务报表增大企业流动资产占流动负债的份额，并虚增企业资产和资本公积、虚报企业产值来增大企业资产规模。企业的这些处理又是为了应付银行、劳动和社会保障等政府机关而编制的报表。总之，中小微企业为满足当年的财务信息会通过一系列不合规的方式改变收入成本信息进而影响财务报表信息的真实性。中小微企业急功近利的做法使得财务会计这一自身构建完善的信任机制没能发挥其信任功能。财务会计信任功能产生的诱因和基础就是合作双方形成的委托关系。如果双方出现了委托方对方的不信任，同时方又没有履行双方确定的合同法律关系，则会出现道德风险等问题。中小微企业财务信息的失真不仅增大了企业的财务风险，更导致了企业和投资者之间的信息不对称，而投资者又是因为信息不对称缺乏对中小微企业的信心。但是，信任又是委托关系确认的前提，这也是使得中小微企业融资难的原因。财务会计的信任功能对于企业与其他个体之间的合作有着直接的影响。因此，为了能够更好地建立合作关系，增加企业自身的信誉度，对于财务会计信息的披露工作必须要落到实处，财务会计的信任功能也必须成为相关财务管理和工作人员的工作重点，只有这样才能进一步促进我国社会经济的健康发展。

三、小结

中小微企业不合理的资本结构以及财务会计没能发挥信任功能都是企业发展道路上的问题，企业要想持续稳定发展，这些问题是必须要解决的。随着中小微企业的蓬勃发展，其在我国国民经济中的地位越来越重要，国家颁布的一系列政策也越来越具有针对性，很多专家学者也提出了建设性的意见，比如设立中小企业投融资公司、建立中小企业网络投融资平台、发展地方投融资平台等等。相信中小微企业的融资问题能够在国家政策的鼓励和社会各界的支持下逐步得到解决。

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作者:王丹丹 单位:安徽财经大学会计学院