企业内部控制的财务会计论文范文

一、事业单位财务会计内部控制存在的问题

1.内部监督体系不完善。我国较多的事业单位没有建立完善的内审机构，一些建立内审机构的单位也没有固定的内审人员，大多数内部审核的人员主要由事业单位的领导层人员担任，导致整体的经济利益受到上层部门的制约。一些审核人员在审核过程中为不得罪领导没有按照审核制度严格进行审核，导致资产流失严重。与此同时，外部监督制度落实不到位，使得事业单位的内部控制失效，一些政府机构人员在工作中没有按照具体的流程进行工作，工作各行其是，没有形成综合的监督管理。一些审计部门对单位内部的会计机构进行审计时只对会计资料的真实性和完整性进行审核，没有进行单位会计制度的有效性审核，当查出存在的问题时，通常是重人情而轻规定，弱化了审计部门的职能。

2.管理人员的内部控制管理意识淡薄。事业单位没有完善的财务会计内部控制制度的主要原因是单位管理人员的内部控制意识淡薄，没有重视内部控制制度。在一些制度的执行中没有发挥内部控制的优势，单位管理人员实施会计工作时没有按照财务会计内部控制制度进行，使得内部控制制度的纪律性难以正常的体现出来，从而导致财务会计的内部控制制度形同虚设。

二、完善财务会计内部控制的主要措施

1.完善财务会计内部控制制度。为了保障财务会计内部控制人员在工作过程中有章可循，需要建立完善的内部控制制度。对内部控制制度进行建立时，应该树立以人为本的会计理念，对会计人员的岗位职责进行明确划分。为了对内部控制工作进行有效落实，应该在单位内部单独设立内部审计部门，更好的强化内部审计制度，有效发挥审计部门的作用。为了加强内部审计部门的建设，应该将财政部门和审计部门的工作有效结合起来，科学组织部门工作，从而发挥审计部门的作用。

2.加强资产控制的合理性。对事业单位的内部资产应该进行全面预算和审核，相关管理人员应该做好固定资产的投资检查。对资产进行编制时预算部门应该和其他部门一同参与编制，以便提供更多的预算方案方便在资金预算过程中进行筛选。对单位新增的固定资产应该及时做好登记和验收，主要对固定资产的数量、规格和原始价格进行验收，确定固定资产的使用年限。管理人员在进行固定资产验收的过程中应该填制验收清单，所有固定资产验收完成之后应该签字确认，然后将验收单据交给财务部门作为入账依据。财务部门可以根据固定资产验收清单登记明细账、固定资产卡片账和财务总账等。单位的报废资产应该填制具体的报废清单，估计报废资产的价格，还要注明资产报废的理由，将这些填写清楚上报财务部门进行登记，财务部门进行核实后就会及时注销固定资产的账面价值。

3.完善内部监督体系。事业单位内部监督体系的建立可以有效解决财务内部的资金流向不明确等问题。随着会计制度的改革，会计委派制度作为改革会计行政隶属关系的制度在单位中的使用越来越广泛。通过会计委派制度可以构造一个全新的会计管理模式，使会计人员隶属于主管部门，对各项工作进行统一管理，例如，财务部门人员的调动和工资奖金评定等，一定程度上确保了会计人员工作的独立性。会计委派制度的实施不仅使会计人员的切身利益得到保护，避免了财务内部的资金使用不合理等问题，还可以将单位的经济收入和相关福利通过财政部门统一发放，使得会计人员的日常监督更加公正。对被委派单位人员的不合理行为能够制止，从而使得服务监督体系更加完善。除此之外，还可以建立岗位分离制度，对付款人员、记账人员和审核人员实施岗位分离，单位内部的出纳人员不能兼任各种费用的登记工作，也不能对会计档案进行保管，对财务内部的人员起到制约作用。会计人员要在一定的工作年限内进行岗位轮换，确保会计工作的严谨性。实施岗位分离制度方便不同的岗位人员在工作过程中互相监督，避免资金的乱用。

4.提高管理人员的内部控制管理意识。要想发挥财务会计内部控制在事业单位内部的作用，首先应该提高管理人员对内部控制制度的认识，增强管理人员的管理意识，对相关人员的内部控制行为进行规范，才能够使内部控制在实施的过程中具有一定的制度典范。管理人员应该从内部管理的长远利益出发，加强对财务会计人员的培训，对内部控制的知识进行宣传，动员各个部门在工作过程中积极配合财务部门的工作，严格的按照内部控制制度进行内部管理工作。

三、结语

财务会计内部控制制度作为单位财务管理的核心，可以对不同范围的资金使用情况进行控制，包括财务的使用、监督和管理等，还可以对产品的生产销售进行协调。为了提高内部控制的科学性和合理性，应该对单位内部控制制度存在的缺陷进行完善和修整，建立健全内部管理制度，加强会计内部的监督管理，一定程度上能够提高事业单位人员的工作效率，推动单位经济活动的顺利开展。

作者：黄雄单位：三台县团结水库管理局