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商业银行财务管理策略探析

2019/06/18 阅读:

摘要:营改增即营业税改增值税,是国家根据经济社会发展的新形势而部署的重要决策,其主要目的是为了加快财税体制改革,更进一步地减轻企业的赋税,并促进生产产业以及消费的升级,深化供给侧结构性的改革。从一定程度上,营改增的出台对商业银行业内的财务管理的财务定价、成本管控及税务管理等各个方面带来了极大的影响,使得商业银行对财务管理和人员素质方面需要为适应新政策而作出改变,加强对银行财务涉税的管理等,以提高财务管理的总体水平,避免税务方面的风险。

关键词:营改增;税收政策;商业银行;财务管理

自营业税改增值税政策出台以来,2016年5月1日银行金融领域正式开启“营改增”新政策。改变以前根据营业税来征收税项的方式,采用增值税征收,税率从以前的5%增长到现在的6%[1]。“营改增”政策具有减轻纳税负担的优点,并优化税法体系,使之更加科学且合理。在营改增税收这一政策背景之下,商业银行面对着严峻的挑战,同时也并存着新的发展机遇,为此,需对新政策有全面的了解和策略,向营改增政策下有利的一方面发展,积极面对风险和挑战,主动出击,为商业银行在新政策下持续稳定发展而奋斗。

1营改增背景下商业银行财务管理所面临的问题

1.1财务管理的财务定价

商业银行的财务管理中,财务定价是商业银行营销策略的重要组成部分,它包含了存贷款利率、内部资金转移价格等方面的价格标准。在营改增税收政策出台以来的近几年里,降低了银行的利润,新政策的实行,银行依照往年的贷款利息对收入和一部分综合营业的收入按照一定税率征收营业税,将这个作为税务的成本,用于扣减当期营业利润,而增值税是贷款的利息收入和商业银行的中间业务营业时的收入,为其执行价外税,并按照相关的税率规定(一般情况下为6%)将其作为销项税额[2]。银行对当期的营业利润扣减项仅仅只是作为增值税的附加,使得贷款利率水平以及中间业务收费标准都受到了一定程度的影响,因此,执行营改增税收政策之后,对原来的价内税应该缴纳的流转税转换成了价外税,导致商业银行的总体营业收入降低,因此从一定程度上减少了商业银行的利润。

1.2财务管理的涉税核算

银行的财务管理综合业务管理在对其各种不同类型的业务核算时,其业务活动和交易的核算需要及时且精准,因为这个是决定商业银行能否有效提升财务管理水平的重要基础。在执行营业税政策时,商业银行以营业税作为流转税,需要以银行的贷款利息收入及各种综合业务的营业收入作为计税依据,并通过这些计税来核算各个季度的营业税及附加税并缴纳,核算应交营业税并反映申报,再行缴纳过程就行了。当下出台的营改增税收新政策背景下,银行再行对涉税会计进行核算时就变得相对复杂了,首先需要将银行所获得的应税收入划分为两类:一类是以营业收入列账;另一类是作为增值税的销项税,再通过销项税额对相应的科目作一个核算;然后是设计增值税专用发票的一系列购进货物及服务(不包含不动产等),同样分为上述两种类别进行一个核算;关于不动产和其相关的服务涉税核算是所有涉税核算中最为复杂的一项,根据我国当前的相关法律规定,从执行营改增政策开始,对固定产、不动产以及在建中的不动产工程核算时,商业银行从获取的会计制度中对其进项税额进行两年的销项抵扣税额,第一年抵扣60%;第二年抵扣40%[3]。虽然银行财务管理综合业务管理的系统性工程比较复杂,但它从某种意义上也是提升银行财务管理水平的一个重要基础,在新政策背景下,一般大多数的涉税财务会计都会有一个比较复杂的整体核算。

1.3财务管理的成本管控

成本管控是指采用一定的措施对商业银行的财务管理过程中进行有效地降低成本费用效果。在当下营改增税收背景下,需要对相关业务的成本费用项目获取有效合法的增值税普通发票或者专用的发票来作为入账凭证,如果没有合法的发票就不可以作为财务费用的支出凭据。假如没有获取相应的增值税专用发票,就不能对其进行抵扣税额,导致财务的费用成本相应增加,也因没有合法有效的列账凭据,导致商业银行增加其所得税成本。因此,需要对商业银行从原有的成本管控基础上继续进行完善,并且对增加的增值税及其专用发票等涉及的成本进行管控,因此商业银行对成本管控增加了一定的难度。

1.4财务管理的税务管理

在商业银行的财务管理工作中,税务管理是其财务成本重要的部分之一,由于商业银行的税务管理可以直接影响其财务管理,首先需要对发票的管理内容有一个增加,当下新政策背景下,需对涉税营业开具相应的发票,再于发票规定期限内去税务机关进行认定,即可对其作为增值税进项抵扣税,因此对商业银行的税务管理产生了直接的影响。其次是增加了税务筹划的风险,由于新政策使得增值税的筹划变得更为复杂,因此商业银行需要对增值税税收政策有一个全面的分析和了解,依据自身业务的特点,做好相关增值税税务筹划来有效降低税务成本。

2新政策对财务管理的要求

2.1人员素质

与之前的营业税政策相比,新出台的营改增政策中的增值税则显得更为复杂,因此,商业银行的所有从业人员需要有更为严格的管理制度来进行约束和管理。当银行内的从业人员素质整体提升,才能更有效地提升其财会人员和业务经办人员等的税务知识,并提升其税务素养,从而有效地提升商业银行在新政策中达到其管理要求的效率[4]。2.2发票管理增值税的主要凭据则是其相应的发票,通过发票来管理税务,因此,商业银行对财务的成本支出项目列账都需要具备有效且合法的增值税发票。因为财务成本支出项目中每一个相关的进项税额都需要依据有效且合法的相应增值税专用发票来进行抵扣,所以,提升商业银行的发票管理是非常重要的,它关系到商业银行是否会出现不必要的发票管理风险危机。

2.3合同管理

商业银行的所有业务交易过程都需要凭借合同管理作为重要依据,商业银行的业务经营涉及到财务的收入、支出以及对资金的收付,而其增值税是商业银行整个业务交易过程中必须承担的纳税义务,如果没有为其制定一个有效合理的合同,商业银行业务交易中的增值纳税就没有一个有效的合同凭据,将会导致商业银行在交易过程中面临涉税的风险,因此,对商业银行的合同管理加强同样是非常有必要的。

3营改增背景下商业银行财务管理

3.1加强银行的涉税管控能力

新政策的出台,从某种意义上来说,商业银行的增值税可以当作一个全新的涉税业务,原有的税务知识以及相应的纳税观念与新的增值税政策相比,存在着显著的差距,因此,商业银行的财会人员以及相应的从业人员仅仅依靠原有的税务知识和纳税观念无法全面地了解新政策下的增值税[5]。为了提高整体员工对增值税的了解,需要从全新的角度来学习,转换观念,重新对增值税的重要性进行一个全面的认识,从而强化员工对增值税的纳税理念,时刻关注新政策下增值税的动态变化,及时发现增值税新政策带给商业银行各个业务的影响,以便可以快速采取有效的措施。在提升银行涉税管控能力的同时,也需要注重对银行人员的培训,通过不断加强全体员工的素质来整体提升涉税管控能力。财会人员需要加强其税务素养以及对税务政策的把控能力,保证在增值税政策背景下依据相关要求,快速且有效地完成涉税核算、销项发票的开具和管理以及税务筹划等一系列管理工作,从而更有效地提升员工们的增值税涉税管理控制能力。对商业银行的业务人员,需要培养其增值税涉税的意识,并进一步地提升,再对其增值税税务的相关知识有一个全面的普及和培训,保证业务人员在进行相关业务活动之时可以充分考虑增值税的种种因素,从涉税成本的角度以降低成本为原则更为有效的处理相关业务活动和交易。

3.2加强银行财务涉税的综合管理水平

为商业银行建立一个财务涉水综合管理机制的体系,并在银行部分支机构相应的综合管理部门设置相关的综合管理岗位,为其培养高专业素质水平的人员来管理重要的相关涉税业务。财务管理人员需要对相关业务的综合经营特点有一个全面合理的分析,根据相关政策认真和严格地执行财务涉水会计的核算,防止涉水会计核算出现各种不必要的税务风险,缩短提供相关增值税的有效信息获取的时间,从而整体提升财务涉税会计的整体核算质量[6]。

3.3加强银行财务的税务筹划能力

纳税人依据相关税法的要求,对涉及到的税境做一个有效规避相关涉税风险的筹划,以此减轻相关税负,而利于对企业的综合财务进行谋划并作出相应对策和安排称之为税务筹划[7]。合理地对税务进行筹划,可以达到降低税务资金成本的目的,对企业的各个财务活动做一个缜密的设置是税务筹划最重要的核心理念。我国商业银行大多数的银行业务经营活动与税务和财务都有着密切的关联,所以为了有效规避不必要的涉税风险,需要先保证银行财务管理人员全面了解并遵守相关税法规定,根据正确的对增值税相关政策要求的理解为各种经营业务进行筹划,谋划交易活动中涉及到的相关增值税税务事项,以保证可以最大限度的为企业降低财务的涉税资金成本。

4结语

随着当下社会经济建设的不断发展,增值税的相关税务机制同样也在持续不断地进行改革,因此商业银行受到新政策的影响,也必须重视银行的财务管理。一般而言,商业银行需要在财务综合管理规范的基础上合理有效的对增值税进行相关的税务筹划,所以在筹划相关增值税有关税务时,需要严格遵循成本效益原则来加强税务筹划整体的时效性,并且,商业银行需保持与相关税务部门的沟通与交流,通过税务部门正确的引导来更有效的在营改增税收政策背景下发展商业银行,全面地把握各项税收的相关政策[8]。

参考文献

[1]陈健.浅议营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].中国商论,2018,756(17).

[2]张华威.营改增对商业银行财务管理的影响与对策[J].财会学习,2018(12).

[3]田华.营改增全面实施对金融业的影响极其应对策略[J].财会学习,2018,187(13).

[4]江进辉.营改增税收政策背景下商业银行财务管理策略探析[J].当代会计,2017(9).

[5]唐晓娇.商业银行财务管理现状与发展对策探讨[J].今日财富(中国知识产权),2017(3).

[6]唐梅,赵媛媛,周宁.“营改增”对商业银行经营管理的影响[J].西南金融,2017(1).

[7]朱淑云.受惠营改增政策银行业税负有所下降[J].注册税务师,2017(5).

[8]邢敏烨.营改增对商业银行会计信息质量的影响及应对研究[J].当代会计,2017(3).

作者:李文忠 单位:中国建设银行汕头分行

商业银行财务管理策略探析

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