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财务分析如何为企业经营决策提供参考

2019/12/20 阅读:

摘要:财务分析能够正确地分析企业过去的经营状况,有效发现企业存在的问题和隐性风险,让企业决策者在决策时充分了解企业现状,对作出未来的发展所需的决策提供有力支持。财务报表分析作为企业重要的管理手段,它在企业财务管理工作中具有非常重要的作用。如何让企业管理者及外部相关利益者看懂并认可财务分析,如何让财务分析为企业管理提供有效参考及依据,发挥应有的作用,是企业财务工作者面临的困惑及考验。本文首先介绍了财务分析内容及及财务分析对企业经营决策的支持作用,然后进一步分析了企业运用财务分析支持经营决策时面临的问题,最后提出了发挥财务分析对决策支持作用的对策。

关键词:财务分析;企业管理;经营决策

现代企业要想在竞争日益激烈的社会中生存、发展、壮大,需要通过财务分析清晰地了解企业本身的各项情况的基础上练好内功。财务分析重点关注资产负债表、损益表、现金流量表,并结合企业及经济环境等进行系统分析,从而得出企业过去的经营所产生的财务效果及企业未来的战略方向。在企业管理工作中,如何利用财务指标有效分析、评估企业的经营活动,为企业经营决策提供有效参考具有重要意义。

一、财务分析对企业决策的支持作用

财务分析由财务报表分析和非财务报表分析组成。财务报表分析主要是针对企业的资产负债表、利润表、现金流量表进行分析,通过各项财务指标分析、评价企业的财务状况、经营成果和现金流量,为企业管理层提供经营决策的各项数据。通过报表分析,可以及时发现经营管理中存在的各项问题,进而不断完善公司内部管理,加强风险控制,提高企业的经济效益,并为绩效考核提供依据。财务报表分析的内容主要包括:偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析和综合能力分析等五个方面。财务报表分析是企业财务分析的主要内容,非财务报表分析也是财务分析的重要内容,如调查报告、政府公告、报纸、法律文件、上市公司的注册会计师审计报告及管理建议书等。通过财务分析,可以把握企业管理的规律,为企业做出适宜的经营决策;通过财务分析还可以找出经营过程中的风险,制定改进及防范措施;财务分析也能够为经营者、投资者、债权人等提供正确的信息以便实施正确的决策。

二、企业运用财务分析支持经营决策时面临的问题

随着社会经济的高速发展,财务分析在企业经营决策中的作用越来越重要。但是许多企业在财务分析方面存在很多问题,主要体现为以下几个方面。

(一)企业财务分析的支持作用不够1.对财务分析工作的认识存在偏差。首先,许多企业管理层对财务分析重视度不够,缺乏认知度,认为财务部门的工作就是记账,财务分析与企业的经营决策的关联性不大,认为财务分析可有可无,因此对财务分析采取漠视及消极的态度。其次,财务人员也因管理层对财务分析的不重视,加上本身业务能力的局限性,不能把财务分析与业务有效地融合,不能结合企业的经营情况进行实时、有效的分析,也不主动学习财务及税务知识,财务分析水平数年如一日,做出的财务分析让业务人员听不懂、不想听,从而使得业务部门和管理层认识不到财务分析的价值。2.财务分析机械套用模板。许多集团公司进行财务报表分析,为方便统一数据并进行汇总,都会编制财务分析模板,然后下发各分子公司。财务人员也乐得省心,直接套用总公司下发的模板,而忽略了公司实际情况与模板的匹配情况,不加变通,使得财务分析成了机械的完成任务。而各个分子公司存在的问题各不相同,直接套用模板进行财务分析,往往发现不了每个分子公司的问题所在。3.财务分析浮于表面,未挖掘深层次存在的问题。成功的财务分析需要通过财务数据找出最根本和最重要的问题。我们最常见的财务分析报告,通常罗列财务数据“公司净利润下降15%,原因是因为销售收入下降10%,销售费用增加5%,管理费用增加10%,财务费用增加5%”。从中我们无法看到销售是的下降是因为产量、货品的问题,还是因为销售人员变动、技能以及同类企业竞争等原因导致的销售下降;费用的增加是哪一项费用、哪个部门的费用增加导致的。分析数据背后的原因,这样的分析报告才有意义。4.企业方针政策的变动不利于财务分析的开展。企业方针政策或会计核算口径变动调整不利于财务分析的开展,如果一个企业的方针政策较稳定、会计核算口径一致,那么这个企业的财务分析能力以及分析质量也会比较高。但很多企业为有效应对市场的发展需要,常常会进行战略方针调整;会根据业务的需要,随意改变财务核算口径,这就会加大企业财务分析的工作量,并且直接影响财务分析数据及财务报表,从而不利于财务分析工作的开展。

(二)决策的科学性不强1.管理者财务知识的缺乏。许多企业的管理者在经营上是一把好手,但在财务方面却知之甚少,缺少基本的财务知识,有的连三张财务报表也看不懂,财务分析便起不了作用。决策的科学性离不开合理的财务分析,这就要求决策者理解财务报表数据。比如,管理层不重视预算,仅靠财务部的力量是无法开展财务预算活动的;管理层财务知识的缺乏,也会不重视税收方面的风险,从而使企业得不到持续、良性发展。2.财务分析报告编制不及时。因很多企业不愿意在信息系统投入过多的资金,数据的提取存在困难;尤其对于大型集团公司信息化的建设对财务分析有着更为重要的作用。如没有完善的信息系统做支撑,财务很难准确、及时提取有效数据,财务分析报告编制的不及时,很容易造成管理者判断不及时,工作落实不到位等问题,无法做出科学的决策,不利于企业的经营发展。3.缺少现金流的分析。企业财务分析中,往往注重对资产负债表、利润表的分析,缺少对现金流的分析,财务现金流量表中数据可使管理层或报表使用者获取企业偿债能力、获现能力、运营能力、风险能力等,缺失现金流的分析,管理者无法了解企业资金是否使用合理,无法判断财务状况好坏,从而不能合理安排资金流量,保证合理的现金流;缺失现金流的分析,管理者、投资者对企业价值无法正确评估,无法为管理者的决策提供有效依据,容易生经营风险。不重视现金流导致失败的企业比比皆是。例如,平安好车成立于2013年3月,运营时间不到三年。在烧完14亿个广告后,无奈离开二手车市场。比如众所周知的巨人集团、德隆系破产的案例等。

三、发挥财务分析对决策支持作用的对策

针对财务分析存在的诸多不足,企业就要采取以下措施,有效为经营决策提供参考。

(一)提高财务分析水平1.提高对财务分析重要性的认知度。企业的管理者是企业战略目标的制定者与执行者,除了熟知企业的各项业务流程还要熟悉财务基本业务流程,更要重视财务分析对企业经营决策的作用,尊重财务分析的客观事实,发现企业经营中存在的问题,提出解决方案,及时调整经营策略,并对财务分析的结果进行绩效考评。企业的财务分析人员的综合素质及能力要不断加强,企业要加强财务人员的培训,学习财税新政及专业知识,不断提高财务分析质量,切实做好财务分析工作。2.综合采用多种财务分析方法。集团公司下发分子公司财务分析模板主要是为了方便提取分析所需的数据,但各分子公司不能简单套用分析模板,而应在实践中不断完善、补充,企业需根据自身实际情况,总结出一套特有的财务分析方法。在大数据时代的今天,财务分析方法可在趋势分析法、比率分析法、因素分析法的基础上,结合使用一些科学的统计分析方法来辅助财务分析。使得财务分析更为行之有效,为企业经营决策提供有效参考。3.业财融和,深入分析,提高财务分析质量。做好财务分析必须了解业务。只有业务与财务有效融合,才能深入挖掘数据背后的原因,财务人员要熟悉业务流程,在分析前、分析中、分析后与业务人员积极沟通、了解业务人员的需求。为了财务分析充分发挥其作用,财务分析报告应使用业务语言,要让决策者和业务人员愿意听、听的懂、学会用。财务分析在采用常用的比较分析法、比率分析法、因素分析法分析解读资产负债表、损益表、现金流量表的基础上,还要深度挖掘业务执行环节存在的问题,可以根据企业业务的具体情况制定成体系的内部报表,结合非财务数据深入分析,为企业有效地降低运营风险、提高业务运营效率、扩销增效、开源节流发挥作用。因此,为了财务分析更有价值,我们需要深入了解业务领域、充分了解业务。在逐步渗透业务的过程中,将财务与业务有机结合。基于业务流程各个环节,从业务周期的关键控制点建立评价指标和控制流程。4.方针政策、财务核算口径的一致性。选择用于财务分析的数据应具有可比性,或者应使用几年的平均数据来进行分析,这就要求企业方针政策保持相对稳定、核算口径必须一致。否则,会加大财务分析的难度及影响财务分析结果和结论的准确性。有些企业的经营方向往往随着市场的变化而频繁变动,这样就会导致财务分析的数据指标的提取变得非常困难,财务分析的可行性也深受影响。还有一些企业的经营者为了粉饰报表,随意变动核算口径,给财务分析设置了诸多障碍,使得财务分析困难重重。企业方针政策及核算口径的随意变动,导致财务分析结果的不准确,对企业各项经营决策提供不了有效的支持。

(二)提高决策者决策的科学性1.管理者加强财务知识的学习。管理者是企业目标的制定者、决策者,要想提高决策者决策的科学性,企业的管理者必须加强财务知识的学习。管理者需要了解国家财务会计法规,明白哪些事能做哪些事不能做。必须掌握基本的财务知识,看得懂报表,听得懂财务分析,从而从财务数据中挖掘潜力、降低成本、防范风险,增销扩效。懂财务的管理者可以充分发挥财务人员的积极性,可以真理认识财务工作在企业中的价值及意义,可以运用财务数据进行科学决策。2.及时编制财务报告。财务分析报告的编制必须做到及时,才能够让管理层及其它财务信息使用人,快速的根据财务分析报告中所反映的信息数据来快速地展开工作。从某种程度上来说,如果财务分析报告的编制及时、编制速度快,对管理层及财务信息使用者提供的信息就越及时,越有利于工作质量的提高及工作目标的达成。3.重视对现金流的分析。通过对现金流量的分析,决策者能够了解影响现金流的因素,可预测企业未来现金流量,为决策者提供有利依据;现金流量表对资产负债表、利润表的有利补充,通过现金流的分析,可了解企业的偿还能力、资金周转能力,有利于加强资金管理,保证资金的合理走向;有利于规范投资风险,谨慎预测示来发展状况,充分发挥预警作用,使决策者做出正确的决策;可以了解企业现金是否合理,判断财务状况好坏,预测企业示来现金流量以及未来发展状况,从而合理调度资金,保证经营、投资和筹资决策的正确性、合理性。四、结语企业的财务分析的重要性显而易见,现代企业通过科学的财务分析,反映企业的生产经营情况,发现经营中存在的问题,并及时地调整经营策略,可促使企业进一步完善管理,规避经营漏洞给企业带来的风险,以确保企业健康、稳定、可持续发展。

参考文献:

[1]王丽萍.上市企业财务分析对决策的影响[J].现代经济信息,2016(18).

[2]高春林.浅谈财务报表分析对企业经营决策的影响[J].商,2016(24).

[3]高晓英.企业运营中财务分析的作用分析[J].时代经贸,2018(21).

作者:陈姝利 单位:库尔勒汇嘉时代商业投资有限公司

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