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财务分析应用企业经营决策问题及对策

2019/06/20 阅读:

摘要:随着市场经济的不断深化发展,企业面临的竞争压力越来越大。在市场环境变换的年代,企业的经营者和管理者以及相关的利益攸关方需要及时全面了解企业的运营状况,一个重要的手段和途径就是财务分析。本文首先介绍了财务分析的基本方法,其次分析了财务分析报告的局限性,最后阐述了财务分析对于企业经营觉得的现实意义,并对如何加强应用于企业经营决策提出相关建议,以期提高企业财务分析能力与企业经营管理水平。

关键词:财务分析;企业经营决策;企业管理

一、企业财务分析概述

(一)企业财务分析基本方法(1)比率分析法。比率分析法着眼于对财务的数据处理加工,通过计算各种比率指标的方式来确定经济活动变动指标的分析方法。一定程度下,绝对数财务数据不可比较,而比率是相对数,采用这种方法,通过这种方式能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标,以利于进行分析。在财务分析应用中最广泛的就是比率分析,但也有其缺点,主要的问题包含:比率分析属于静态分析,由于环境和条件的变化对于预测可靠性不足。比率分析基于历史成本,并非贴近现状市场的公允价值作为分析基础。(2)趋势分析法。趋势分析法亦称水平分析法,基于以前年度财务报告中的相同指标的对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种方法,可以分析引起变化的主要原因、变动的性质,并预测企业未来的发展前景。趋势分析法的在实践中具体运用主要有三个方面:一是重要财务指标的比较;二是会计报表的比较;三是会计报表项目构成的比较。其劣势同比率分析法相同,在于基于历史数据的分析,没有考虑到当前企业内部环境以及外部宏观和微观环境对企业今后企业发展的影响。(3)因素分析法。因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

(二)财务报表分析的局限性目前财务信息使用者主要从财务分析中获取决策所需要的信息,传统财务分析在很多方面也具有局限性,主要包括在以下几个方面:(1)财务报表及其披露的局限性。货币计价作为会计基本四假设之一规定了财务报表表现形式。然而,对企业重大的非货币信息,除了法定规定需要披露的非财务信息信息以外(例如重大诉讼事项),其他的重要非财务信息很难包含在会计报表中;并且在现行会计准则下,一些对企业有重大影响的信息也没有包含在必要的披露要求中;重大信息的披露很大程度上取决于企业的自主性;因此绝大部分企业信息披露不完整;信息披露不统一规范。另外现行的会计准则中,企业同一经济业务可以选择不同的会计处理,例如,投资性房地产即可选择历史成本法进行处理;亦可选择公允价值进行会计处理;同一行业中的企业选择不同的会计处理方式,很难在财务分析时候对其进行直接的比较。同时,同一会计估计事项,不同企业也会得出不同的会计估计;这就给管理层认为操纵财务数据的空间,降低了财务报表的可信度。(2)财务分析人员的局限性。财务报表分析人员由于其经验和教育水平不同。对财务报表分析也会得出不同的结果,因此财务报表使用者很难从中辨别出财务分析质量高低。财务分析人员所掌握的分析理论,相关职业判断以及自身所掌握的方法和水平不同,导致对财务信息的理解有差异,某些对企业有重大影响的信息不能如是完整的提供给财务信息使用者。财务报表分析是通过多维度计算各种财务指标基础上得出结论,分析纬度和深度越广越能获取正确的财务分析结果。实际中,由于分析水平以及个人偏好往往获得根据较少的分析数据而得出结论,因此结论有可能失真。这就要求财务分析人员具备丰富的行业经验,专业的职业判断以及保持谨慎性原则。(3)信息化建设的滞后性。目前国内大部分企业使用了一系列财务分析软件,并能提供较为全面的分析功能,例如多种报表分析、预算分析、现金流量表分析等,但是从功能上来讲,这些都是处于核算型,还不能达到在分析和管理控制以及预测决策等事中和事前的有力支持。

二、财务信息使用者在决策中加强财务分析的现实意义

(一)有助于满足信息使用者的信息需要首先,对于企业内部财务信息使用者来说,企业管理层通过财务分析,能够及时了解企业的营运能力,盈利能力以及现金流量状况;管理层依据以上信息对企业经营业绩和财务状况状况做出评价。同时管理者可以从财务分析对企业财务状况有重大影响的因素做出总结,有利于管理者决策水平的提高。其次,对于企业外部财务信息使用者,例如投资者,债权人以及利益攸关方;通过财务分析报告他们能了解切的财务状况和经营成果。通过财务分析报告揭示的风险和收益情况,做出相关的决策。因此,财务分析的首要目的为信息使用者们提供了决策的支持。

(二)有助于为企业财务管理活动提供依据管理层对通过对企业的财务报表及其他财务信息的资料的分析,有助于管理层规划财务管理工作,并且基于此做出合理正确的财务决策。例如,对资产负债表的分析,能够了解到企业的资产使用效率,企业的偿债能力等负债情况;为以后企业的资本性支出以及企业债务杠杆管理提供支持。对现金流量表的分析,对企业资金的来源以及资金的使用有清楚的认识,并对资金的缺口或者闲置做出相应的管理对策。通过对利润表的分析可以了解到企业的盈利能力,费用结构等方面。

(三)有助于提升企业内部控制水平首先,通过财务分析可以建立财务风险识别与预警体系。随着中国改革开放的深入,市场经济体质的进一步发展;众多企业市场竞争加剧,面临的市场不确定因素增多。在客观上要求企业管理者具备对于风险的识别能力和风险处理能力。而通过财务分析能揭示企业经营管理中的风险事项,例如企业的偿债情况,企业的流动比率情况;通过财务分析提出内控建议变成了财务分析的重要内容。传统财务分析缺乏风险预警,企业极大的暴露在复杂的风险境地;在目前这种情况下。通过财务分析从而得到的风险识别尤为重要。对现代企业而言,建立在财务分析结果基础之上的财务风险识别和预警系统,例如对获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力的分析,建立相应的风险管理措施从而规避经营中遇到的风险。其次,通过财务分析可以建立合理完善的风险控制体系。企业所处的行业、规模以及自身的业务特点各有不同,企业往往根据实际情况建立了适合自身的财务分析系统。企业在选择内控的方法上,较常用的方法为基于财务分析上的预算控制。因此财务分析可以使预算更加真实合理,使企业的资源发挥其最大的作用,从而提高企业的经济效益。财务分析在对于防范和化解企业内控风险措施上得到了很好的体现。最后,财务分析的反馈监督机制需要与内部控制管理有机结合。企业需要建立现代化的信息系统,通过信息化系统实现财务分析数据与内控管理系统的无缝对接和实时共享。财务分析人员在财务分析基础上定期对财务分析的内容和结果进行检视,并反馈给内控管理人员。内控人员根据财务分析的结果,以及其揭示的企业运营风险等级,实施不同等级的内控管理措施并报告给公司的管理层,从而保障企业实现经营管理的战略目标。

三、完善财务分析提升企业经营决策能力的建议

(一)建立科学合理的财务分析报告机制财务分析报告机制的建立和形成必须建立在相应的制度来约束和知道基础之上。企业要设置相关的岗位和配置相应的专业人才,确保财务分析工作的开展有相应的资源保障。财务分析数据的准确性需要有保障,财务信息提供者岗位要求和工作职责必须明确,并且制定相关考核评价标准,保证提供财务分析的数据准确性,完整性以及及时性。企业在人员的配置上保证财务分析报告的数据源的合理。

(二)提高财务分析报告数据资料的质量财务分析报告的结论依据财务报表数据和相关的财务信息的披露;所以财务数据及其披露必须具有真实性和可靠性,同时也必须保障财务分析报告的时效性。错误的财务报表信息会导致错误的财务分析结论,过时滞后的财务信息会导致信息使用者不能基于目前最新的状况做出相关的决策。因此财务分析报告的信息来源必须保证真实完成及时。

(三)提高财务分析人员的专业素质财务分析人员的素质,在某种程度上决定了财务分析质量。而财务分析对企业的经营发展至关重要,因此对企业财务分析人员的专业素质提出了很高的要求。企业管理层除了必须设置专门财务分析岗位,同时也必须加强对财务分析人员的培训和再教育,提高财务分析人员对于财务和非财务数据的分析处理能力,最终目的是提高财务分析质量。综上所述,财务分析是企业经营决策重要的基础,对于企业的战略发展有着至关重要的作用。因此,企业必须要高度重视企业的财务分析工作,通过财务分析及时发现企业运营中存在的各种问题和风险,及时做出解决措施。这样才能使企业处于不断发展中,取得进一步的提高和发展。

参考文献

[1]王秋萍.新形势下构建事业单位预算管理模式探析[J].中国集体经济,2018(2).

[2]叶燕红.论财务分析在公司经营决策中的作用[J].财务管理,2016(7)

[3]陈晓雁.财务报表分析对企业经营决策的影响[J].天津职业院校联合学报,2014(3).

[4]苏华.创建经营决策型企业财务分析系统[J].现代经济信息,2015(9).

作者:陈楠茜 单位:重庆宝创汽车销售服务有限公司

财务分析应用企业经营决策问题及对策

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