论电视台财务分析指标体系的竞争力范文

一、基于竞争力的电视台财务

分析指标体系构建的具体设想结合电视台财务分析要达到评价、预测和决策的目标，根据电视台财务管理资金密集的特点，构建具有竞争力的电视台财务指标体系，要体现电视台的发展能力、执行能力、积累能力、偿债能力和经营效率，具体要包括电视事业发展能力指标、目标执行能力财务指标、电视事业积累能力指标、资产负债结构指标、资产质量指标、生产率指标、收入成本结构指标和社会效益指标。

（一）电视事业发展能力指标

电视事业发展能力包括创收能力和成本控制能力。事业发展能力是电视台的“核心竞争力”，是财务分析的重中之重。同时，增收和节支是一枚硬币的两面，增收的同时必须控制支出，有效的增收要建立在节支的基础上，因此衡量创收能力应同时结合成本降低指标做分析。电视事业发展能力指标主要包括电视台总体创收能力指标、频道创收能力指标、节目创收能力指标和人均创收能力指标。

1．总体创收能力指标，主要有经费自给率、总收入增长率、事业收入增长率和经营收入增长率。通过对比不同电视台之间事业收入增长率和经费自给率，可以比较其创收方面的竞争能力，而长期稳定的事业收入增长力和不断稳步提高的经费自给率则是电视台最具竞争力的表现；通过对比各类收入增长率及年度之间增减变动情况，可以分析各类收入的增减主因；结合各类支出的增减变动情况，可以判断各类收入的有效增长情况。

2．频道创收能力指标，是衡量频道自身经营能力的指标，也是衡量可比频道之间经营能力高低的指标。主要包括频道总收入增长率、频道总成本增长率和频道总成本降低率。对频道自身而言，在频道收入大于支出的情况下，频道总收入增长率如高于频道总成本降低率，总成本降低率如不低于频道总收入增长率，则说明该频道创收能力较强；可比频道之间的收入、成本比较，可以判断频道的竞争优势。

3．节目创收能力指标，是衡量节目自身经营能力的指标，也是衡量可比节目之间经营能力高低的指标。主要包括自制节目创收能力和外购节目创收能力。衡量节目创收能力时，可以年节目成本变动率和年可比节目成本降低率作为参考指标，判断收入与支出增长变动的同步程度。

4．人均创收能力指标或每分钟节目创收指标，是总收入与在职职工人数的比值，反映单位人员的创收能力。人均创收指标可细分为台、频道和节目人均创收指标与人均成本指标。每分钟创收指标是总收入与节目播出时间的比值，反映单位时间的创收能力。该指标包括每分钟节目收入和每分钟节目成本，可按频道和栏目进行细分。

（二）目标执行能力财务指标

目标执行能力财务指标主要包括预算执行能力指标和合同收入执行能力指标，主要考核预算完成情况和合同履行情况。预算执行能力和合同收入执行能力的高低，直接决定电视台预算管理和合同管理竞争力的强弱。

1．预算执行能力指标，包括台、频道、栏目预算收入完成率和预算支出完成率，衡量收入和支出总预算及分项预算完成的程度。出于考核需要，还可以细化为主要收入（广告收入、收视费收入、节目销售收入、合作合拍收入、节目制作和播放收入、节目传输收入等）、重点控制费用（餐费、劳务费、交通费、稿费等）预算完成率。该指标反映单位当年预算完成情况，主要是对预算管理体制下的预算管理水平评价，绝对值越趋近于100%越好。

2．合同收入执行能力指标，是衡量履行合同的效率和效果的指标，主要包括合同收入完成率和合同履行率。

（三）电视事业积累能力指标

电视事业积累能力指标主要包括事业基金、固定基金和专用基金（修购基金、职工福利基金、其他基金）增长率，反映电视台用于事业发展的资金投入情况和发展后劲。如果电视台各类基金增长较快，就有充足的资金为战略目标提供保障，进而增强资金保障竞争力。

（四）资产负债结构指标

资产负债结构指标主要指资产负债率，是衡量电视台利用债权人提供资金开展业务活动的能力，判断电视台财务结构是否合理，反映债权人提供资金的安全保障程度，度量电视台的偿债能力和偿债风险。合理的资产负债结构、较强的偿债能力和较低的偿债风险，可以让电视台在利用债务资金扩张业务上更具优势。一般而言，由于电视台的非营利性和承担事业任务的特性，资产负债率应维持在一个相对较低的水平才是合理的。对电视台自身，对比期初资产负债率与期末资产负债率，或与往年财务结构相比，可以分析增减变动原因和合理性，以及负债比率是否有明显恶化的现象。在电视台之间做比较，可以判断负债比率是否明显偏高，现有财务结构下所造成的还本及利息支付负担是否能承受，是否有足够的现金收入作为应对。

（五）资产质量指标

资产质量指标主要指不良资产增加额和比率、资产创收能力指标和资产可持续发展能力指标。

1．不良资产增加额和比率。不良资产是指无法在未来期间形成资金流入的各类资产，主要指标有不良资产增加额和不良资产比率。前者可以用于考核电视台一定期间内资产管理的效果，后者可以通过比较不同电视台不良资产比率的高低，判断不同电视台的资产管理效果。

2．资产创收能力指标。资产创收能力是指电视台利用其自身资产和借入资产组织经营创收的能力，主要包括总资产创收能力和净资产创收能力。这两项指标既可以用于同一电视台不同年度资产创收能力的比较，也可以衡量电视台之间资产创收能力的高低。较低的不良资产比率、较强的资产使用效率，代表更强的资产创收竞争力。

3．资产可持续发展能力指标。反映电视台固定资产持续稳定创收的能力，主要评价指标包括专用固定资产成新率和专用固定资产更新率。专用固定资产成新率数值高，表明电视台专用固定资产比较新，对扩大再生产的准备比较充足，经营创收发展潜力大。专用固定资产更新率反映电视台在一定时期内专用固定资产更新的规模和速度。

（六）生产率指标

生产率指标主要是指电视台的投入产出比，即电视台、频道、栏目收入总额与支出或成本总额的比值，衡量投入的支出或成本产生收入的能力。生产率指标的高低，决定电视台投入产出的竞争力强弱。该指标主要包括收入成本率和设备生产率。收入成本率是总收入与总成本的比率。电视台自身或电视台之间比较可以采用总收入与总支出比、事业收入与事业支出比和经营收入与经营支出比；频道自身或频道之间比较可以采用频道总收入与频道总成本比；栏目自身或栏目之间比较可以采用栏目收入与栏目成本比。设备生产率是节目制作时长与专用设备账面价值的比值，反映电视台专用设备的节目生产能力，用于评价不同电视台设备生产率的高低。

（七）收入成本结构指标

结构分析主要是衡量电视台收入内容和支出（或成本）项目构成是否合理，进而逐步优化收入和支出结构。主要指标包括收入结构指标和支出结构指标。

1．收入结构指标。收入结构包括两类，一是各类收入占总收入的百分比，二是各类细项占事业收入的百分比。有关资料显示，国际成熟的媒体营收结构中，广告收入最多占50％的比重，而目前国内的大部分媒体集团，广告则占总收入的95～98％，几乎是唯一的收入来源。目前上海广播电视台已经成功启动家庭购物产业，进一步改变过分依赖广告收入的经营格局。如果一家电视台事业收入增加的同时，广告收入呈下降趋势而类似家庭购物等服务性收入呈上升趋势，则说明该电视台竞争优势在增强。此外，广告收入结构还可以细分为建材行业、房地产业、汽车业和医疗保健品业等。如果一家电视台广告收入不依靠一两个行业或风险较大的行业支撑，则表明该电视台比其他电视台有更大的稳步增加收入优势。

2.支出结构指标。分为事业支出结构指标、节目成本结构指标和资产资源结构指标。

（1）事业支出结构指标。人员支出（节目人员、管理人员）、公用支出占事业支出的比率，衡量电视台事业支出结构；人均基本支出衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平。

（2）节目成本结构指标。一定成本总额相同情况下，成本构成比例是否恰当就显得十分关键。节目成本结构比较方法包括可比节目的横向比较和节目自身纵向比较，比较常用的指标是每分钟节目直接成本构成和每分钟节目总成本构成。

（3）资产资源结构指标。人力资源指标包括直接制作节目制作人员和节目管理人员各占节目制作人员的比例，节目制作人员和管理人员占全台或频道人员的比例；固定资产结构指标包括办公设备和专用设备占固定资产比例。一般而言，节目制作人员和专用设备应占较大百分比，电视台人力资源和固定资产结构指标的相互对比，可以评价人力资源结构和固定资产结构是否合理、是否具有结构优势。

（八）社会效益指标主要指标包括社会贡献率和社会积累率。

1．社会贡献率，是社会贡献总额与平均资产总额的比率，用于评价电视台运用自身资产和资源为国家或社会创造或支付价值的能力。

2．社会积累率，是上交国家财政总额和公益性支出之和与社会贡献总额的比率，用于衡量电视台社会贡献总额中用于上交国家财政和支持社会公益事业数额的比例。社会贡献率和社会积累率高，可以使电视台的品牌增值，更具品牌竞争力。

二、基于竞争力的电视台财务分析指标体系构建应关注的非财务指标

财务指标是量化指标，其时间上的滞后性和分析因素不全的局限性也显而易见，适当引入非财务指标分析，可以弥补财务指标不足，从而更全面、更恰当地反映电视台整体财务状况和事业成果，综合反映电视台的竞争力。电视台非财务指标应包括三类，即反映电视台影响力指标、业务分析指标和结构指标，这些非财务指标是电视台财务指标体系的必要组成部分。

（一）影响力指标

电视台影响力指标主要是指收视份额和欣赏指数等指标。影响力指标是隐形竞争力的核心。

1．收视份额。收视份额是指某一规定时段内，某特定频道或节目的观众收视量占正在看电视的观众总收视量的百分比。收视份额增长率指标是指特定时段内实际收视份额占预计收视份额的百分比。

2．欣赏指数。收视份额是数量指标，而欣赏指数是质量指标。注重欣赏指数指标有助于激励良性竞争，扭转纯粹收视率导向，提升节目品质，促进电视业的健康和繁荣。对于收视情况，由抓数量增长到重视质量提高，欣赏指数更具竞争力。

3．其他影响力指标。其他影响力指标主要包括自制栏目平均收视率和栏目收视人群贡献，抑或发生重大事件的首选频道排位、不同说法下更信任的频道排位等。

（二）业务分析指标

播出时间长、自制节目多、重播率高，是竞争力的最有力体现。电视台业务指标包括播出能力指标：电视节目播出时间，节目制作能力指标：电视节目自办率和节目质量指标：电视节目重播率等。

（三）结构指标

公益节目、公益广告的投入力度彰显电视台的道义力量和公益竞争力，各类人员的比例关系，也影响电视台的竞争力。这类指标主要有：公益节目时间占所有节目时间的百分比，公益广告时间占总广告时间百分比或黄金时段与非黄金时段公益广告时间占总广告时间百分比，节目制作人员占在职人员人数百分比，离退休人员占电视台总人数百分比等。构建基于竞争力的财务分析指标体系，要结合台、频道和栏目的实际运行管理情况，利用可比财务和非财务信息，综合反映发展、执行、积累、偿债、投入产出等竞争力，从而强化电视台财务管理工作，促进电视事业进一步繁荣发展。

作者：王培亮单位：中央电视台