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商业企业财务报表分析

2016/02/14 阅读:

摘要:

随着市场经济的不断发展,作为商业语言的会计也得到了完善,财务报表是商业语言的成果,可以反映企业在一定时期的经济情况,企业利益的关联方也加大了对企业财务报表分析的重视程度,对企业财务报表的分析的目的在于为管理者进行决策提供依据,对企业的经营起到了很大的作用。本文从财务报表分析的重要作用出发,分析了商业企业财务报表分析中存在的问题,并提出了几点构建商业企业财务报表分析体系构建的对策。

关键词:

商业企业;财务报表分析;体系;构建

随着现代企业制度的建立,越来越多的企业管理者加大了对财务报表分析的重视程度,对财务报表进行科学合理的分析对企业来说是十分重要的,重要体现在以下几点上:做好财务报表分析工作,可以正确评价财务状况、盈利能力和现金流量情况,分析未来的收益和风险;监察预算完成情况,考核管理层和精力的业绩,有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。

一、财务报表分析的必要性

财务报表分析有助于与企业经济利益的各种机构和使用者能够了解企业的过去,现在以及持续获得盈利和产生现金流量的能力。有利于信息使用者估计经营及财务风险水平,做正确判断和决策。使利益相关者得到更真实、更深更透彻的企业经营上的信息;会计报表分析有利于减少财务造假操纵利润的现象,有利于减少各期报表信息的不连续和不可比,增强外部使用人对会计报表的信息解读能力,衡量其潜在贷款能力,以及证实或否定早期的预测和评价。企业可以通过对财务报表的分析,就可以更好的对企业的财务状况、现金流量情况、盈利能力进行正确的评价,对未来可能发生的收益和风险作出预测;监察预算完成情况,考核管理层和精力的业绩,有利于建立健全科学的激励机制。财务报表分析已经成了企业运营和管理中必不可少的工具。

二、商业企业财务报表分析中存在的问题

(一)缺乏对表外因素的分析在对财务报表分析方面大部分商业企业往往会忽视对表外因素的分析,也就是缺乏对非财务因素的分析,从目前情况来看我国商业企业众多,商业企业之间的规模也存在着一定的差距,其中大型商业企业为国有企业、大型外资企业所把持,民营企业主要占据了本地化、零星市场,非财务信息是与企业经营管理无关的财务信息,我国大多数的企业主要的还是对财务信息披露为主,很少对非财务信息进行披露,例如企业经营活动相关的风险分析、战略分析等信息经常被忽略,然而这些信息对企业来说的作用却很大,对投资者进行决策有着直接的影响,但是我国一部分的企业对非财务信息的披露还不够。如果商业企业财务报表分析如果缺乏对表外因素的分析,就会影响到决策信息的真实性。

(二)财务报表分析方法不足对商业企业财务报表分析的分析方法还沿用的是传统的因素分析法和比率分析法,从实际情况来看传统的财务报表分析方法还存着一定的问题。随着市场经济的不断发展,传统的财务报表分析方法已经不适应商业企业的发展,不能更好的满足企业决策者的需要,商业企业的实质是赚取购销差价,是市场竞争中的产物,工业企业是通过生产和销售来获取利润,商业企业所提供的产品就是提供的服务,因此在财务报表分析不能够很好的反映出商业企业的特点。虽然赚取差价是商业企业共同的特点,但是不同商业企业存在着不同的经营模式,这就要求我们选择不同的财务指标,例如以批发为主的商业企业,进行财务分析时应收账款就会很高。因此商业企业财务报表分析要充分考虑到企业的经营特点,并采用不同的财务指标。

(三)财务报表中对缺乏现金流量的分析商业企业对资金周转的要求很高,在财务分析方面比较集中于因素分析、比较分析等,这几种方法的指标大多数都集中在会计利润方面上,缺乏对现金流量表数据的分析,这就导致了商业企业的财务报表不能很好的反映企业的经营成果。商业企业在实际业务操作中,对利润的操作往往是通过盈余管理来完成,可以更好的满足企业管理者的意愿,但是现金流量表中的数据人为操作性较差,企业管理者可以通过对现金流量表的分析,更好的了解企业的经营情况,降低经营风险。

三、商业企业财务报表分析体系的构建

(一)重视对表外因素的分析从财务报表分析的实践来看,将财务因素与表外因素相结合更能够很好的反映出企业的综合实力,因此商业企业要加强对非财务信息的分析,其中非财务信息应该包括:(1)关于企业资产、负债、所有者权益性质的说明,如资产是否自有、是否抵押,负债存在的不确定性等;(2)关于会计政策及其变更的说明;(3)有关股东、管理人员的信息。如董事、管理人员酬金,大股东及关联方等;(4)关于前瞻性信息,如企业可能面临的机会和风险,管理部门的计划等;(5)管理部门的分析,如经营和业绩数据发生变化的原因及趋势特征等。我们可以通过表外因素,对商业企业经营状况、投资、筹资活动做出一个初步的判断,为财务报表分析指明一个方向,此外表外因素的收集需要商业企业各个部门之间的配合,这才能在表外因素中提取更有用的指标。

(二)改进财务报表分析方法从实际情况来看传统的工业企业财务报表分析方法已经不适应现代商业企业的发展,在商业企业财务报表分析方法中现金流的分析起到了重要性的作用,因此商业企业在进行财务报表分析的时候要建立以“现金流”为核心的分析体系,将以“财务指标为主体”和“财务报表为主体”的财务报表系统进行提炼,主要体现“现金流”的内容,建立以“现金流”为中心的指标体系,例如可以通过投资资金流动分析、货币资金应用效率分析等对大型批发零售行业进行分析。同时由于商业企业规模上存在一定的差距,因此在选用财务报表分析方法的时候要充分结合商业企业的实际情况,并不能生搬硬套各项指标。我们也可以将成本纳入杜邦分析体系当中去,这样可以对杜邦分析公式中的总资产周转率、销售净利率产生一定的影响。

(三)加强对现金流量表的分析对现金流量表的分析可以了解商业企业的运营能力和偿债能力,商业企业由于获取的利润较低,在资金周转方面需要大量资金,并且资金周转较快,因此要将资金周转速度和现金流回收期作为考核的重要依据,主要对商业企业经营过程中的现金流、筹资过程中的现金流以及投资过程中的现金流进行分析,这样可以使企业管理者更好的把握资金周转速度和营销模式,例如如果一个大型批发企业经营现金流量为负数、筹资现金流量为正数、投资现金流量为负数,那么就意味着存在着较大的运营风险,投资和经营过程中产生的现金流并不能满足资金周转的需要,如果该企业处于正常生产运营当中,就说明企业在经营中存在着问题,需要企业管理者及时的发现问题所在,调整经营模式,协调好供应商、客户之间的关系,提高资金的周转效率。

四、总结

综上所述,科学的财务报表分析对商业企业的发展可以起到促进作用,因此商业企业要提高度财务报表分析体系构建的重视程度,要认识到本企业财务报表分析过程中存在的问题,并结合企业实际情况采取科学合理的措施不断完善财务报表分析体系,提高商业企业财务报表分析体系水平,促进商业企业长期稳定发展。

参考文献:

[1]李明利.基于现金流量的房地产企业财务分析指标体系的研究[D].山东建筑大学,2011.

[2]贺雪荣.中小型企业财务报表分析系统的构建与实现[D].湖南大学,2012.

[3]张莹莹.S商业银行信贷决策中财务报表分析的现状及完善措施[D].吉林大学,2013.

作者:刘志芳 单位:内蒙古赤峰市林西县财政局

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