煤化工成本管理的对策分析范文

一、企业成本管理的必要性

企业的利润来源于两个方面，一是收入的增加，二是成本的节约。就生产性企业而言，在设计阶段产能基本确定，在实际生产阶段虽然理论上有±10%的弹性，但长期超负荷运行会对设备造成极大的磨损，从这个意义上来讲，产量基本确定，在市场经济条件下，产品价格又由市场决定，也就是说，收入增加的空间不是很大。因此，企业在激烈的市场竞争中，要想立于不败之地，必须在成本管控上下功夫，从而保证企业在持续经营的基础上赢得理想的利润。

二、现代煤化工企业成本管理的难点

在世界已探明的能源储量中，我国的煤炭占世界的15%，石油占2.7%，天然气占0.9%，由于石油资源的短缺和石油进口量的增加,以煤为原料发展化学工业成为解决国内能源危机的重要途径，烯烃公司便是在这样的条件下建设运行的。此项目是以煤为原料的世界级大型煤化工项目，分别采用西门子燃料气化公司GSP加压干煤粉气化技术；德国鲁奇公司的CO变换、低温甲醇洗技术，甲醇合成工艺、MTP工艺、硫回收工艺；德国ABB公司的ABBNOVELEN的气相法工艺。项目年设计用煤量526万吨，年产中间产品甲醇167万吨，最终产品聚丙烯50万吨/年，副产汽油18.48万吨/年、液态燃料4.12万吨/年、硫磺1.38万吨/年。成本管理的难点主要体现在以下几个方面

1.人员观念问题。

目前，较多的企业人员观念陈旧，认为成本管理是经营部门及财务部门的事情。以烯烃公司为例，生产人员认为自己的职责是保证设备稳定运行，产量完成即目标任务完成，至于成本，那不是自己控制的范围。

2.安全、环保工作与成本管理的冲突问题。

煤化工企业属高危行业，安全工作难度大，安全出了问题，效益会大打折扣。在煤化工企业运行期间，关于安全与成本的矛盾几乎伴随始终，如何合理处理安全与成本的问题，是煤化工企业成本管理的持续难题。另一难题是环保问题，近年来，环境矛盾逐步加深，国家及自治区对环保工作的重视，给煤化工企业成本管控也带来了很大的压力。

3.设备产能问题。

煤化工技术新、管理难度大，目前核心设备还严重依赖于进口，装置达产问题成为制约企业成本管理的关键瓶颈问题，以烯烃公司为例，项目设计生产能力50万吨/年，年生产时间8000小时，但是在项目投产近三年以来，制约项目安全稳定运行的问题依然存在，主要表现在气化黑水温度高、烃压缩机、丙烯压缩机运行不稳定、MTP催化剂收率达不到设计要求，第二循环水供水温度过高等问题，严重制约装置安全生产及产能释放，近三年最好水平达到年产聚丙烯45万吨/年，仅达到设计产能的90%。

4.核算体系问题。

煤化工企业在生产主产品的同时还有很多副产品，从原料煤到产成品的过重中也不是连续生产。以烯烃公司为例，主产品是聚丙烯，同时还副产混合芳烃、液化石油气、硫磺，厂区内设有中间产品甲醇储存罐、丙烯储存罐和乙烯储存罐，目前的核算体系中，主要问题之一是将公司作为一个核算整体，没有按照生产车间精确划分，核算不细致不深入，生产过程中水、电、汽等公用物料消耗大，但统计核算没有分开，当然也难以找到成本节约的突破口。另一方面的问题是预算分解不够科学，月度分解计划不尽合理，没有考虑到开停车的正常损耗及检修期间的费用处理，月度执行及考核有失公平，因此考核和责任落实存在困难。

5.人员素质问题。

由于烯烃公司经营管理人员80%都是从毕业大学生直接走上管理岗位，没有现场实际操作的经验，对公司工艺缺乏充分的了解，实际运行过程中，经营管理的龙头作用发挥不充分，预算管理不够精细，尤其是预算分解方面，在近三年的实际运行中，预算分解不够科学，导致预算执行及考核难度较大，超预算现象时有发生，给成本管控造成很大困难，全面预算管理需要完善，成本管控有待强化。

三、对策和建议

1.转变观念，提高对成本管控重要性的认识。

在市场经济环境下，经济效益始终是企业管理追求的首要目标，企业的成本管理也应与企业的整体经济效益直接联系，因而要加强成本管理，首先需要从公司整体的角度出发，分析公司的成本支出结构，进一步加大全面成本管理的宣传力度，提高全员对成本管控重要性的认识。充分调动全员参与成本管理的积极性和主动性。在全员重视的基础上，企业经营部门要从生产成本和管理成本的层面出发，进行细化分解，提出具体的，可操作性的成本管控指导意见，为成本管控提供基础。

2.抓安全环保工作，确保装置具备运行的基础和前提。

在传统成本管理中，成本管理的目标被归结为降低成本，节约成了降低成本的唯一手段。从现代成本管理的视角出发来分析成本管理的这一目标，不难发现，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下控制成本费用，可能会导致产品质量和企业效益的下滑。尤其是在科学技术高速发达的今天，工业企业单纯依靠成本的降低来获取优势是不可能的。例如煤化工企业，必须有足够的投入保证安全收受控、环保达标。煤化工企业安全和环保是顺利运行的前提基础，安全就是效益，公司要将安全和环保工作当做首要任务来完成，一是在预算中充分考虑公司实际，保证足额的安全环保费用投入，在资金上保证安全环保工作的顺利进行，为企业持续发展奠定基础，避免因安全环保问题而影响生产，从而间接提高单位产品成本，降低企业效益。二是紧密结合公司装置生产运行和检修实际，进一步落实生产管理部门及属地车间的主体管理职责，强化安全部门的监督职能，加大隐患排查治理力度，加强危险化学品、重大危险源的管控水平，完善安全基础管理手段。三是进一步强化检修现场管理、外委及检修单位的监督管理，实现文明检修、安全检修。四是狠抓责任落实，严肃责任追究，严格考核奖惩，持续开展安全及环保达标活动，实行属地管理，明确责任人，确保环保达到开工要求，保证安全在可控范围内。

3.抓现场管理，释放装置产能。

烯烃公司运行三年期间，连续稳定运行问题一直是制约公司效益的瓶颈问题，装置设计产能50万吨/年，自2011年投产以来，最高产能仅达到45万吨/年，据设计产能还差5万吨，在财务费用、资产折旧及管理费用等固定支出一定的前提下，提高产能便能降低成本，提高效益。公司要继续加强生产调度指挥，加强工艺技术管理，优化工艺参数，促使各项指标向设计值靠近。将工艺指标管理与产品质量相结合，注重过程管控，增强员工质量意识，加强技术攻关活动，持续提高装置生产技术水平活动，解决影响装置稳定生产的技术问题。装置除小修外，全年要保持满负荷稳定运行，优化聚丙烯提产提质的增收措施，实现前后系统全面增产降本，产量达产。

4.抓设备管理，减少产量损失。

加强设备管理，提高设备运行质量。完善设备维修细节，做好设备的日常巡检和故障分析，实现全程管控。全面推行设备机泵定检、维修工作常态化，大力开展设备隐患治理工作，强化质量验收，实行一个检修项目，一个质量验收单。检修项目分级化，责任落实到人，严把质量关，杜绝因检修质量造成的返工。将计划检修与设备维护保养、隐患管控相结合，对平时不能实施的项目列入滚动检修计划，保证设备良好运行，防止因失修而影响装置运行的问题发生，建设设备停运影响生产时间。继续推行“周查、月评”工作，主管部门和车间每周对现场设备进行检查，每月评比，加强设备日常维护保养“以养代修”，杜绝设备事故抢修，确保每个设备责任落实到人，保证设备运行周期，延长使用寿命，从而达到稳产、高产的目标。

5.抓生产经营管理，提升经营管理水平。

5.1以车间为成本管控中心，生产消耗物料按照车间进行分解。

公司内部实行模拟市场运作，以单个生产车间为一个成本管控中心，对车间主要原料产品和企业内公用物料进行内部定价，每月按照核定产量测算收入及成本，在对各个成本管控中心核定产量任务的同时下达利润指标，同时配套奖励考核措施，要以正向激励手段为主，激发生产人员节约成本的积极性。月底按照车间进行核算，奖罚兑现，形成闭合管理。

5.2细化定额管理工作，科学合理进行月度分解。

预算是生产的总体性指导，预算水平的高低会对整个成本管理的水平造成很大的影响，预算制定的不科学，不合理，就违反了预算的刚性原则，执行自然达不到理水平。煤化工企业预算编制方面，生产现场的消耗要以定额为依据，在对近三年预算执行情况进行统计分析的基础上，细化预算分解工作，预算人员要与生产管理部门充分沟通，在预算分解过重中充分考虑现场生产实际，还要考虑到停车检修的时间，以及烯烃公司MTP催化剂周期性运行的影响，科学合理编制月度分解计划，将预算的执行及管控贯穿整个生产过程，形成事前预测、事中管控、事后反馈的良性循环，为预算执行提供前提条件。

5.3细化成本管理工作，降低生产运行成本。

一是提高全员成本意识。煤化工行业属新兴行业，技术还不成熟，以烯烃公司为例，公司投产初期系统运行不稳定，非计划停车、设备损坏及低负荷运行现象时有发生，公司为了保证稳定运行，各项支出和消耗核算不细致，导致后来的成本管控中存在各项指标管理还存在标准不高、要求不严等问题，仍有大手大脚花钱的习惯。要不断强调节约成本的意识，要教育引导全体员工牢固树立过紧日子的思想，开源节流，切实提高成本意识。二是以产量任务保成本目标。产量是成本和利润的主要载体。以烯烃公司为例，在公司达到40万吨/年产量的前提下，公司每多产1万吨聚丙烯，吨聚丙烯产品成本将下降170元左右。因此，公司要紧盯产量任务，要千方百计提高产品收率，降低物料消耗，多产优产，只能超不能欠。三是加强考核，进一步强化成本管理与考核。加强成本对标，通过设立成本节约奖，制定修旧利废奖励办法，在技改、大检修及日常检修中精打细算等措施，促进降成本工作。

6.抓经营人员培训，提高经营管理水平。

烯烃公司的经营管理工作不够强势，计划的龙头还未能发挥，在很大程度上，由生产决定计划，主要因为经营管理人员是从大学生的身份直接进入到管理岗位，而公司又没有针对这些经营管理人员的专门培训，缺乏系统的专业知识，加之未在生产现场锻炼过，对煤化工的工艺技术不甚了解，因此经营管理水平一直不高，管理的效能要想完全发挥出来，在保证日常工作不受影响的同时，要对公司的经营管理人员制定培训计划，有计划的对经营管理人员提供专业系统的培训，提升经营管理人员素质，再通过经营管理人员实施管理，提高公司整体经营管理水平。

作者：刘新单位：神华宁煤集团煤炭化学公司分公司烯烃公司