财务风险及防范措施探析范文

一、基层央行财务风险成因分析

基层央行作为中央预算单位,其财务风险主要表现为财务行为偏离预定财务目标的可能性。基层央行的财务风险主要来源于两个方面,即可能因外部因素而产生,也可能因内部财务基础工作的完善性不足和舞弊行为而产生。随着经济政治体制改革的不断推进,压缩经费,厉行节约,过“紧日子”思维成为主流,然而,基层央行为了更好地履行央行职责,在做强现有工作的基础上不断开拓新业务、新职能,导致相关业务支出也随之增长,再考虑现行物价上涨,使得财政资金的拨付相对于日益增长的资金需求显得更为不足。在此情况下,基层央行将面临越来越多的财务风险。

(一)外部原因

基层央行作为中央预算单位,其经费来源主要为中央财政预算拨款,因此,中央的财政政策环境对基层央行的经费来源具有决定性的意义。2012年12月4日,审议通过了中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的“八项规定”,2013年3月18日,总理提出“要严格控制和压缩‘三公’经费,政府要过‘紧日子’,财政向民生倾斜”。各级政府部门改进工作作风,厉行节约,严格控制和压缩“三公”经费,在这种过“紧日子”的思维下,财政部在基层央行经费预算上也会趋紧。物价水平的不断抬高,在无形中增加办公成本的同时也激起了基层职工要求加薪的愿望,在这种情况下,增加了财务风险发生的可能性。

(二)内部原因

1、财务风险防范意识相对淡薄。财务风险防范意识相对淡薄问题不仅存在于会计人员,还存在于广大的干部职工中。会计人员及其他人员还固守在老思维、老习惯,对风险没有足够的认识和评价。由于绝大多数基层行多年来未发生案件,广大干部职工都不同程度存在着对风险防范的重要不够,风险意识和制度观念相对淡薄的问题,存在即使不按制度操作也不一定会引起风险案件的侥幸心理和麻痹思想,导致制度执行不到位、职责落实不到位等现象,极易给犯罪分子提供可乘之机。

2、会计财务制度建设滞后,难以满足业务发展要求。中国人民银行一直沿用财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》,经过十几年的经济快速发展,人民银行的管理和服务职能不论从范围、方式或深度都发生了较大的变化,增加了许多新业务,新职能,如反洗钱、征信管理、跨境人民币结算等。而费用预算科目及日常会计业务处理依然沿用过去的财务制度,一方面这些新业务的开展没有专门的费用支持,另一方面会计信息也难以反映新业务开展的成本—绩效情况。

3、人员数量和素质有限,易诱发财务风险发生。基层央行,特别是县支行,由于长期以来没有引进新鲜血液,人员数量逐年下降,人员老龄化、综合素质不高等问题比较突出。按照内控管理要求,财务会计工作岗位设置多,兼岗难以达到“不相容岗位应相互分离”的规定。在岗位轮换、强制休假时往往出现“捉襟见肘”的现象。另外,有的财务人员执行制度不够严格,“以感情代替原则、以习惯代替制度”,离岗时不按规定交接,财务专用章、重要空白凭证及个人名章等未按规定入柜保管。这些情况都容易产生风险。

4、缺乏行之有效的内控制度与环境。营造内控环境,加强内部控制是做好风险防范的前提和基础,具体包括行为规范、激励机制、纪律约束等方面。内控环境的缺失必然会导致内控管理的失效,财务工作涉及基层央行每一个部门和员工,需要各个部门和全体员工的积极支持和密切配合。目前,基层央行员工的行为规范、奖惩机制不健全或执行力不强等问题,极易导致风险隐患。

5、监督体系不健全。基层央行监督检查工作中仍以同级监督为主,上级监督为辅。而同级监督一方面也只体现为事后监督,缺乏事前和事中的有效监督,另一方面由于受种种因素的影响,监督部门难以对本单位财务会计等要害部门、要害岗位开展严格的监督检查,难以发现可能存在的潜在问题及风险隐患。

6．预算管理意识相对淡薄。基层央行的预算管理意识相对淡薄,预算约束观念不强的现象依然存在。主要表现为:一是在预算编制时不够重视,认为未来的事情难以确定,甚至认为自己辛辛苦苦编制的预算你也未必会完全采纳,还不如应付了事的思想大量存在,没有体现预算编制信息的预测性和计划性,造成预算编制与实际脱节;二是在具体的预算执行时,往往不按预算事项执行,导致下达的预算指标与实际执行相脱节,容易造成无预算事项得到执行,有预算超预算执行等情况的发生。

二、防范基层央行财务风险的思路和措施

(一)培养和强化风险意识,贯彻全员风险管理

风险意识的提高有助于防范潜在财务风险的发生。一是要加强全行干部职工的风险意识教育,坚持以人为本,整合基层人民银行文化、法制和廉政教育等资源,引导干部职工树立正确的人生观、价值观、荣辱观和法制观;二是采取网络远程培训、业务竞赛等方式,加大对基层央行会计财务人员的培训力度,使财务人员尽快熟练掌握业务和操作流程,牢固树立风险意识,不断提高业务素质;三是弘扬“三铁”精神,加强廉政建设。加强文化引领,弘扬“铁规章、铁账簿、铁算盘”的“三铁”精神。弘扬社会主义核心价值体系,强化廉政法规、制度的教育,切实加强会计财务部门的廉政风险防控。在公务接待、预算安排及审批、大宗采购、资产调拨、基建项目审批等方面严格执行财经制度,将风险防范意识贯穿于会计财务管理工作的各个环节。

(二)不断完善人民银行会计财务制度体系

完善健全的会计财务制度是开展业务,规范会计行为的制度基础。目前,基层央行沿用的会计财务制度已经与当前的经济行为有所脱节,已不能完全适应人民银行履职需要。应考虑从业务发展以及国际接轨等角度,全面探讨会计准则设计、预算管理等制度的完善与发展,使之满足当前业务发展需求。

(三)完善内部操作细则,明晰责任

内部操作细则是对内部具体业务操作流程、注意事项、奖惩措施等业务操作细节的规定,它对于明确各岗位的职责范围、规范业务操作,明晰责任,使各岗位的业务操作流程更规范,有利于堵塞日常业务的操作漏洞所带来的风险。因此,基层央行应加大各类内部操作细则的制定力度,从严执行,从业务操作层面规范管理,杜绝由于操作不当所带来的财务风险。

(四)整合监督资源,夯实风险防范基础

一是整合监督资源,改革监督模式,突出监督重点,创新监督方法,积极构建同级监督和上下互动监督并行的“大监督”格局。在监督主体上,充分发挥纪检监察、内审、事后监督及会计财务部门自身监督的作用,加强对会计财务岗位落实制度情况的检查,建立和完善实施监督资源报备制、监督情况通报制、监督要情报告制等制度,实行监督资源共享,全面提升监督工作质量和效果。二是在监督对象上,重点围绕事项经办、财务经办、财务审批、财务工作流程等关键环节进行监督,规范权力运行。监督方式要突出重点,采取经常性检查、不定期检查、抽查等多种方式,强化监督,由事后检查监督向“事前论证监督－事中介入监督－事后评价监督”方式转变,变被动为主动,力求把风险消除在萌芽状态。三是健全完善责任追究和激励机制。细化责任追究实施细则,对制度不落实、防范措施不到位和履职不力、失职的,要按照有关规定和责任追究办法,严肃追究相关责任人的责任,减少违规违纪问题的发生。

(五)加强预算管理,强化预算约束

建立行之有效的预算管理制度,是有效防范财务风险的重要手段。一是强调预算编制的重要性,细化预算指标以及各项费用预算报备制度,二是在预算执行过程中强调预算约束,强化财经纪律,没有预算的项目不得列支等措施,才能有效防范财务风险。

(六)全面推行公务卡强制结算,从源头上防范财务风险

在日常工作中大量使用现金结算,在客观上为某些不法人员的贪污腐败等违法违纪行为提供了便利。全面推行公务卡强制结算可以从源头上堵塞腐败漏洞,减少经济违法违纪现象的发生,因此,公务卡的全面推广和使用,有利于防范工作人员由于道德选择而产生的财务风险。

作者：左武单位：中国人民银行乌鲁木齐中心支行