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区块链技术在税收管理改革中运用

2022/02/18 阅读:

摘要:税收管理现状及存在的问题主要有征管难度显著提升、重复报销问题产生、信息的不对称明显、法律法规存在滞后、人才力量相对短缺。处理税收管理问题的对策是完善税收征管系统、继续推行区块链发票、强化各部门间合作、健全相关法律法规、促进人才培养交流。

关键词:区块链技术;税收管理;电子发票

一、税收征管对区块链技术的引进

税收税制现代化改革目的是为实现高效、公平、公开的税收管理。我国原有的税收管理方式随着经济社会和科学技术的发展日益显现出不足。只有优化税收管理能力、将理论运用于实践,才有助于更好地发挥税收在国家财政和社会保障中的作用,满足新时代经济社会发展对税收管理提出的新要求。区块链技术正逐渐成为各领域研究的重点方向,日益受到社会各界的重视。这一技术的运用和发展将对政府机构提升管理能力和水平提供一种新的思路和方法,而将其与税收管理相结合也成为完善税收管理、促进税收改革的一种新工具。区块链技术具有四大优势和特点:第一,具有及时性和协作性,能够实现链上全过程追溯,有助于促进资源数据实时共享、降低运营成本、优化各项业务流程、提升整体协作效率、构建社会信用体系;第二,具有去中介性,无需第三方支持就能够使每个链节独立运行,不受其他干扰和阻碍,信息交流安全且有秩序;第三,具有同步变动性,每个环节更新会带动其他环节同步更新,有效降低数据不对称,实现数据公开透明、实时共享;第四,具有相对完整性和安全性,一部分数据因网络攻击或是密钥受损,对于整体来说影响较小,能有效保证数据相对稳定和安全。

二、税收管理现状及存在的问题

我国税收管理信息的传递由凭借纸质资料、电话沟通、实地查验到依赖于社交群聊工具等、网络办公系统,实现了由全人工管理到半人工半信息化管理。随着信息传播技术和效率大大提高,税收征管水平和效率较之前显著提升,不仅方便了企业和个人及时了解涉税信息,还能在一定程度上节约了税务部门和企业时间成本。近年来,以个人所得税APP及客户端、电子税务局为代表的辅助工具,不仅方便税务部门及时监管税收情况、推动相关改革,还有助于提高纳税人纳税自觉性、营造构建纳税信用体系,但是我国税收管理仍然存在一些问题,具体有以下五个方面:

(一)征管难度显著提升

自税务机构重组合并后,税务各部门职能发生了很大调整,面对增值税税率改革范围扩大、小微企业政策调整、“六税两费”减免优惠、个人所得税调整基数和增加专项附加扣除等一系列改革,无论是税收管理员或是柜面服务人员,经常会面对许多咨询、通知、整改等工作。重组合前产生的大量税务登记难免造成遗漏和丢失,由于部门职责不够明确或是数据更新不及时,往往存在管理重叠的现象,浪费大量的人力、物力、财力,造成税务工作人员办事效率下降、稽查成本提高、整体运行机制不合理。针对小微企业税收减免或退税的问题,税务工作人员在日常处理时往往需要企业递交实证资料或进行复杂的审批程序,对于退税误差还需要专管人员逐一核实原因,使纳税人和税收管理人员都承担着繁重的工作,这反映出当前税收管理在政策、制度和管理能力层面不够完善,流程烦琐、缺乏统一口径。面对增值税、企业所得税两个重点税种,一些企业存在虚开发票、不合理抵扣增值税的问题。还有部分企业利用政策缺陷,提供不恰当甚至是虚假的所得税申报表,税务部门通过企业的申报材料往往不能准确核查,如果追加核查程序,势必会带来更大的工作量,给我国税款征收工作带来许多阻碍,容易造成税款流失、税务人员工作积极性下降等问题。对于电子商务行业中的个体工商户,税务部门难以进行全方位税收监管和征税,很多电商卖家都通过各种方式逃避纳税,而消费者往往也不能及时获得发票,既无法保证自身权益,也在一定程度上助长了逃税行为的发生。

(二)重复报销问题产生

推行增值税电子发票和财政电子票据以来,消费者存储发票的方式改变了,保存和多次下载票据成为一件容易的事。网络化和信息化的发展,使每个人能够通过发票提取码或是网址链接轻易得到他人的电子发票,一旦被不同单位或是个人多次下载利用,就可能会产生重复报销的问题,既给企业日常经营核算和税务部门征管企业税收带来许多困扰,也给纳税人信息安全带来挑战。另外,当前大多数企业报销仍然需要打印发票版式文件且大多数企业都是黑白式打印,这给一些不法分子可趁之机,黑白板式文件往往肉眼无法识别真伪,通过涂改、粘贴相关信息,实现“一票多用”,过多的发票文件鉴别对于会计人员来说亦是不小的压力和工作负担。

(三)信息的不对称

明显由于信息的不对称,税务部门不能及时掌握纳税人身份、电话、地址和有关信息的变动,一些政策或是催缴信息无法及时通知,给税务部门工作任务带来不便。若因实际经营地址虚假或是更换经营地址后未及时变动相关信息,还会使企业被纳入非正常企业名单,影响其正常生产经营。再如个人所得税征收,税务部门往往无法及时、准确获取纳税人教育、住房、养老、子女教育等各项信息,对于每个纳税人也难以做到统一监管,难免会有缺失和遗漏,在实际工作中会影响税务政策落实和功能发挥。一旦涉及住房等隐私问题,税务部门取证会有一定困难,加之与其他政府部门的掌握的信息不能有效整合,存在一方变动但另一方消息滞后、不能及时匹配和更改的问题。税务部门对于税务登记的注销也缺乏后续的跟踪管理,有关企业未来的活动和行为难以预测和评估,存在一定税务风险。

(四)法律法规存在滞后

在我国将区块链账本、凭证或是电子数据作为企业的会计资料进行入账和存档,财政部和国家税务总局等部门和机构并未制定统一的标准和规定,也缺乏相关法律认证,这些电子资料难以直接作为税收征管的依据和法律纠纷的证据。另外,基于区块链技术税收管理将通过计算机语言和密码实现,涉及的法律法规与传统法律语言所表示的税收条款存在一定的不相容性,难以约束和界定各主体间的法律关系。还有在实施税收监管过程中,税务机关权责的大小也缺乏明确说明。由于区块链技术可以隐藏相关的交易信息、银行账号等,因缺乏法律制度,税务机关在实际执法时可能会陷入很大的困境,更谈不上保证有关信息人员的隐私和商业机密。

(五)人才力量相对短缺

作为新兴技术,许多部门和企业还不能紧跟行业和社会动态,及时了解和学习区块链技术相关知识。高校的税收管理课程也未设置相关的内容,使得这一领域的相关人才相对短缺,税收管理人才得不到补充。另外,很多高校也未将财税学、大数据及具体产业的相关业务进行学科结合,导致税收管理人才局限于在管理学、税法中运用知识,不能将具体产业、行业和技术同专业知识整合,造成学用分离。一线税收征管人员不能及时接受新技术的相关培训,给税收领域发展区块链技术增添了较多阻碍。

三、处理税收管理问题的对策

(一)完善税收征管系统

通过对金税工程和相关征收管理系统进行改造,使之与电信、工商、银行、社交工具等进行匹配绑定,构建信息共享平台,促进各级税务机关横向合作以及不同政府机关纵向合作,在一定程度上可以提升管理效率,让纳税人享受到更满意的税收服务。将企业的纳税申报系统和内部财务共享系统引入区块链技术。当纳税人填写纳税申报表时,同时对应其银行账户信息,之后通过区块链系统建立税务、银行和纳税人间的网络扣款协议,实现完成交易与纳税之间的紧密连接,防止舞弊和违规。税务人员能够通过系统准确把握企业税务信息,做到事前控制,改变以往违法事件发生后的回溯查询,降低税收争议,减少过大或重复工作量,有利于提高涉税信息的透明度。个人、企业和政府部门及时维护更新信息,建立智能合约,一旦纳税企业或个人满足自身适用的优惠政策,会自动触发相应的相关合约,保障优惠政策可靠、准确安全的执行,大大方便纳税人进行处理。当享受优惠政策需要退税时,利用智能合约提升处理效率,让退税同网购退款一样简单。在电商平台引入区块链技术,实现交易即可开票,每当消费者从网络平台购物时,将会自动生成区块链发票下载链接并推送,可以从根源上打击逃税行为。由于区块链数据的不可逆性,为数据篡改构建防火墙。此外,还要探索利用区块链技术进行税收风险识别、线上预警、实时监控,当发现链中存在风险交易时,可以通过区块链技术对风险企业权限进行关闭,及时阻止多抵扣、逃税等问题。个人或企业在进行纳税登记时,系统将匹配注册地址的实际情况,减少虚假注册和挂靠单位的产生,减轻税收征管人员实地查验的压力。面对大量的数据信息与老旧的存储设备和技术之间的矛盾,要及时解决研发投入成本和更新成本的问题,使税收管理能力不断提升。

(二)继续推行区块链发票

2018年,深圳餐饮服务业开出我国第一张区块链电子发票,随后在杭州、广州、北京等地也开始推行。区块链发票将逐渐走进人们生活的各个领域,带来更多升级和变革。区块链发票由每个参与方共同记录,具有不可复制性,无需中介就能实现对发票全生命周期的控制,实现从发票开出到报账全程可监控,既能真实又能完整反映相关信息。资金流与发票流的结合,使链上交易数据发票化,方便实际发生消费的人员跨地域查看、下载和使用,并可生成相应的下载信息记录,杜绝了重复报销和篡改,还能实现全过程无纸化,节约一定的成本。税务部门、纳税企业、个人三方通过建立和完善税收征管信息系统,实现统一网络报销,彻底打通(消费→开票→收票→报销→监管→消费)的循环链节,使发票流向清楚明了,有利于税务部门把握信息、以票控税,各流程环节畅通。对于一些企业真票假开的现象,通过区块链技术可以将企业业务相关信息与税务信息相连,保证从企业业务到税务业务全过程的信息流转真实、透明。发票上下游生态链全流程的打通,成为区块链发票发展的方向。

(三)强化各部门间合作

当税务部门需要掌握或获取纳税人信息时,公安、法院、银行、保险、教育部门可以统一调配并能进行自动更新和汇总。如果企业发生涉税风险时,税务部门将通过大量数据分析及时预警和管控,从不同机构跨部门调取相关信息,及时处理问题;而纳税人需要上述信息时,也避免了在不同系统中多次查询。区块链技术的推行不仅能够加强政府各部门间的彼此合作,还能实现数据及时交流和共享,最大限度地实现数据流通的便捷性和政务工作整体的流畅性,降低因信息不对称带来的诸多问题。

(四)健全相关法律法规

建设服务型政府、提高税收管理效率和税制设计能力实现科学监管,需要对税收法律法规进一步完善。区块链技术与当前税收管理制度存在较多差异,相关部门立法存在滞后性。法律法规的完善既要与科技时代结合,又要将政策的覆盖面和延续性贯彻和处理妥当。将电子凭证入账的可靠性和安全性立法和认证,是为区块链技术运用于税收管理扫平制度障碍;完善信用法规体系、保证涉税信息安全,对违反税法的纳税主体予以信用公示和惩戒,是实现税收管理与社会信用建设良性发展必要途径。

(五)促进人才培养交流

促进人才培养交流是区块链技术更好地运用于税收管理的重要手段。新时代,更应该构建区块链技术发展规划和体系,培养跨学科、跨领域的人才。国家层面要建设区块链产业和生态链,引领各界对区块链技术的学习与应用。教育单位和科研机构要及时增设相关课程,同时积极探索区块链技术发展的新思路和领域,解决其在发展应用中面临的困难和问题。税务部门也要积极同其他国家或相关机构交流合作,吸收先进区块链技术应用经验,改变落后观念,不断引进高素质人才队伍,开发适合我国国情和税收制度的管理模式,为税收发展积蓄力量。伴随我国税制改革不断推进,基于区块链技术的税收管理将会广泛应用于各领域,在改革中要不断填补制度空白和技术漏洞。随着相关技术不断完善和成熟,区块链技术必将更好地适应税收改革的需要,有效提升税收征管服务水平、树立税收管理新形象。我国区块链技术广泛应用于税收管理前景光明却任重道远,需要不断探索实践,才能从容应对改革当中的各项挑战。

作者:王丹丹 杨明 单位:齐齐哈尔大学经济管理学院

区块链技术在税收管理改革中运用

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