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国际工程税收筹划及管理工作分析

2019/05/24 阅读:

针对项目税收进行周密筹划和有效管理,是企业降本增效的重要手段之一。本文从当前“走出去”企业税收筹划和税务管理现状出发,分析主要风险并提出应对措施,以期对企业做好税收筹划和税务管理起到一定的借鉴作用。

税收筹划的重要性

一、控制项目成本的重要手段

企业对项目税收做出合理的预测,选择、设计对自身有利的税收方案,并在过程中进行合理管控,努力降低项目成本,提高项目收益。

二、规避境外税收风险的重要举措

成为所在国政府税务部门重点稽查监管对象,无法有效地规避境外税收的风险。正确认识、运用项目所在国的税收政策,进行合理的税收筹划,加强日常的税务管理,合理设置组织机构,及时与当地税务部门进行沟通,进行申报,合理使用当地税法各种优惠税收政策降低税负。

三、境外企业持续经营的基本条件

可持续的发展目标,要求企业必须进行规范管理,熟悉国别市场的各项法律法规,正确运用并有效管控各类风险。这就需要国际工程承包企业加强对税收筹划和税收管理在内的各项管理工作,持续增强企业的发展动力,为企业真正走向国际化奠定基础。

存在的主要问题

一、专业人员缺乏

国际工程项目纳税筹划和管理不仅要求专业人员熟悉项目所在地的税收政策,并随时关注变化,还要求其熟练掌握财务知识,且通晓项目运行相关的各项业务,同时对外语能力有较高要求,是一项专业性强、内容繁杂的工作。但在项目前期投标阶段,由于人才短缺,此项工作通常由没有相关专业背景的经营管理人员参与,很难达到预计的成本管控目标。

二、对税收法规理解不透

由于各国政治体制、经济发展水平及发展策略各不相同,各国税制及征管方式存在较大差异,若企业对项目所在国税收制度及征管方式不能深入理解,就会对征管的严格程度缺乏估计。特别是企业在境外开展业务初期,对税收政策没有进行深入的研究,不能充分考虑合同计价方式对税收的影响,将在很大程度上影响项目的盈利。如一些项目国允许将设计、供货、施工分拆,签订不同的合同,并对设计和供货环节免征进口增值税,企业可凭此降低计税基数,从而降低合同总价款。若对所在国税收法律规不熟悉,在合同签订阶段未将合同拆分计入承包合同总价,将提高计算基数,使项目整体税负全面提升。

三、内部沟通不畅

项目前期,通常由合同商务人员主导,且不会将项目进展告知财务人员。财务人员由于介入较晚,很难对项目信息、业务流程以及所在国财税政策有所深入了解,以至于在实施过程中无法有效引导业务人员参与税收筹划过程。同时,由于沟通不畅等问题,业务部门往往不能很好地理解和执行税务筹划的思路,无法保证筹划和管理工作真正落地。

如何防控相关风险

解决税收筹划和管理方面存在的问题,需要企业管理层高度重视、作业层尽职履责,做到理清管理思路、明确筹划方向、熟悉税收政策、强化内部协同,结合项目特点和所在国具体情况合理安排税收筹划及税务管理工作。

一、正确理解税收制度和相关政策

国际工程税收筹划的复杂性主要体现在由于国别不同,而产生面临税制各异,税种、税率千差万别,抵扣环节、优惠模式差异大。了解各国的税收状况、经济环境、政策变化,是做好税收筹划和管理工作的基础。只有把项目所在国的税收制度和相关政策与项目结合起来,才可能全面降低项目和企业的税负。

二、强化外账管理

在境外开展业务,需在按国内会计准则、制度进行会计核算依法纳税的同时,按照项目所在国的规定建立外账,定期完成相关税务申报缴纳工作。要按照当地语言完整记录经济事项;及时与外聘的当地员工进行沟通,避免对会计政策和税收征管理解上的偏差;灵活选用适当的会计政策,合理降低税负,减少计税基础;规划纳税申报时间,做好取票、审核工作,搞好资料档案的收集整理,为日后税务检查、抵免、退税做准备。

三、优化组织结构和合同模式

根据不同国别税制要求,建立健全科学的境外项目组织模式。项目周期内,可根据需要在境外设立分公司、子公司或常设机构,结合所在国法律要求和各项税收情况建立模型,进行测算。以综合税负最低为目标,以整个生命周期为跨度,考虑税金的缴纳时间和时间价值来进行筹划,使企业效益最大化。要结合不同的合同条款和国家有关政策,从税收源头进行筹划,利用不同的合同模式,对设计、施工、供货、当地分包等内容进行分拆或合同约定,对整个项目的税收筹划全面安排。

四、通过内部转移定价,调整境外利润

通常情况下,集团公司可以通过转移定价方式,利用跨国公司对不同企业、国别之间的税率差、免税等有利条件,提高或降低货物流、服务流价格方式,实现利润向税率低的国别转移或成本向高税率国别转移,增加或减少境外项目利润,降低集团公司整体税负,提升企业效益。操作过程中要注意关联交易涉及的金额,是否遵循BEPS行动计划中信息交换要求,提供支持性文件,避免调查和双重征税的风险。

五、充分利用中介机构

每个国家都有自己的法律体系和税务系统,语言各异,财务和业务人员难以在短期内熟悉当地相关法律规定。所以,项目实施前期,企业可借助中介机构的力量,特别是“四大”会计师事务所提供的税务咨询和税务规划,以避免企业重大风险和投资损失。

六、积极应对税务稽查

面对税务稽查,企业首先要练好内功,强化自身的会计核算、票据取得、成本计量等基础性工作,做到在业务上规范管理、核算上正确有序、票据上附件齐全、备案资料符合要求、做好定期申报及内部自查等各项工作。其次是不要胆怯,更不要有恐惧的心理,要分析税收稽查的主要目的,有针对性地补充和完善相关资料;与当地税务人员讨论有关事项时要沉着冷静,积极应对,做好沟通,有理有节,抛弃用钱搞定一切的思想。最后要学会举一反三,提高税务管理水平。面对各种税务稽查,及时总结、消化吸收,对政策理解性问题要及时调整,内部资料不齐全、依据不充分的要加强内部管理;属于当地税务部门的无理要求,我们要坚决拒绝,提升国际工程承包项目的税务管理水平,使税务风险始终处于可控状态。

作者:王钦照 单位:中铁五局集团有限公司

国际工程税收筹划及管理工作分析

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