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建安企业税收政策及会计处理

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摘要:建筑安装企业在经营发展过程中,不仅涉及流转税与所得税,还要重视资源税、印花税等小税种。本文从印花税、资源税、车船税、房产税、城镇土地使用税这几方面入手,对建安企业小税种税收政策和会计处理方法进行探究,旨在保证会计处理的准确性与真实性,维护建安企业的综合效益,仅供相关人员参考。

关键词:建安企业;小税种;税收政策;会计处理

建筑安装企业设立、工程承接以及经营、发展过程中往往会涉及小税种,一旦建安企业忽视这些小税种缴纳,极易加剧企业纳税风险,对于建安企业的长足发展产生不利影响。对于建安企业来说,小税种税收的实现,要明确相关税收政策,并掌握正确的会计处理方式,这是保证建安企业规范纳税的必要条件。

一、印花税

建安企业经营与发展过程中,印花税所涉及的业务范围较广,包括营业账簿、工程承包合同、财产租赁合同等,由于所涉及业务不同,印花税在营业账簿、借款合同、保险合同等方面的税率都存在一定差异。印花税作为建安企业必须要重视的小税种之一,其政策问题也要引起重视。由于建安企业性质特殊,在实际施工过程中往往会涉及单项工程与分项工程的分包与转包问题,因此相关合同必须依照政策规定对印花税进行缴纳。建安企业在机械租赁等业务操作中极有可能省略书面合同,但必须要依照标准缴纳印花税,贴花的应税凭证中未标注金额的,应依据凭证及适用税率将印花贴足,以确保建安企业足额缴纳印花税。若建安企业经济事项较多而税率不同,应分别计算印花税并准确贴花。对于合同变更导致结算超出造价的,应补贴印花税票。建安企业印花税的计算和缴纳,要充分考虑比例税率与定额税率,对应纳税额进行准确计算,将印花税列支于管理费用中,在会计处理方面,以印花税为借,以银行存款(或现金)为贷。

二、资源税

资源税的课税对象为应税自然资源,资源税征收的价值在于调节资源级差收入,并确保国有资源有偿使用得到最大程度的体现。资源税的征税范围相对较窄,在征收方面实行差别税额,采取从价征收的模式,通过源泉课征的方式来防范税款流失。对于建安企业来说,资源税的征收能够在一定程度上改善资源管理成效,并通过其他税种的协调配合,促进税收杠杆功能的有效发挥,对于建安企业合理利润分类的实现以及综合发展都具有重要意义。就资源税纳税税率来看,需要对课税对象单位应征资源税额的比例进行计算,对于建安企业来说,要在科学划分资源税资源等级的基础上,确定税额比例,通过单位税额和课税数量来准确计算建安企业的应纳税额。

三、车船税

对于建安企业自用的运输、装载等车辆与作业船舶等,都需要依法缴纳车船税,以《车船税税目税额表》为依据计税。建安企业应注意的车船税政策中,对于车船税的缴纳对象及标准都做出明确规定。租赁方式下长期使用的车船需依照标准缴纳车船税,对于车辆净吨位数值来计算车船税,一般半吨以下按照半吨进行计算,超出半吨不到一吨的按照一吨计算,船舶半吨以下的不予计算,半吨以上的按照一吨计算。无法提供车船税完税凭证的,需要依照标准缴纳车船税。为准确反映车船使用税的具体情况,计提时会计分录中,以制造费用为借,以应交税费-应交车船使用税为贷,在缴纳时会计分录中,以应交税费-应交车船使用税为借,以银行存款为贷。

四、房产税

对于建安企业来说,无论是产权房屋还是无租使用房产,都需要缴纳房产税,自建临时性的设施房屋则无须缴纳。房产税税收依据分别是房产余值和房产租金收入,具体比例存在一定差异。所谓计税余值,就是在税法规定减除幅度内自行确定减除比例。房产税的计税依据是房产与租金,表现为货币、实物以及其他形式收入。就房产税的计算来看,依据房产计税余值或租金收入出发,在确定使用税率后,就可以对应缴纳房产税额进行准确计算,其中计税余值与房产原值和原值减除比率存在一定联系。在计提房产税时,会计分录中以其他业务成本为借,以应交税费-应交房产税为贷,而在缴纳时,以应交税费-应交房产税为借,以银行存款或现金为贷。

五、城镇土地使用税

针对建安企业来说,除了要为拥有的房产缴纳相关房产税之外,还要结合我国法律政策缴纳一定数量的契税。通常情况下,在交易房产过程中随交易环节缴纳,其税款会在第一时间进入受让房产的价值,这里就再对契税政策以及处理方法进行一一阐述了。从城镇土地使用税的角度来说,建安企业主要是以土地使用证为依据,计税的执行以土地面积为重要参数,若为核发土地使用证,则需建安企业据实申报土地面积,合法纳税。在确定计税土地面积与使用税率的基础上,可以准确计算出建安企业应缴纳城镇土地适用税额。在缴纳时,以应交税费-应交土地使用税为借,以银行存款或现金为贷。建安企业要规范缴纳该税种,并确保会计报表的真实性。六、结语通过以上研究可知,建筑安装企业在经营发展过程中,不仅涉及流转税与所得税,还要重视资源税、印花税等小税种。小税种的缴纳,关系着建安企业的综合效益和长远发展,为降低建安企业经营风险,必须要充分认识到小税种的重要性,明确小税种征收政策,并掌握正确的会计处理方法,确保建安企业小税种征收计算的准确性,提高会计处理真实性与有效性,为建安企业的健康发展提供可靠支持。本文从以上五个方面着手,围绕着建安企业小税种税收政策和会计处理研究展开了论述,供相关人士参考与借鉴。

参考文献

[1]詹琴.建筑安装企业会计处理问题研究[J].中国城市经济,2011(24).

[2]周莹祥.建安企业小税种税收政策和会计处理[J].税收征纳,2009(10).

[3]周莹祥.谈建筑安装企业小税种的税收政策和会计处理[J].现代经济信息,2009(16).

[4]陆秀玲.建筑安装企业会计处理问题研究[J].新经济,2015(26).

作者:高峻 单位:贵阳第一建筑工程集团股份有限公司

建安企业税收政策及会计处理责任编辑:张雨    阅读:人次