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文化产业税收优惠法律制度分析范文

时间:2022-02-08 07:10:47

文化产业税收优惠法律制度分析

【摘要】文化产业作为一个新兴战略产业,对于一个国家的经济发展具有十分重要的作用。税收优惠制度的建立能够有效降低企业的成本,促进文化产业更好的发展。从法经济视角下对文化产业税收优惠法律制度进行研究能够发现,应当从税权配置、稳定纳税人预期、促进税收公平等方面对税收制度进行完善。

【关键词】文化产业;税收优惠;法律制度

一、法经济视角下的文化产业税收制度分析

(一)税收制度为纳税人确定合理稳定的预期。一个具有战略眼光的文化企业其所追求的并非是货币价值的最大化,而是预期效用的最大化,用预期表示的广度比用货币表示的广度更大。根据经济学的一般原理,预期效用距离当期越远,其折现到当期的效用越小。一个具有战略眼光的文化企业通常都会对比不同行为的预期效用,进而做出抉择。从文化企业的角度来看,税收制度其实是一种国家和纳税人利益上的分配关系,文化企业在生产文化产品或者提供文化服务时必须考虑纳税成本的制约。根据法经济学的观点,建立并实施法律制度是为了对当事人的事前行为选择产生影响,并非是为了追究当事人事后的责任。

(二)税收制度用以影响消费者的选择。效用的经济学意义指的是消费者购买商品是内心体会到的满意程度,其与人的需要紧密联系在一起,是消费者对商品是否能够满足自己的内心需要的能力的主观心理评价。根据社会心理学的相关理论,人的需要分为五个层级,从低到高分别为生理的需要、安全的需要、情感和归属的需要、尊重的需要、自我实现的需要。文化产品或文化服务主要满足人的情感与归属的需要。在文化产品或文化服务市场中,消费者选择何种文化产品或服务通常是由其偏好与他们所受到的约束共同作用决定的,其中收入与支出的约束是众多约束因素中最为重要的因素。

(三)税收制度用以维护公平的竞争环境。从目前的情况来看,我国的文化产业与发达国家相比依然存在较大的差距,文化产业的规模与质量还有很大的提升空间。在市场经济环境中,具备公平竞争的市场环境条件是促进文化产业发展的第一要务,因此必须建立和完善公平竞争的市场环境。公平的市场竞争环境在很大程度上体现在纳税的公平上,纳税公平主要通过公平的法律制度保障,其所指的是具有相同税负能力的人应当承担同样的税收。假如需要在税收方面进行进行差异化征收,必须具备充分的理由,这是税收制度能够维护公平的市场竞争环境的重要保障。

(四)税收减免制度有利于减少文化体制改革成本。改革的实施必然要付出一定的代价,但是应当尽一切努力将这种代价降到最低限度,成本的降低更有利于改革的顺利进行。根据美国著名经济学家科斯的理论,制度的运行必然会产生一定的成本,具体包括制度运行期间保证组织运作的费用、强制成本、信息成本、监督费用等。一些好的制度最终难以实施,最根本的原因在于其运行的成本过于高昂,给人以得不偿失的感受。文化体制的改革从根本上来说即是用新的制度取代旧的制度,税收制度的设置对于文化体制改的的成本具有明显的影响,税收的减免将会显著降低文化体制改革的成本,对于推进文化体制改革具有重要的意义。

二、法经济视角下的文化产业税收优惠制度的构建

(一)科学的重置税权。根据法经济学的理论,对能够行使税权的主体范围进行规定,从而保证减少交易费用,提高福利待遇,具有极其重要的作用。在推进文化产业的发展过程中,政府支持文化产业的主要工具之一,就是利用对税费的征收或减免调节,得以实现税收在各主体间的优化配置,从而完成社会整体资源在配置方面达到最优状态。所以,科学设置文化产业的税权,对文化产业的成长和发展,发挥了举足轻重的作用。但是,从我国目前的税权配置情况来看,无论范围还是深度,都存在一定的问题。目前,我国的税权高度集中在高层政府,地方政府的税收立法权和配置权及其有限。因此,在引导和组织发展和宣传本地文化产品的过程中,当地政府难以对其支撑和推动。以推动文化产业繁荣发展的视觉来看,给予地方政府合理的税权配置权,授权当地政府制定科学的文化产业税收政策,为当地文化产业的发展提供一定的政策和资金支持。

(二)完善文化产业税收制度。制定完善合理的文化产业税收制度的基础在于实现纳税人的语气效果。从经济学角度来说,每个经济主体都要保证自身利益最大化,主要表现在两方面,一方面是在成本一定的情况下实现最大额的收益,另一方面是在收益一定的情况下实现支出的最小化。文化产业的产品,大部分要经历从创意、设计到生产、销售等多个步骤,商品周期较长,一旦税收制度出现波动,经济主体的收益就难以保证。特别是,文化产业商品大部分属于成本一定,争取利益最大化的情况。细化来说,处于设计阶段时,要建立完善的税收激励制度,加大税收优惠力度,促进文化产品的自主性开发和设计。处于市场销售阶段时,给予文化产业公司较大力度的税收优惠乘此,鼓励公司对不同产品进行比较,合理分析产品的预期效果,从而通过税收制度的调节,增加文化产业公司开发中等收益文化产品的信心。所以,国家完善文化产业税收制度,能够吸收整合地方典型经验,确保纳税人的预期效益。

(三)探索文化产业征税新模式。在法律实施过程中,法律行为会产生一定的支出形成实施成本,而通过法律的实施达到一定的效果,获得一定的收益,成本和收益之间的比较,成为法经济学的典型特点。当实施税收制度需要付出的成本过高时,就会阻碍税收优惠制度的落实。整体来说,税收种类不同,形成的税收成本也有所区别。在制定实施文化产业税收制度时,成本主要表现在两方面,一方面是对流转税的直接减免,另一方面是企业所得税税率和税额的减免。为了保证成本和利益达到经济学平衡,推动文化产业的持续发展,针对文化企业,国家可以将文化产品的所得税,给予前两年减免企业所得税,之后三年给予50%优惠征收企业所得税的政策。而对于从事文化产业的个人来说,由于其税源较窄,分布散乱,征收税费的成本较高,所以可以采取从事文化产业个人申报的措施,封堵税收漏洞。

(四)合理设置文化产业税率。文化产业的涉及的税收税率内容主要包括三部分,分别是流转税税率、所得税税率、边际税税率。其中设置最优流转税税率时,要以税收的效率目标为基础,在收入一定的情况下,实现税收超额负担的最小化。在实际设计过程中,可以依照反弹性法则,对文化产品流转税的税率进行设计。也就是征税的税率与价格弹性成反比,当文化产品的价格变动幅度较大,则设置的税率则较低,反之,文化产品的价格变动幅度较小,则设置的税率则较高。当然,为了彰显税收的公平利民的原则,作为人们必需的文化产品,及时价格变动幅度较小,设置的税率也应该较低。第二,在设置最优企业所得税税率的过程中,要以实现税收社会利益最大化为基础,所以在社会总收益一定的情况下,实现社会利益最大化,就要使企业的所得税和企业收入的边际效用相等。第三,在设置边最优边际税率的过程中,除了考虑个人的收入情况,还要结合个人的闲时情况。因为文化产品与个人劳动密切相关,降低文化产业从业人员的边际税率,既可以要求其提供更多的劳动,也可以激发其更大的创意,提高文化产业的核心竞争力。所以,合理设置文化产业的各项税率,实现了社会收益的最大化,正确引导了文化产品的合理定价,促进文化产业积极引进人才和鼓励人才发展。

三、结语

文化产业的主要产品在于文化产品和文化服务,均属于社会经济活动的范畴。所以,对于文化产业税收制度的制定和设计,要对其实施成本和所得效益进行合理评估和详细分析,通过法经济学的角度对其进行深入的分析,为其进一步构建和完善具有一定的必要性。从我国的立法情况来看,针对文化产业税收制度的制定和设计,通过经济角度进行深入分析,还缺乏相对的法律根据。如何将文化产业的税收法律制度的设计和制定过程进行规范,加以程序化和法制化的指导,还需要进一步的加强和完善。但是,从以上分析可以看出,通过法经济学的视觉,能够帮助我们制定更加合理、科学,可操作性较强的文化产业税收制度,也降低在立法过程中出现偏差的几率。

【参考文献】

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作者:贵静 单位:湖南涉外经济学院

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