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企业营改增背景下的税收筹划

2016/03/07 阅读:

【摘要】

公路货运企业作为交通运输业的重要组成部分,在营改增背景下其税收环境发生了一些变化,本文结合这一历史背景,对公路货运企业税收筹划进行研究,帮助公路货运企业科学应对改革,有着一定的实践意义。

【关键词】

公路货运;企业;营改增;税收筹划

随着十八届五中全会的隆重召开,十三五发展规划为国家勾勒出了一幅清晰的发展路线,而交通运输业作为十三五发展中的重要国民经济基础产业,越来越受到人们普遍关注。公路货运在众多运输方式中有着绝对的优势和地位,因此结合营业税改增值税背景,分析其对公路货运企业的税收环境变化,研究其如何进行税收筹划、减轻税负具有十分重要的现实意义。

一、营改增给公路货运企业带来的影响

(一)公路货运企业“营改增”后的税制安排公路货运企业是交通运输业的一个重要分支,根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号),在税率方面,交通运输业的税率为11%,小规模的纳税人提供应税服务,增值税征收率是3%;在计税方式上,一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税,以当期销售税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法进行计算,以按照销售额和增值税款作为应纳税额,不得抵扣进项税额。

(二)营改增给公路货运企业带来的问题在没有实施营改增制度之前,公路货运企业缴纳的营业税是3%,营业税应纳税额是用营业额乘以税率。营改增实施之后,公路货运企业如果是一般纳税人,则按规定征收11%税率,是小规模纳税人则按征收率的3%征收。针对一般纳税人来说,其税率是从3%增加至11%,按照现行的增值税相关政策,一般纳税人能享受到抵扣的政策,那么公路货运企业在运营过程中,买进汽车、汽油等固定资产的进项税额是能用来抵扣的。这表明,公路货运企业在营改增之后,其税负较以前是上升的。主要有以下几个方面原因导致,一是在营改增之前所购的资产不算作增值税抵扣范围,那么在这以前购买的固定资产的公路货运企业,如果没有拿到增值税专用发票,那么就不能实现抵扣,那么营改增以扣,其税负会增加很多。二是索要增值税发票比较焑难。营改增以后有一些成本能抵扣掉增值税,但是在实际操作中,有很多不便,比如增值税出票难,办理手续复杂等。三是进项抵扣的范围较小。公路货运企业的营业成本中,可以抵扣的只是燃油及租赁等费用,但这些总共也占不到运营成本的一半,而真正成本中比重较大的保险费用、路桥费用等都无法实行抵扣。

二、公路货运企业的税收筹划

(一)增值税的筹划增值税是以每一产销阶段新增的课税商品或劳务的价值为课税对象,实行分阶段征收的一种商品税。营改增实施以后,公路货运企业也要缴纳增值税,所以其同样适用于增值税的一般筹划方式。同以前缴纳营业税比较而言,其客观条件较多,因此筹划的空间更足,主要是增值税可以获得的抵扣。与此同时,税务部门针对交通运输业有一部分过渡的政策,在过渡期间,企业可以遵循这一政策进行相应的筹划。但是要认清的是,公路货运企业所谓的“产品”,其并不能够很好进行的实物展示,所以单单通过折扣、以旧换新等营销的方法对税收进行筹划还不能完成符合企业特点。在实行营改增之后,因为下游的企业可以得到来自公路货运企业一般增值税纳税人11%的进项税抵扣,这样一样,就会对市场的需求产生相应影响,因此,公路货运企业必须要考虑到市场需求变化及企业定位,继而合理选择身份。

(二)企业所得税筹划筹划企业所得税可以利用所得税税额扣除方式,按照所得税法规定,扣除的类型有限额扣除、全额扣除及超额扣除三种。对于资本弱化的税收筹划,企业所得税法有明确的规定,纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数额扣除;向非金融机构借款的利息支出,包括纳税人之间相互拆借的利息出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。由公司财务战略来看,税收筹划可分成负债筹划和发行债券和权益筹资两类。税法规定股息支付不能用作费用列支,所以没有抵税的作用,但是利息支出是可以用作费用列支的,允许公司在计算应税所得时进行减免,以减少课税对象的金额。所以,如果企业的负债筹资比重增大,其利息的节税空间也就会更大。

(三)其他税种的税收筹划公路货运企业因为其有机动车辆以及运输任务的性质,其在选择地址时有很大空间,因此可以结合这一性质对税收进行筹划。和地点相关的税种主要有房产税、城市维护建设税以及城镇土地使用税。这几种税都与公路货运企业的设立地点直接相关,不同地点和税率,其税收筹划空间也不同,因此,在相似的条件下,公路货运企业应尽可能地选择在乡镇注册,可采取城市内成立联络点,以实现节约税费的目的。

三、结语

营改增之后,公路货运企业的纳税环境有了很大变化,本文浅显的对公路货运企业的增值税及所得税筹划进行分析,希望可以对公路货运企业一些帮助,为在多个方式中找寻适合自己长久发展的办法,助力企业长远健康发展。

【参考文献】

[1]雒艳“.营改增”对交通运输业及上下游企业的影响分析[J].经济与会计,2013,2.

[2]常晋“.营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[J].中国外,2013,2.

[3]吴晨光.交通运输企业“代收代付业务”产生的手续费应税管理[J].交通财会,2013,2.

[4]诸葛丹“.营改增”对上海交通运输业的影响及对策[J].财会研究,2013,2.

作者:汤志鹏 单位:应城市新都化工有限责任公司

企业营改增背景下的税收筹划

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