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财政税收在市场经济发展的实践

2021/11/17 阅读:

摘要:财政税收自古就是国家社会正常运行的重要保障,而我国的社会主义性质的财政税收则充分体现了“取之于民、用之于民”的指导思想,从这个意义上来说,财政税收也是我国人民日常生活生产得以顺利开展的重要保障。特别是在市场经济快速发展的现阶段中,财政税收作为重要的政府调控工具,其在保障就业、调节居民消费方向和企业投资方向等方面的作用日益重要。除了财政税收对市场经济发展的作用之外,市场经济的发展同样会对财政税收产生相应的影响,也即财政税收与市场经济发展之间是相辅相成的关系。虽然本文研究的重点内容在于探讨财政税收对于市场经济发展的功能,但这一探讨同样不能忽视市场经济对财政税收的相互作用,本文将在此框架内展开研究。

关键词财政税收;市场经济发展;作用

一、引言

财政税收是中外任何政府以及政府活动得以正常运行的前提,只有政府以及政府活动能够正常运行,广大公民才能够享受到政府相关部门提供的公共服务,其生活质量才能够得到相应的保障,从这个角度来看,财政税收在这样一个过程中实现了“取之于民、用之于民”的目标,特别是具体到我国社会主义性质的财政税收体制而言,这一目标更是十分突出。当前,随着市场经济的快速发展,财政税收在社会资源再分配方面发挥着更加关键的作用,对于促进就业、保障增长、提高人民群众的幸福感与获得感等方面都发挥着不可获取的功能。在这样的背景下,我国政府同样高度关注财政税收在市场经济发展背景中的功能,不断对财政税收政策进行调整,促使财政税收政策与时俱进,正确反映并服务于市场经济的发展。[1]本文试图进行分析的核心内容在于财政税收对于促进市场经济发展过程中的作用,但同样值得关注的是,事实上财政税收与市场经济发展之间存在着相辅相成的关系,而非单向的作用关系,因此,财政税收与市场经济发展的相互关系将会成为本文的研究框架。在以往相关研究的基础上,本文试图进一步阐明如下几方面的内容:第一,财政税收与市场经济发展之间存在着怎样的相互关系?在这种相互关系中,财政税收在市场经济发展过程中发挥了怎样的作用?应当如何更好地发挥财政税收在市场经济发展过程中的作用?对于上述一系列问题的回答,不仅在学术层面厘清了财政税收与市场经济发展之间的相互作用框架,而且有助于政府相关部门制定有针对性的财政税收政策,以促进财政税收在市场经济发展过程中的促进作用。[2]本文其余部分安排如下内容:首先厘清财政税收与市场竞争发展之间的相互作用关系;其次分析财政税收对于促进市场经济发展的作用;最后研究如何更有效地发挥财政税收的积极作用。

二、财政税收与市场经济的相互作用探讨

财政税收与市场经济发展之间并不是单一的、单向的作用关系,因为市场经济与计划经济的本质区别在于资源配置力量的差异,而财政税收则是社会资源实现再分配的重要途径,因此,二者的联系具有很强的内在性。

(一)二者互为因果互为因果

应当是财政税收与市场经济发展的关系中最为突出的表现形式,具体来说,一方面,市场经济的健康发展有利于促进资源要素的合理配置,在这个过程中,企业的营业收入以及人民群众的日常可支配收入都会有不同幅度的提高,而财政税收的征管工作具有法制性和强制性的特征,因此,随着企业与居民收入在市场经济发展过程中的改善,财政税收规模同样会得到提高。另一方面,政府相关部门利用财政收入,可以提高其服务于市场经济发展的水平,比如营造更加良好的营商环境,为广大人民群众提供更多的就业岗位等等,这样借助财政税收推动了市场经济的发展。因此二者是互为因果的关系。[3]

(二)二者都涉及资源分配

市场经济与计划经济的本质区别在于资源要素配置力量的差异,市场经济是市场机制在资源配置中起决定性作用的经济形态。同样,财政税收也是资源要素分配的一种途径,但不同的是,财政税收的分配属于社会性再分配,而不是初始分配环节。因此,财政税收与市场经济都涉及资源要素的分配问题,而且由于分配环节的差异,使得财政税收与市场经济之间的相辅相成的关系更加突出。

三、财政税收在市场经济发展中的作用探讨

通过上文分析可以认识到财政税收与市场经济发展之间存在着十分紧密的联系,甚至存在着反向因果关系。那么,更为关键的问题在于,在这一相互作用的框架之中,财政税收会对市场经济发展产生怎样的作用?对于这一问题的分析,有助于进一步深化本文的核心思想。

(一)提高企业投资效率

企业投资效率的改善是市场经济发展的体现,但在推动企业投资效率提高的诸多动力之中,财政税收的作用不容忽视。关于财政税收与企业投资效率的作用分析,首先要着眼于影响企业投资效率的因素,其中营商环境是影响企业投资效率最为关键的因素,良好的营商环境意味着较为完善的投资保护制度、较为充分的投资信息流动、较为合理的资源配置等方面,处于良好营商环境中的企业管理层对于投资项目的价值判断更加准确,更有利于识别出符合企业发展战略的投资项目,加之资源要素的流动能够满足企业合理的投资需求,有助于促使企业投资效率的提高。而企业作为市场经济环境中最为活跃的单位,其投资效率的改善有助于推动市场经济的进步。但值得关注的是,企业营商环境的改善离不开财政税收的支持,通过财政税收提供的资源,政府相关部门可以更好地服务于企业营商环境建设,从而激发企业投资活力,促进市场经济发展。[4]

(二)引导社会需求

财政税收政策是国家重要的宏观调控工具,可以有效引导社会需求,使之符合经济社会发展的总体目标,进而维护市场经济的相对平稳运行。就财政税收引导社会需求这一功能而言,一方面,当社会性需求在某些领域出现快速膨胀的背景下,此时政府有关部门可以借助收缩性财政政策调节相关领域的社会需求,维护市场运行的总体平衡,在这种情况下,政府部门可以考虑诸如提高税率等途径对社会需求产生一定的抑制作用。另一方面,如果社会需求在某些领域出现不合理萎缩的情况,政府部门则可以借助降低相关税率等扩张性财税政策激发市场需求。由此可见,财政税收政策作为重要的调控工具,使得政府部门可以依据市场供求情况采取灵活的调节方式,以引导社会需求,保证社会需求的相对稳定,最终有利于市场经济的相对平稳发展。

四、发挥财政税收对市场经济发展作用的途径探讨

既然财政税收对于市场经济的发展具有十分重要的功能,那么,在此基础上,本文试图进一步探讨借助哪些途径可以更加有效地发挥财政税收对市场经济发展的推动作用。

(一)加强财政税收的保障力度

财政税收是政府部门提供公共服务,以更好地服务于市场经济发展的重要资源保障。但是,偷税、漏税问题却造成了我国财税资源的不合理流失,从而制约了我国政府部门提供社会公共服务的资源,对我国市场经济的发展产生了一定程度的不利影响。对此,一个必要途径就是加强财政税收领域的执法力度。关于这一问题,不能仅仅是政府部门单一发力,而应该集合社会力量共同致力于对财政税收的保障,一方面,政府部门要采取精细化执法方式,尽可能及时发现偷税、漏税的情况,同时要加大惩戒力度,促使社会范围内形成自觉纳税的氛围;另一方面,会计师事务所等社会中介机构要严格履行自身职责,利用自身的业务专长及时识别出企业偷逃税款的情况,从而更好地为保障财政税收资源稳定做出贡献。同时要加强依法纳税的法制宣传工作,不断提升全社会的依法纳税水平。[5]

(二)改善财政税收预算管理水平

财政税收之所以能够促进市场经济的进步,一个重要前提是财政税收资源具有较高的利用效率,即适度的财政税收资源被合理地分配到相应的领域之中。提高财政税收资源的利用效率,做好财政税收的预算管理工作必不可少,为此,政府相关部门可以考虑以下几个方面的途径:第一,根据以往年度相关统计数据,对本期的财政税收资源的配置做出合理安排。以往年度的相关统计数据可以反映出相关财政税收指标的变动趋势以及异常变动,从而可以为制定本期财政税收预算提供有效参考。就财政税收相关指标而言,相关部门应当重点关注财政税收收入与支出的相对均衡性,对于某些快速发展的领域,则可以适度倾斜财政税收资源。同时要关注社会需求的变动情况,根据社会需求的变动方向及时调整财政税收资源的分配方向。第二,借助信息化技术提高财政税收预算编制的精确程度。信息化技术可以高效地处理海量数据,并根据指标之间的相关关系构建起相应计量模型,从而可以提高财政税收预算方案的预测性,使其更好地反映财政税收与市场经济发展的相互关系,从而更好地借助财政税收工具服务于市场经济发展。

五、结语

财政税收在市场经济发展过程中具有不可替代的作用,这主要是基于财政税收与市场经济之间的密切关联,即财政税收与市场经济之间互为因果、都涉及资源配置问题,这是基于这一分析框架,本文进一步关注了财政税收对于市场经济发展的作用,研究表明,财政税收有利于提高企业投资效率、有利于引导社会需求,最终作用于市场经济领域,促进市场经济发展。进一步地,本文探讨了如何更加有效地发挥财政税收对市场经济发展的促进作用,其具体途径可以包括加强财政税收的保障力度、改善财政税收预算管理水平。

作者:张留中 单位:山东省济宁市金乡县财政局

财政税收在市场经济发展的实践

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