论企业投融资会计信息系统构建范文

［提要］本文对构建企业投融资会计信息系统的意义、问题、必要性、可行性，以及系统开发程序和系统内容设计等方面进行描述和分析，对系统构建计算机技术方面提出一些想法，期望该系统的建立对企业投资融资决策有一定的支持作用。

关键词：投融资；会计信息系统；构建

一、企业投融资会计信息系统概述

改革开放以来，随着我国市场经济体制的逐渐完善和金融市场的迅猛发展，投资融资已经成为企业发展不可或缺的部分，怎样正确地进行投融资决策，成为企业与学界研究的重点。而计算机技术的广泛应用，使得企业投融资决策可以与现代信息技术结合，体现在会计信息系统构建上面的就是企业的投融资决策会计信息系统。国家对中小型企业的投融资进行支持，也要求企业具有优良的投融资决策机制和决策手段。在这样的大环境与背景下，企业投融资决策信息系统的构建显得尤为迫切，构建这样的决策系统，可以实施精确、可靠、科学的风险预测方法，分析项目风险，并对风险进行比较度量，提出防范措施和解决的办法，避免可能因风险而带来的经济损失，更好地服务企业进行决策分析，同时也促进社会资源的优质分配。目前，学界对于企业投融资会计信息系统构建方面的研究还不是很多，本文试图通过对企业投资、融资会计信息系统的整体构建、系统开发、内容设计等方面进行论述分析，希冀对该系统的建立有一定的支持作用。

（一）目前投融资信息系统存在的问题

1、企业管理层缺乏相关意识。许多企业管理者对会计信息系统缺乏足够的认识，总是将决策构建于传统记账模式之上，在投融资决策选择上借助于一些简单的金融模型，或者直接依赖于管理层的主观判断之上，很少运用电子计算机会计系统进行科学决策。2、缺乏合适的财务软件。企业一般采用的都是第三方开发的财务软件，这类软件往往通用性强而企业个性化服务弱，换句话说就是没有企业针对性或者业务针对性。所以在运用过程中也缺乏灵活性与整合性，没办法达到精准的预算、分析要求。3、信息质量不过关。目前，企业内部人员信息素养一般较低，对待会计信息系统信息录入、整合、保密等工作不够精细，从而造成了会计信息质量不过关；信息处理能力不够也会导致信息冗余、繁杂、错误等情况发生，使得投融资决策出现失误。4、实施环境不完善。企业内部实施会计信息化的软件、硬件环境不完善，资金、技术、人员等各方面因素达不到要求，不能保证信息化系统运行的安全。从外部环境分析，一方面企业在日常会计处理中要与银行、税务、工商及审计部门发生各种联系，需要交换数据，但由于没有与会计信息化普及配套的社会技术环境，现阶段还无法与社会共享会计数据资源；另一方面，我国在信息化立法方面缺少推进企业信息化的相关法律、法规及标准体系。

（二）企业构建投融资会计信息系统的必要性和可行性

1、必要性。21世纪是一个知识经济的时代，只有合理地运用信息技术才不会被信息浪潮冲垮，计算机发展与网络信息化发展让会计告别了以往传统的角色。由于经济活动的日益多样化、复杂化、全球化，对会计信息系统的完善也提出了新的要求。企业需要结合自身的业务特点与实际情况，对系统的各大模块进行详细的划分，对模块的功能进行定位和优化。作为企业举足轻重的一项活动——筹资与投资，当然应该得到足够的重视。会计人员，同时也作为企业的管理人员，要充分利用先进的信息技术，完善会计信息系统，为企业更好地决策做出支持。会计信息系统可以帮助企业在投资、筹资过程中进行决策分析，完成风险预测与控制。

2、可行性。首先，经济环境的变化、科技的更新、竞争对手的威胁等因素，让管理者意识到要改变企业的发展战略和管理模式，引进信息技术提升管理理念；其次，计算机技术在会计领域中逐步推广运用，市场上已出现了各类会计软件，会计信息系统等；再次，由于信息论，系统论与控制论等管理理论的诞生，也为企业开展会计信息化提供了更优良的平台与技术支持；最后，随着高等教育的改革，我国也培养出了一批既具有会计知识又精通计算机网络知识的现代化会计人才。这一切的发展与进步，都使得构建企业投融资会计信息系统成为可能。

二、企业投融资会计信息系统开发程序

（一）投融资决策会计信息系统的战略规划

1、确定系统开发的战略目标。系统目标可以简单的理解为用户对信息系统提出的初步目标和基本要求。企业投融资决策会计信息系统的目标就是提供高质量投融资相关信息给决策者，提高投融资决策的准确性。

2、进行系统初步调查。初步调查内容需要尽量广泛，包括企业组织框架概况、管理水平、信息系统应用部门组织情况、会计人员电算化水平、系统数据量的初步估算等等。构建投融资决策会计信息系统需要通过与有关部门的负责人座谈，了解现有系统的运行状况与问题及原因，了解管理者对信息系统的期望目标，了解企业对信息系统预计的资金投入与时间花费要求；征求管理者对新信息系统建设新功能和技术的要求，了解企业对系统的意见及建议。

3、需要对系统进行可行性分析。从经济水平来看，其开发所消耗资金是否达到预算水平。从管理水平看，系统管理是否在企业可操控范围内，是否达到管理的目标，是否与内控目标相抵触；从技术水平来看，企业提出的系统要求是否可以在技术上实现，需不需要进行部分项目水平的调试与删改；从时间水平来看，研发工期是否在企业可承受范围内，会不会造成时间成本过高。企业应该根据自身的规模、行业特性、需求状况以及企业的战略发展规划等来选择开发投融资决策会计信息系统。

4、制定系统开发计划。主要应用的有企业系统规划法和关键成功因素法。开发的工作内容一般都包括资金计划、人员计划、培训计划、时间计划、进度计划、组织计划等等。

（二）投融资决策会计信息系统分析。

系统分析的主要任务是明确系统要“做什么”，即通过对现有的投融资决策会计信息系统进行系统分析，运用一定的方法和技术，用文字、表格等综合反映现有系统的业务内容与范围，并在此基础上改进不合理的部分，提出信息系统的逻辑模型。

1、可行性分析和详细调查概述。开发前需要对企业投融资项目的必要性与可行性进行分析，会计信息系统可以帮助企业在投资、筹资过程中进行决策分析，完成风险预测与控制。企业投融资会计信息系统在现代经济社会中对企业的意义非常重大。计算机技术在会计领域中逐步推广运用，市场上已出现了各类的会计软件、会计信息系统等。由于信息论、系统论与控制论等管理理论的诞生，也为企业开展会计信息化提供了更优良的平台与技术支持。

2、管理业务调查。开发和建立企业投资决策会计信息系统的根本目的在于提高投资决策水平。严格地说，设计一个新的投融资决策系统，首先应进行组织的重新设计，把建立新的系统看成是对组织的一种有目的的改变过程。在系统开发前，先要对企业投融资业务进行系统调查，分析企业投融资业务的各项具体情况，将其中的有效信息整理出来以备在后续程序开发中使用。

3、数据流程调查。数据流程调查的主要内容是数据字典，数据字典主要是对数据流程图中的内容进行说明和规范，主要对流程图中数据项、数据结构、数据流、处理逻辑、数据存储和外部实体等六个方面进行具体的定义。数据流程图配以数据字典，就可以从图形和文字两个方面对系统的逻辑模型进行完整的描述。企业应将投融资业务流程进行具体调查，形成数据字典，将企业投融资业务的逻辑层面制成详细资料。

4、功能结构设计。对系统进行功能结构设计，是进行计算机系统设计的前提，反应在企业投融资方面的，就是要将企业对系统的功能需求进行设计。系统分为各个子系统，各子系统可以看作是系统目标下层的功能，对其中每项功能还可以继续分解为第三层、第四层……甚至更多的功能。在进行系统分析时，还应形成功能结构图。投融资系统可以将投资与融资划为两个大型模块，每个模块下面进行具体的功能细分，统一构成计算机程序。

5、系统物理配置方案设计。企业投融资系统需要建立在物理配置的基础上，要选择有效稳定的系统设置，本文以结构实例进行分析———采用Client/Server、Browser/Server结构，使应用层和数据库逻辑分离，进而使核心数据库更安全，升级和扩展可不受原系统的局限。服务器采用Windows2000Server操作系统，数据库是SQLServer2000，中间层服务器和客户端开发语言为VB6.0。系统设计要遵循以下原则：（1）标准化和规范化：要能准确反映出一笔资金的运营动向，这是对企业投融资资金进行有效分析的前提；（2）实用性、稳定性和可靠性：系统建设要以满足投资与融资决策需求为首要目标，并且保证系统的稳定可靠，不能耽误企业决策；（3）系统的安全性：遵循有关信息安全标准，提供多方式、多层次、多渠道的安全保密措施，保证企业投资融资信息的安全；（4）系统的可扩充性：系统的设计要保证软件兼容的情况下，使网络系统结构平滑过渡到新的网络结构体系。既能通过四表一注反映整体的企业投资融资情况，又可以对每一项投融资业务的相关情况进行分析。

三、企业投融资会计信息系统设计与实施

（一）投融资会计信息系统设计。

企业投融资决策会计信息系统设计就是要根据逻辑模型提出一个“如何去做”的具体方案，即系统的物理模型。包括模块设计、代码设计、数据库设计、输入输出设计等，编程人员根据这个方案编写出满足功能要求的应用软件。首先是投融资系统的模块设计，包括模块结构设计和模块说明设计。其中主要的是分析模块的独立性问题，这就要求同一模块内部的结构要素（语句或数据）之间具有较强的相关性并且尽量减少不同模块之间的相关性，使一个模块尽量少受其他模块故障或改变所带来的影响。这就要求投融资决策会计信息系统合理设计不同的模块，确保模块的独立性。在此基础上进行功能结构图设计；其次是投融资系统的代码设计，代码是指对会计科目名、资产名、商品名、单位名、部门名等所给予的具体有唯一性的编码符号。建立合理的代码体系是运用投融资决策会计信息系统的基础；再次是投融资系统的数据库设计，进行数据库设计时要根据数据流图和数据字典中的有关说明以及业务处理的要求和特点，建立有关文件，如账簿文件、报表文件等。进行子系统分析时，要研究其要输出的信息、输入的数据，确定其应设置哪些库文件、设计每个库文件的文件名、文件结构、文件要如何组织等等；最后是系统的输入输出设计，企业中会计办公人员通过输入输出结构直接进行投融资系统操作，企业投融资系统的输入一般采用键盘输入和鼠标输入，输出是信息系统的目的，投融资系统的输出信息一般是企业相关的决策与风险评估内容，是一些关于投融资决策的账表及其他有关的处理结果。

（二）投融资决策会计信息系统实施。

系统实施的基本任务是将系统设计阶段形成的物理模块转化为现实系统，具体到投融资决策会计信息系统来说，包括程序设计和调试（由程序员完成）、系统使用说明书编写、人员培训、数据准备和转换（由业务人员完成）。然后进行测试与试运行，如有问题则做修改。在完成开发程序的一系列步骤之后，系统需要进行一系列的内容分化与设计，从而可以使得系统能够符合企业的实际运作需求，更加切合企业相关业务要求。

（三）投融资方案的制订。

投融资决策是项目前期策划的核心内容。融资决策解决项目开发中的资金来源问题，投资决策则思考的是投资者、债权人资源如何配置的问题，两者之间存在相互影响、共生互动的关系。

1、融资决策。进行融资决策内容设计，首先要决定的是融资方式。一般来说，中国企业可选择的方式有三种：债务类融资渠道、权益类融资渠道以及混合类融资渠道。接下来要考虑的则是企业在筹集资金时需要考虑到的问题以及可以通过什么途径来解决问题。比如，通过哪种方式融资的成本最低？不同的融资资金来源的风险比较如何？只选择一种融资渠道还是选择多种等等。所以，投融资会计信息系统也要考虑到这些问题，并且通过数据分析来提出解决方案。

2、投资决策。融资是为企业取得资金来源，一般企业都不会闲置资金，而是将资金发挥最大效用，即进行投资。投资是一定要讲求有效性的，不同的投资决策可能带来截然不同的投资收益，有效的投资可以通过制定正确的投资决策来进行相应的组织经营活动，正确分配企业资本，使得企业资本价值得到最大限度的发挥。进行投资决策，首先要进行投资项目的评估，寻找资本成长机会，预测各个投资项目的现金流，分析与评估项目的具体情况，进行风险把控，并且要对投资项目的执行情况有一定控制。信息系统可以根据上述流程编写程序，经过数据运算，得出有效的投资决策。“投资决策是否有效是企业选择的重要前提，那么判断决策有效性的标准也就至关重要了，评价投资项目优劣的基础是现金流量，而不是会计利润。现金流量的内容包括初始现金流量、营业现金流量、终结现金流量。而现金流量的估算需要考虑到机会成本、忽略沉没成本、考虑投入的净营运资本、融资成本、外部效果以及税负等”。

除了现金流量外，还需要考虑到投资的资本成本、投资风险性、投资增值程度、投资控制通货膨胀的能力，等等。信息系统在构建时，要充分考虑上述因素，并且以现金流量为主要变量进行运算，进行投资决策分析。这些都是可供利用的现有的投资决策的相关理论模型。投融资决策会计信息系统内部可以嵌套多种投资模型，决策者或者使用者可根据需要选择适用的投资模型，为项目决策服务。在投融资决策会计信息系统的构建中，分别制定投资决策和融资决策的同时还要注意到投资和融资之间的交互关系以及它们的风险。它们之间相互的影响程度需要考虑到最后的决策中去，不能单独看投资项目或者是融资项目。

四、结语

企业投资融资决策会计信息系统的构建对于企业的发展起着至关重要的作用。在当今全球化背景下，企业之间的竞争日益激烈，构建行之有效的投资融资决策会计信息系统对于中国企业的健康发展起着不可或缺的作用。我们深知企业发展的环境是不断变革的，各种新技术层出不穷，随着市场竞争不断加强，外部环境的不断变化，企业面对的挑战越来越多，企业的发展一方面要借助于持续的技术创新，力争保持技术的领先性；另一方面还要不断进行投资融资决策体系的创新，实施精确、可靠、科学的风险预测分析方法，避免可能带来的经济损失；同时也促进社会资源的优质分配。企业投资融资决策会计信息系统的构建一定会进一步发展、完善，并对企业的投资决策起着愈来愈重要的作用。

主要参考文献：

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作者：左其琼 单位：建设银行安徽省分行渠道与运营管理部核算中心