会计信息质量特征思考范文

摘要：会计信息质量特征，指会计信息对使用者有用的特征。建立一个健全的会计信息质量特征体系，对解决我国会计信息质量问题具有可操作性指导。本文通过对中外会计信息质量特征做一些比较，从我国实际出发，提出对我国会计信息质量特征的改进建议。

关键词：会计信息质量；特征

1各国会计信息质量特征概述及比较

1.1美国会计信息质量特征概述

美国财务会计准则委员会（FASB）要求会计信息主要特征包含以下特征：可理解性、相关性、可靠性及可比性等信息质量特征。其中，相关性指会计信息能够发挥反馈和预测的作用，并具有及时性。可靠性指会计信息经得起检验，真实客观。可比性是指会计信息具有横向及纵向比较的特点。美国的信息质量特征具有多层次结构。第一个层次是约束条件；第二个层次明确了财务信息是否可用的界限；第三个层次主要是可理解性及可比性。

1.2国际会计准则的会计信息质量特征

国际会计准则委员会（IASC）的会计信息质量特征同美国一样具有多层次结构。其会计信息质量特征中，可比性和可理解性与重要性和相关性一样重要。其中可靠性这一质量特征包括了实质重于形式，谨慎及完整性等。

1.3英国会计信息质量特征

英国ASB颁布的会计信息质量特征与前两者有较大差异，其中有17项关于会计信息质量特征的要求，关于会计信息质量的相关性，有如下要求：1）与内容有关的信息质量；2）与报表表述有关的信息质量；第三，约束信息质量，会计信息应具有均衡性、效益大于成本和及时性的特点。

1.4中国会计信息质量特征

我国的很多理论都是从国外借鉴的，没有正式的框架。2006年2月我国颁布新准则后，《企业会计准则—基本准则》相当于是我国现阶段的财务会计概念框架。它不仅立足于中国国情，且与国际会计惯例趋同。新准则中分别提出以下会计信息质量特征：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。

1.5FASB－IASB联合概念框架概述

2004年，美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）启动联合概念框架，该框架共有八个阶段。其中，第8号财务会计概念公告在2010年9月28日，为联合概念框架的第一阶段，主要内容是“目标与质量特征”，包含三个章节，第一章是“通用财务报告的目标”，帮助信息使用者做出决策，其中决策有用是财务报告的目标。第三章是“财务信息质量特征”，其中财务信息质量包括两个层次，并对财务信息质量特征进行了调整。FASB増IASB在2010年第8号财务会计概念公告，将质量特征分为基本的质量特征及增强的质量特征，并要求两者同样重要。删除“可验证性”“谨慎性”和“实质重于形式”，将“可靠性”换成“如实反映”等；从“相关性”中剔除“及时性”，从“可靠性”中剔除“可验证性”；基本的会计信息质量特征包含“相关性”“如实反映”等。

2我国会计信息质量特征体系的不足

2.1财务概念框架对于我国建立会计信息质量特征体系，仅具有指导性

由于我国没有成熟的概念框架，因此对于我国会计信息质量特征体系的制定仍缺乏坚实的基础。

2.2我国会计信息质量特征体系结构的划分较为模糊

从前文的叙述中，可以看出我国基本准则的概述有待商榷，会计信息质量特征没有列出层次结构，缺乏系统性。在整体上，不利于掌握会计信息质量特征。

2.3我国会计信息质量特征不够全面

我国既没有英国对会计信息质量特征所要求的效益大于成本等要求，也缺少美国会计信息质量特征中所涉及的反馈和预测的特点，因此我国的会计信息质量特征体系并不全面。

3关于我国会计信息质量特征体系的改进建议

3.1建立属于我国的财务会计概念框架

与各国家相比，我国没有完整的的财务会计概念框架。对于会计信息质量特征体系的制定，财务概念框架能够发挥至关重要的作用，因此目前最主要的问题是建立符合中国国情且具有中国特色的财务会计概念框架。

3.2明确会计信息质量特征的结构

我国的新准则对于会计信息质量特征并没有列出层次结构，所以在目前的会计信息质量特征体系下，我们应积极划分各会计信息质量特征的层次性。

参考文献:

[1]关惠玉.会计信息质量特征的国际比较与启示[J].市场周刊（理论研究）,2012(07).

[2]李梦迪.会信息质量特征的国际比较[J].山西农经,2015(04).

[3]张利平.联合概念框架会计信息质量特征及对我国的借鉴意义[J].对外经贸,2015(9).

作者：刘思；王华 单位：沈阳理工大学