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金融危机时期公允价值的检讨

2013/04/18 阅读:

后金融危机时代完善公允价值的几点建议

(一)优化运用公允价值的市场环境

若想合理运用公允价值,必须创设活跃的市场环境,不断完善公司的治理结构,争取在市场经济建设和公司治理结构中,以最低的成本支出获得最可靠的公允价值;在当前社会主义市场经济不断发展与完善的背景下,应构建与之相符的市场体制,创设利于全面推广公允价值的环境与条件,推动我国资本市场的发展,为债券市场开拓更多空间,同时引入公平的竞争机制,为运用公允价值创设良好的市场环境。

(二)完善公允价值的计量方法

实现公允价值运用的规范性、合理性,相关监管部门必须提出公允价值定量与定性的标准;奠定在国际标准基础上,增强会计相关性,以我国实际国情为出发点,适当进行补充解释和附录说明,提高标准的真实性、可操作性;另外,针对公允价值的结果,应详细披露其信息内容,也可增强公允价值计量的可靠性。由政府牵头出台具体实施细则,增强会计法律法规的协调,提高市场准入审批制度的有效性,严格审查会计市场准入落实情况,更好地满足会计报告中的公允价值披露要求。另外,以实际操作角度为出发点,发挥政府审计与社会审计相结合的作用,尤其加强对上市公司、资产评估机构等监督管理;同时规范披露内容,一方面做到披露时间的及时性,另一方面选择第三级公允价值披露的确定方法,客观判断由于财务报表指标变化而带来的各种敏感性信息变化。

合理控制公允价值的操作难度

只有增强公允价值运用的公平性、合理性,才能为计量工作奠定基础;从引发金融危机的影响因素来看,一般公允价值中的估价偏差在并不活跃的市场中使用;而资产负债表中的金融工具却在报价活跃的市场中活动,主要以公允价值作为计量标准。那么今后应注重提高公允价值计量的操作性,结合以往实际运用中存在的缺陷和不足,进一步完善公允价值的计量标准,加强世界各地会计准则制定权威机构的沟通与合作,力争公允价值应用的合理性、规范性。

发挥第三方公允价值评估机构的作用

对于从事资产评估业务的机构来说,包括各种类型的专家及专业人士,通过应用专业的技术知识和丰富的工作经验,可保障资产估价的精准性,客观地反映市场均衡价格状况。另外,由于资产评估师开展独立性工作,在评估过程中并不是为资产业务当事人服务,可在一定程度增强评估的公允性,同时起到监督作用。总之,只有发挥第三方评估机构的作用,开展公允价值评估工作,才能够客观、真实地体现企业价值,反映企业资产状况,保障财务信息真实性、可靠性,为正确决策提供依据。

总之,随着美国金融危机的爆发,关于公允价值的思考越来越激烈,甚至面临是否应该废止的考验;但是经公允价值的理论与实践应用表明,公允价值只是风险积累到一定程度的表现,也是识别危机的重要警示标志。只有意识到公允价值运用中存在的问题并采取改进措施,才能更好地发挥公允价值的作用,实现经济的可靠、稳定发展。

作者:李盈颖单位:四川大学锦城学院

金融危机时期公允价值的检讨

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