欧盟征收碳关税的出口贸易论文范文

一、研究方法

现在比较一致的设计是：欧盟征收碳关税依据进口商品中的隐含碳排放并乘以相应的关税税率，为计算每个出口部门所负担的税负情况，需要先核算出口部门出口商品中所包含的隐含碳排放。该研究采用投入产出方法进行研究，投入产出方法能够体现整个经济体部门间投入产出关系，能够帮助核算经济生产活动中，直接和间接的资源和能源消耗。作为一种适合建立线性经济模型来进行经济核算的工具，投入产出方法能够跟踪产品的生产过程，帮助我们找到所有排放的源头，区分出产品生产引起的直接和间接排放。出口的商品进入其他国家被征税后，可以选择提高商品价格把税收负担转移到进口国消费者身上，如果不能转嫁出去，这部分税收负担只能由商品出口国的生产企业负担，而我国对欧盟出口的商品在国际市场上存在大量的替代品，提高在进口国国内的价格会降低我国商品的竞争力，造成出口额的快速下降，故本研究假设这种税收由我国的出口商品的企业负担。这种假设会对我国出口部门增加值部分造成严重的影响。为了能够正常经营，我国企业可以采取降低企业员工报酬，降低固定资产折旧额、速率，或者我国对这些企业税收进行减免及补贴等方式。

二、数据处理及情境设计

（一）数据来源1.使用中国2007年135部门的投入产出表，为研究的准确性以及统计口径的一致性，根据国家行业分类标准将部门划分为43个部门（或行业）。如表1所示。2.我国2007对欧盟出口数据来自《中国海关统计年鉴2007》，根据国家行业分类标准划分到上述43个部门。由于海关统计年鉴只统计货物贸易进出口，故本研究中服务贸易不涉及。3.各部门的能源消费量数据来源于《中国能源统计年鉴2008》，使用分行业的各类能源消费总量表进行核算，由于不同能源的CO2排放量不一致，为求数据更加准确，能源排放因子和各类能源发热值数据来自《2006年IPCC国家温室气体清单指南》，电力与热力消耗的能源直接计入电力与热力消耗部门。4.美元汇率选取2007年美元与人民币汇率中间价数据的平均值，为758.69元人民币/百美元。

（二）情景设计根据学术界对碳关税征收方式与方法的设计研究分析，认为欧盟征收碳关税可能存在以下几种情况：1.征税的商品范围主要是EU-ETS所覆盖的商品，根据进口商品的碳排放强度将进口产品分为能源密集型商品和非能源密集型商品，碳关税主要是针对能源密集型商品征收；随着EU-ETS的继续发展，覆盖的商品范围会越来越大，最终也将非能源密集型商品包括进来。本文计算第一种情况是欧盟对我国所有商品征收统一的碳关税。第二种情况只对能源密集型商品征收碳关税，本文假设部门碳排放强度超过2吨CO2/万元人民币（我国平均碳排放强度的80%）的部门出口的商品属于此范围：黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿及其他矿采选业、食品制造业、金属制品业、工艺品及其他制造业、纺织业、造纸及纸制品业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、橡胶制品业、非金属矿物制品业、黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业等14个产业。2.对于碳关税的税率假设下面几种情况若对所有商品征收碳关税，税率设置为10美元/吨（低税率）、20美元/吨（中等税率）、30美元/吨（高税率）（吨CO2当量）；若只针对能源密集型行业征收碳关税，税率设置为30美元/吨、60美元/吨、90美元/吨（吨CO2当量）。3.若欧盟采取强制进口商品缴纳配额的方式，则碳关税=碳价×含碳量，碳价选取2011年12月份已到期的DEC11合约价格为参考价（DEC11价格在最近几年内比较稳定），2009—2011年的平均价格为14.19美元/吨CO2，这种征税方式下也只考虑对能源密集型行业征税的情况。根据以上情况，共设计以下征税情景，如表2所示。具体来说，A情景是针所有行业征收碳税，根据征税税率的不同，细分为A1、A2、A3情景；B情景只针对能源密集型行业征收碳税，且设计B1、B2、B33个不同的税率征收情景；C情景是假设欧盟采取强制进口商品缴纳配额的方式，只针对能源密集型行业征收碳税，根据以往数据计算出征收税率。

三、结果分析和讨论

（一）不同征税情景下的税负情况通过计算，随着征收碳关税税率的提高，我国出口部门所负担的碳关税也在增加。如表3所示，A1、A2、A3情景下我国所有出口贸易部门所负担的碳关税总额分别为493.86亿元、987.72亿元、1481.58亿元。B1、B2、B3情境下我国能源密集型出口贸易部门所负担的碳关税总额分别为449.61亿元、899.17亿元、1348.8亿元；C情景下征税税率远远低于B情境下的征税税率，故碳关税总额也较低，为212.67亿元。A情境下税收负担最大的5个行业（图1）分别是专用设备制造业，通讯设备、计算机及其他电子设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，电器机械及器材制造业，黑色金属冶炼及压延加工业，这5个行业中除了黑色金属冶炼及压延加工业外，其他4个行业的出口额均超过1000亿元人民币，分别是4083.69亿元、2728.26亿元、2102.55亿元、1617.03亿元，是造成税收负担较重的主要原因；黑色金属冶炼及压延加工业的碳排放强度最大，超过了20吨CO2/万元，出口额也达到了606.33亿元，税收负担也很大。在A3情境下这5个行业的税收负担分别是351亿元，159亿元，116亿元，126亿元，115亿元，这5个行业税负占总税额的58.58%。在B和C情境下，税收负担最大的5个行业（图2）是黑色金属冶炼及压延加工业、金属制品业、化学原料及化学制品制造业、非金属矿物制品业、有色金属冶炼及压延加工业，这5个行业相对其他行业出口额较高，分别是606.33亿元、912.06亿元、687.18亿元、291.95亿元、307.94亿元，碳排放强度均大于5吨CO2/万元人民币，在2种因素综合作用下，税收负担在这些行业中较大，在B3情境下分别是346.3亿元、289.76亿元、263.82亿元、108.79亿元、92.26亿元，这5个行业的税负总额占当年总税额的81.62%。综上所述，在2007年我国对欧盟出口额的多少是影响部门税收负担最主要的因素，在所有行业统一征收碳关税的情况下，众多碳排放强度较低，但出口额较大的部门负担了最多的碳关税，在只对能源密集型行业征税的情况下，在这些能源密集型行业中出口额较高和排放强度较大的部门负担了80%多的税收。在税收总额相差不大的情况下，只对少数行业征收碳关税使税收更加集中在少数部门中，无论哪种情境，黑色金属冶炼及压延加工业税收负担都很重，是受碳关税影响最大的部门之一。

（二）碳关税占出口额比重选取A3情景计算各行业所负担的碳关税占出口额的比重，排名前20的行业如表4所示。这些行业中包含所有的能源密集型行业，排名前10的行业除了塑料制品业、专用设备制造业均属于能源密集型行业。若征收碳关税为30美元/吨CO2，这20个行业负担的碳关税占出口额比重都超过5%；黑色金属冶炼及压延加工业最高，为19.04%；化学原料及化学制品制造业、非金属矿物制品业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、金属制品业这4个行业的比重超过10%；这表明5个行业中的企业想将商品出口到欧盟，需要将销售额的10%以上作为税收缴纳给欧盟政府，绝大部分企业都将处于亏损状态之下。

（三）出口贸易部门受到的影响如果欧盟对我国出口的商品征收30美元/吨CO2的碳关税，部门税负由我国出口企业负担，我国的出口额将大幅减少，出口部门企业为完成正常经营生产，只能通过降低企业内部员工报酬、降低企业固定资产折旧额或者国家对这些企业进行税收减免这3种方式来应对，受影响最大的前20个部门结果如图3所示。专用设备制造业，通讯设备、计算机及其他电子设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，电器机械及器材制造业，黑色金属冶炼及压延加工业这5个行业依然是受影响最大的，专业设备制造业的员工报酬降低额、固定资产折旧降低额、税收减免额分别是120.09亿元、49.22亿元、61.96亿元。这几个产业均是我国国内拉动就业的产业，经过改革开放30年来的发展，劳动力价格低的优势已经慢慢消失，一旦降低工资，将会造成大量失业，不利于社会的稳定发展；减少固定资产折旧额则直接会减少未来几年之内的固定资产投资，同样会对我国经济的持续发展造成重大影响；增加这些行业的税收减免，可能受到来自于发达国家更多的反倾销、反补贴调查，也同时会加重我国国家的财政负担。

四、结论与政策建议

如果欧盟对我国的出口商品征收碳关税，将会对我国的出口贸易造成严重的影响。研究结果表明：随着碳关税税率的提高，我国出口部门所负担的碳关税也增加，最高可达1400多亿美元；出口贸易额是决定碳关税负担的决定性因素，在所有征税情景下，出口额度大的行业都面临巨大的税负，只对能源密集型行业征税会使碳关税更加集中在少数部门。碳关税占出口额的比重最高的黑色金属冶炼及压延加工业达到了19.04%。大多数行业出口商品被征税后面临着亏损，企业无法生存。根据以上研究分析，提出以下两点政策建议：1.改变出口拉动经济增长的生产方式，扩大国内消费需求是我国应对欧盟对我国征收碳关税以及加快我国自身节能减排的重要方面。2007年制造业是我国对欧盟出口的主要部门，专用设备制造业、计算机及其他电子设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，电器机械及器材制造业4类部门的出口量巨大，缴纳的税收总额最多。中国可适当调整贸易政策，控制专用设备制造业、计算机及其他电子设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，电器机械及器材制造业4类部门的出口额。2.中国应该引进“清洁”的生产技术，灵活运用《京都议定书》中规定的清洁发展机制，自身加强低碳技术开发，降低工业部门的碳排放强度，应对欧盟征收碳关税对我国出口贸易的冲击。

作者：马晓微孔祥民 李彬单位：北京理工大学管理与经济学院能源与环境政策研究中心中国科学院沈阳应用生态研究所