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大数据企业财务决策研究

2020/03/02 阅读:

摘要:以价值创造为导向构建企业内生性和外源性数据资源库体系,借助概率分析、敏感分析、指数化分析等多种财务分析决策方法,规划形成关注于企业价值创造的动态财务决策机制,将有助于企业充分利用大数据带来的殷实决策基础--数据信息资源、实时发展变化的价值创造机会与风险,实现企业价值创造的持续发展与最大化。

关键词:大数据;财务决策;价值创造

随着计算机技术与网络技术的快速发展和大规模应用,社会经济数据资源日益丰富且不断更新变化,人类社会进入了一个数据资源高速变化、规模庞大、巨细兼备的大数据时代。这种形势下企业认识了复杂多变的经营环境,可以通过具体分析相关的各种数据信息,利用先进的分析方法和高效的运算工具,为企业高速地持续发展作出科学的财务决策与经营决策。

一、大数据下企业财务决策的信息环境

企业财务决策不仅涉及企业投资、筹资、资本营运、利益分配及其他特殊事项等财务活动的决策,而且还涉及企业经营、技术研发、人力资源管理等活动相关财务问题的决策。然而,财务决策所依赖的业务、成本、技术、收益及金融、经济等方面的信息,在大数据环境下从内容、数量到特性上都有了很大的变化。

(一)计算机与信息技术的应用,形成大量财务决策相关的内生性数据资源

计算机技术、信息技术引入企业管理,出现了各种各样的管理软件、财务软件。企业运用日益完善的管理软件系统不仅提高了经营管理效率,而且构建了管理信息系统,为企业决策提供了大量的数据信息资源。一方面,企业通过全面运用管理软件,从生产经营、投资融资、技术研究开发、人力资源管理等业务终端输入大量原始资料信息,形成庞大的、全方位反映生产经营活动的数据资源,依据管理软件的数据处理功能为企业财务决策提供所需的各种数据信息支持;另一方面,企业根据财务决策的价值创造目标导向,规划业务终端输入的原始资料信息的内容要素、信息格式、信息与财务决策相关联的特性参数,为财务决策提供巨细适宜、符合需要的数据信息资源。

(二)网络技术的广泛应用和数据资源应用平台的出现,为企业财务决策提供了充分的外源性数据资源

网络(特别是互联网)技术的全民普及和应用,为数据资源的收集提供了充分的条件,数据信息在大数据时代成为了商品。企业需要了解的客户人群、需求特性、消费特点信息,生产设备和生产资料的相关信息,相关技术的现状及发展趋势信息,行业发展与竞争对手状况信息,财务、金融、人力资源信息等,均可从网络运营商和相关机构收集、提取、归整的数据资源中取得;也可以通过数据资源应用平台或数据资源经营公司,直接购买取得或定制购买取得。互联网、网络交流工具及其他交流渠道的发展,促进了企业在人、财、物、技术、知识等方面与相关各方的沟通、交易网络形成与发展,所有这些为企业财务决策提供了大量的外源性数据资源。

(三)大数据下的数据信息资源具有大量性、即时性和内容丰富性的特征

计算机技术、信息技术和网络技术的发展与运用将人类社会带入大数据时代,使企业经营过程中面对的数据信息资源呈现大量性、即时性、内容丰富性的特征。大数据时代可以通过各种网络平台或大范围运用的信息管理系统,收集企业经济活动大规模的数据资源,形成大数据来研究出企业生产经营、财务、技术研发、人力资源管理等活动的一些规律、特征或趋势。可以依赖现有的信息技术不断收集新的实时数据,更新或补充数据资源,反映企业经营环境的新变化,为企业不断调整财务与经营决策,以适应不断变化的环境条件提供数据信息基础。还可以依据先进的数据信息提取、存储技术,全面充分地收集诸如产品成本、相关产品及其生产技术、相关市场、人力资源、资金、企业业务关系网络的单位及相关要素等企业财务与经营决策所涉及的各种信息,使相关信息的内容丰富多彩,全面认识这一方面问题的全貌,有助于企业从价值创造、到财务、到经营展开深入的价值创造过程分析,促进企业价值管理。

二、大数据对企业财务决策的影响

大数据下数据信息资源的大量性、即时性和内容丰富性对企业财务决策产生了重要的影响。在作为财务决策基础的数据信息资源发生显著变化的情况下,企业应根据其对财务决策过程产生的影响对财务决策的具体目标、内容、程序与方法作出相应的调整,以保证财务决策的有效、及时,保证企业持续的价值创造,实现企业价值最大化和持续稳定增长。

(一)大数据对财务决策目标的影响

企业财务决策以价值最大化为其终级目标,进而表现为投资报酬率、利润最大化,具体化为业务量、收入最大化和成本最小化,以及具体业务活动目标,形成财务决策目标体系。这种目标体系具有直接性、外在性的特点。在企业经营环境日益复杂、高速变化的形势下,具体目标如成本最小化、收入最大化,甚至利润最大化的实现并不一定能带来企业价值最大化。大数据下,企业可以通过大量全面而具体地反映企业财务、经营等活动的内生性数据信息资源来分析企业价值与价值创造活动的关联性,研究企业价值与价值驱动因素之间的互动规律性,将价值驱动因素对价值创造的贡献最大化作为财务决策的具体目标,并进一步分析影响价值驱动因素价值贡献的具体要素,提炼形成各种业务指标和财务指标,以此构建企业财务决策目标体系及分解指标体系。这种目标体系及分解指标体系具有明显的导向性和内在性,有利于企业的价值管理。同时,通过大数据下数据信息资源的实时更新,企业能及时了解业务价值创造的情况,根据目标实现程度不断调整财务决策,有效指导企业价值创造活动,形成不断发展、完善的动态决策机制。

(二)大数据对财务决策内容的影响

企业财务决策的内容主要涉及投资、融资、资本营运、收益分配及其他特殊事项等方面的决策,重点围绕项目、部门业绩进行财务评价分析决策,围绕企业财务状况进行预警分析决策,围绕企业盈利能力、营运能力、偿债能力与发展能力等财务能力进行分析决策。大数据环境下企业财务决策的变化首先表现在企业可以根据大量聚集的客户信息、客户交易历史记录、客户购买过程的行为轨迹等客户行为数据,进行有针对性的精准营销决策;可以根据客户对产品满意度、产品交货效率、购物全过程服务质量等方面的建设性改进意见和对产品的外观、功能、性能等方面的体验和期望的客户评价数据进行产品创新设计决策和产品运营规划决策;可以根据企业原材料的供应、价格、赊购政策等材料供应市场及供应商数据、市场竞争者的产品、促销政策、生产技术等同行数据,以及行业与宏观经济体等外部环境的数据分析外部形势变化及趋势,作出相应的调整性决策。因此,企业财务决策在数据资料集约化下有必要、也有可能更趋向于定量的、具体的、详细的业务分析决策。依据大数据构建的业务与企业价值创造的逻辑关联性,使各种具体的财务决策具有明确的目标导向性,内容上与企业经营业务更加紧密相连,有效地实现企业价值创造最大化。企业的价值创造更多源于对经济增长带来的机会的把握、竞争优势的识别与构建。大数据环境下,企业可通过各种数据信息平台实时地取得丰富的宏观经济体、行业发展状态的数据资料,这就要求企业财务决策应置于宏观经济、行业的发展态势中,根据实时数据信息分析企业在其中的状况、发展的机会、面临的风险,形成动态的财务决策机制,对财务决策的内容从宏观经济、行业态势与企业价值创造的关联性进行深入和展开,使企业能充分利用宏观经济、行业发展带来的机会,不断推进企业价值创造的增长。

(三)大数据对财务决策方法的影响

基于单项财务指标和多项财务指标综合的财务决策方法,在大数据环境下因数据资源的丰富且实时更新,必须考虑决策数据信息基础及其特性等方面变动的影响。首先,大数据体现出来的规律性及数据的实时补充与调整,影响主要财务决策方法的选择与调整,因此,概率分析方法、敏感性分析方法及动态移动分析方法的运用日益重要;其次,大数据下数据资料的全面而详尽要求财务指标指数化,使财务决策方法更好地反映企业价值的动态变动、综合变动,识别相关因素对价值创造的贡献度;最后,大数据环境要求企业财务决策方法具有动态调整的特性,形成决策方法动态运用机制,在数据资源不断产生的过程中不断形成给企业带来价值创造的决策。

三、企业应对策略的建议

为充分利用大数据环境的数据资源优势,企业应该从研究价值创造逻辑关系体系、夯实财务决策基础、改进决策方法、规划决策机制等方面,不断完善企业财务分析与决策,实现持续、稳定的价值创造。

(一)充分分析经营业务价值创造的逻辑关系,构建价值目标——驱动因素——经营业务的价值创造逻辑关系体系

基于企业价值理论和价值评估方法,结合企业经营发展过程的特点,分析研究决定或影响企业价值创造的主要驱动因素及其影响方式;分析企业经营业务的构成、经营状况、特点及其对价值创造驱动因素的影响方式和影响程度,形成经营业务相关方面对价值创造实现的逻辑分析路径。根据企业经营实际情况,分析企业价值创造、各经营业务对价值创造的贡献程度等方面的数据表现,研究企业价值创造目标、驱动因素、经营业务的数量表现及数量关系,构建价值目标——驱动因素——经营业务的价值创造逻辑关系体系。

(二)夯实财务决策基础,构建企业内生性、外源性的数据资源库体系

经营业务是企业价值创造的本源。企业经营的外部环境、内部生产经营条件影响着经营业务开展的程度与质量,从而影响着企业价值创造的实现。在理清企业经营业务及其影响因素与企业价值创造的逻辑关系的基础上,依托企业管理信息系统的建设,规划企业经营业务终端原始资料输入的内容要素、信息格式、体现价值创造联系特征的编码等,规划企业内部价值创造实现、经营业务状况及其价值创造贡献、生产经营要素变动及对经营业务的影响等方面数据资源的归集、分析处理、呈现等功能,形成反映价值创造过程的内生性数据资源库体系。依据网络数据平台、数据交易平台,归集与企业价值创造相关的技术、经济、社会文化等数据资源;依据企业在人力资源管理、生产技术学习与研发、生产能力与设备购建、生产材料采购、客户与产品市场开发等方面的知识交流、信息沟通、关系维护、交易达成与发展,规划企业及其相关经营要素的交流、交易网络,形成反映企业价值创造机会与风险的外源性数据资源库体系。

(三)依据数据资源的特性选择合理的决策方法

大数据时代的经营活动数据资源具有明显的大量性、即时性、综合全面性。企业应充分利用概率分析方法,反映企业价值创造及其驱动因素影响的规律性,利用敏感分析方法反映价值驱动因素及其影响条件的变动对价值创造的影响程度,利用财务指标指数化处理方法反映价值创造的综合变动及其驱动因素的综合影响,形成充分体现价值创造导向、灵活响应、高度综合的财务分析决策方法体系,对价值创造过程各环节、各影响因素进行正确、合理的财务分析与决策,以实现对价值创造的贡献最大化。

(四)基于数据变动、价值创造发展的考虑,规划动态的财务决策机制

经营环境与条件的不断变化,随时都会对企业价值创造产生各种各样的影响,大数据下这种表现通过数据资源得到充分的反映。因此,企业应依据内生性与外源性的数据资源库信息在企业价值创造过程的各环节、对价值驱动各因素及其影响因素,规划、制定具有实时响应的动态财务决策机制。

(五)从经营业务价值创造贡献的角度关注财务决策的主要内容

财务理论的发展、经营数据资源的日益丰富,使企业有可能较好地认识企业价值的实现程度和价值创造过程,因此企业财务决策应依据全面深入反映企业经营、财务、技术、人力资源等各方面的数据信息资源,更关注经营业务及其各环节的价值创造价值、经营环境与条件中各相关因素对价值创造实现的影响,以价值创造为导向对企业经营活动及影响因素,进行有效的财务分析与决策。

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作者:张红云

大数据企业财务决策研究

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