财政体制革新视域下国库服务论述范文

一、财政“省直管县”“乡财县管”改革对国库服务的业务要求

实行“省直管县”财政改革后，财政收支规模、结构会发生变化，并会促进地方财政加快改革进程，进而会影响县域社会、经济发展方式，如财政综合部门预算、非税收入收支两条线管理、推广财政集中支付改革、全面实施政府采购改革，都对国库工作提出了更高的要求，以使国库服务水平跟上改革的步伐。

（一）收入方面所有预算内收入的收缴要求都能够通过TIPS实现电子缴库处理，实现由缴款人账户直接缴入国库，减少入库环节，加快入库速度。各项预算外收入实行全辖统筹管理，严格执行“收支两条线”。该入库的能够及时通过TIPS实现电子缴库处理，该缴入预算外资金专户管理的及时缴入专户，最终实现收入无纸化。

（二）支出方面改革使得县级财力增强，资金充足，在收入大幅增长的同时财政支出也更加频繁，需要县支库在保证收入及时入库的同时，各项支出包括财政资金、社会保险资金、工会经费和其他资金的支出特别是专项资金和补助资金的及时到位。各项预算资金最好直接由国库集中支付，由国库单一账户直接划转到收款人账户。

（三）信息资源方面“省直管县”财政改革，省级财政管理幅度扩大，需要省级国库扩大管理幅度，才能满足省级财政加强管理的需求。全省县级财政具有相同的普遍性，但更具有纷繁复杂的特殊性，需要省级财政全面了解县级经济、财政状况的基本情况，还需要对每个县级财政出现的困难和问题，及时、准确掌握并迅速做出反应。省级国库需要提供各县级财政预算执行的具体信息，要能够实现财政部门、税务机关、国库间联网，能够随时查询预算收支等各项数据信息，为相关部门进行统计分析和研究制定地方经济调控政策提供支持，并防止政策的盲目性和全省一刀切现象。需要尽快开发财、税、库、行横向联网电子对账系统，建立国库资金对账平台，实现国库资金实时对账，同时完善对账程序，确保对账信息及时、畅通。通过建立和完善国库收支统计分析体系，充分借助目前系统数据资源，深入开展国库收支统计分析，加强库款预测和管理，不断提高国库统计分析质量和水平，为地方政府决策提供参考依据，协助和服务政府理财，有力支持地方经济发展。

（四）制度管理方面《国家金库条例》及其《实施细则》,仅笼统规定了各级国库对预算收入入库、库款支拨、退库等有监督权，但对于入库过程中发生的虚增收入、延压库款、资金流失、混库、退库及库款支拨中存在的违规情况,没有明确相应的处罚规定及制裁措施。国库监督法律依据需要细化。国库与同级财政部门、税务部门共同协商，需要研究制定因改革产生的新的业务种类的具体管理办法，明确国库会计核算业务的标准化操作流程及管理办法，以促进国库业务管理规范化。

二、“省直管县”“乡财县管”财政改革后国库作用发挥情况

（一）“省直管县”“乡财县管”给国库全面履职带来的影响

实施“省直管县”“乡财县管”财政体制改革在激发县域经济发展活力、促进县域经济发展的同时，也使预算收入、资金汇划、上下级国库之间对账等业务量增加，伴随产生的是风险的增加和监管难度的加大。

1.县支库业务量大幅增加（1）“省直管县”后，税务部门征收时要按最细化科目填列税收缴款书，国库部门在进行收入入库时要按明细预算科目核算，并分别与省分库和中心支库对账，县支库业务量大幅增加。同时，推行“乡财县管”,国库集中支付向乡镇延伸,大量的资金从国库单一账户中拨付,既有直接支付和授权支付,还有异地拨款,涉及单位多、预算支出科目多、会计要素多,大大增加了国库部门的业务量。（2）“省直管县”后，省对直管县的转移支付资金、专项补助等资金，实行了“项目直过，资金直达”，减少了资金调拨环节，同时直接导致上下级国库之间资金调拨量增加。

2.基层国库监管难度增加（1）“省直管县”后，各级税收分成比例与资金留用比例发生变化，县支库要调整各系统参数以及相关报表数据，并需要分别与省分库和中心支库对账，同时“省直管县”县支库使用预算科目、国库业务涉及单位等都较未实行“省直管县”县支库多，相应增加了县支库国库监管难度。（2）“省直管县”“乡财县管”财政体制改革要求县级国库有效发挥服务与监督作用，堵住不合理开支。随着“省直管县”“乡财县管”改革不断深入，县级能够获取更多的项目资金支持、财力支持，项目资金逐年增多，国库对于资金使用的监督责任加大，而国库部门又缺少对财政资金使用的监测跟踪制度，难以对财政资金走向进行有效的监测、监督。（3）“省直管县”“乡财县管”后，各乡镇均需在县级财政开立财政专户分账核算,乡镇支出均需县财政直接拨付,势必造成县级国库柜面监督和现场监管的任务更重、情况更复杂。尤其是实行国库集中支付制度以后,情况更复杂，国库资金风险有较大提升，而国库对资金的走向则更难于掌控。以县级国库现有的人力资源，很难主动积极的完成监管任务，可能造成监而难管、监而未管局面。

3.国库资金风险加大以往县级国库主要直接面对同级财政、税务、海关以及上级国库主管部门，业务面窄，国库资金运转范围小，级别低，资金载体原始化，基层国库人员对于资金风险点能够控制。“省直管县”财政体制改革后，县级财政可用资金增加且流动性加快。县支库不但要与同级财政、税务、相关金融机构进行账务核对外，还要同省级、地市级财政等部门进行对账，而目前国库资金外部电子对账问题尚不能通过TIPS等联网系统实时进行，致使国库资金风险点扩散，县级国库面临更加复杂的风险防范形势和任务。

（二）积极采取措施不断优化国库服务

1.全面推进电子化缴税进程河北省分库积极组织财政、税务和银行等部门采取多项措施，大力推广通过TIPS进行电子缴税、使用POS机刷卡缴税，加快县域税收缴库无纸化办公进程。一是采取“四融入”的方式即融入税务部门、金融机构、人民银行其他部门、地方政府，组织开展多渠道、多层次的宣传活动，提高纳税人对TIPS系统和联网缴税的认识程度。二是增设备优布局，积极引导金融机构改善农村支付服务环境，多布放POS机、转账电话等自动转账机具，丰富纳税人的电子缴税手段。三是重协调、优服务，解决纳税人的后顾之忧。以廊坊市中支为例，经研究，制定了《中国人民银行廊坊市中心支行电子信息退库处理规程》，为因系统故障引发多刷、错刷及POS机不稳定发生的缴税差错办理退库提供了处理依据，解决了纳税人的后顾之忧，提高了小额纳税人刷卡缴税的积极性和主动性。2012年第一季度，廊坊全辖共办理业务收入829909笔，其中电子缴款书794658笔，占全部业务的95.75%。

2.建立健全对账机制为进一步加强国库资金管理，增强防范风险的能力，有必要建立国库资金对账平台，实现国库资金实时对账。同时完善对账程序，保障对账效果。廊坊市中支开发运行了《国库业务账务核对系统》（以下简称《系统》），该系统充分利用现有网络（廊坊市金融网络平台）和设备条件，在人行国库部门建立余额查询、核对系统网站。人行负责将财政部门账户余额、发生额导入系统，各对账单位登陆该网站进行查询与核对，将人行国库资金与地方财政库款的账务核对频率，由每月核对提高为每日核对，有效提高了国库资金的安全性。

3.建立财税库行联席会制度早在2005年年初，为支持、配合省政府、省财政做好河北省“扩权县”（省直管县）工作，我省分库就积极与财政沟通、协商，在支持、满足“扩权县”财政体制改革要求的前提下，共同制定下发了《关于扩大部分县（市）管理权限有关预算管理问题的通知》，对人民银行国库系统办理“扩权县”的业务做出了“人民银行国库部门按新核定的留用比例修改参数。省财政直接对扩权县（市）调度资金。人民银行国库系统业务管理及资金汇划仍按原规定办理。自2009年以来，河北省分库建立并实施了《河北省财税库行联席会议制度》，建立健全了管理层面协调机制，与财政部门按季共同组织召开财政、税务、海关、银行等单位主管领导参加的季度联席会会议。解决预算收支环节、财政体制改革等出现的新问题，研究制定相应的配套措施、管理办法、操作规程。共同打造良好的预算收支环境。两年多来组织召开12次联席会，解决各类问题26个，处理纳税纷争3次。

4.充分发挥连接纽带作用自改革以来，为便于省财政部门及时掌握了解省直管县预算收入、年终决算等情况，各直管县决算除报当地市中心支行国库外，还需单独上报省国库处。各市中心支库上报省分库本地区年终决算报表时分为两种：一种是全辖涵盖直管县的决算，一种是不涵盖直管县的决算报表，省国库处提交省财政。此种做法效果良好，财政部门很满意。后在2009年又新增42个，2010年又新增28个省直管县情况下，国库业务也比照办理。为充分发挥连接货币、财政政策的纽带作用，以廊坊市中支为例，建设开发了“廊坊市金融综合服务系统”，搭建国库服务平台，将全市所有纳税企业缴税信息、财务信息等内容录入系统，通过分析比较获取企业税收、贷款等信息，为企业获得信贷支持提供一条信用、可靠的通道，从而优化社会信用环境，实现“服务政府、辅助银行、助推企业”的作用。

三、改进国库服务相关建议

为实现“十二五”国库业务发展规划构建现代化服务型国库的目标，促进“省直管县”、“乡财县管”财政体制改革措施的贯彻落实，充分发挥国库的服务作用，提出以下建议：

（一）进一步拓展国库服务范围

1.基层国库部门要参与本级“省直管县”、“乡财县管”等财政改革的制度设计，制定政府资金收纳、上划、下拨的流程，使改革具有可操作性。监督财政资金的运动过程，确保国家财政政策、财经纪律的贯彻执行。国库要发挥在国家预算执行中，是成本最低、效率最高、最及时的监督优势。在“省直管县”财政改革中，要按照改革的政策、方案，维护省、市、县财政的合法权益，增加公共财政资金使用的透明度，保证财政资金的安全和财政政策的落实，推动国民经济持续、健康发展。“省直管县”财政改革，基层财政资金的规模将增加，分配方式、支付渠道也会增加或变化，会引起商业银行财政行为的变化，国库要从规范政府非税收入管理、清理税收过渡账户入手，加强引导，强化对业务的检查，维护辖内正常的金融秩序，促进县域经济又好又快地发展。

2.尽快实现财政部门负责征收的非税收入、社会保险资金、医保资金及其他预算外资金的收缴，通过TIPS由缴款人账户直接缴入国库。减少收入入库环节，提高入库速度，真正实现预算收入直达目的地国库。

3.结合目前国库集中支付管理模式，将县级财政支出包括财政资金、社会保险资金、工会经费和其他资金的支出等纳入国库集中支付。减少资金处理环节，加快资金到账速度，在确保国库资金安全完整的基础上，为政府、企业和社会公众提供方便快捷的国库服务，促进经济社会和谐发展。

4.在试点基础上，尝试建立国库部门直接办理资金支付的管理模式，减少银行和财政专户等中间环节。借助银行卡等非现金支付工具，不断扩大国库直接办理资金支付业务范围，如直接办理政府补助性资金发放等，以便更好地服务于社会。

（二）深入挖掘国库分析职能

充分利用TCBS、TIPS、TIMS相关国库收支、资金存量等数据资源，深入开展国库收支统计分析，加强库款预测和管理，及时提供信息，当好政府、财政部门的参谋，配合政府做好债权债务的清理，防范财政风险和银行信贷风险，确保金融和社会稳定，发挥国库在财政制度改革中的作用。及时、准确核算各级政府收支，满足编制综合部门预算、开展地方国库现金管理、政府采购等改革的需要。进一步建立和完善国库收支统计分析体系，创新国库统计分析手段，将现有国库业务系统与政府财政信息系统、支付系统等联网，对地方经济发展状况、行业构成等信息进行综合分析，不断提高统计分析质量和水平，为地方政府决策提供参考依据，有力支持地方经济发展。

（三）不断完善国库管理制度

1.尽快建立和完善与“省直管县”、“乡财县管”财政体制改革相适应国库内部管理制度，有效防止工作出现真空管理和风险隐患。

2.与同级财政部门、税务部门共同研究制定财政资金开户、国库收入管理、库款的拨付、退库以及因改革产生的新的业务种类，如单一账户、工资专户、国库集中支付等外部管理制度，做到制度建设必须覆盖业务操作的每一个环节，使每一项业务都有明确的制度可以遵循，有明确的责任主体实施相应的操作，有明确的风险防控措施可以保障。

作者：李明韩华 单位：河北交通职业技术学院中国人民银行石家庄中心支行