民营企业内部审计的建议范文

一、民营企业内部审计存在的问题

（一）决策层对企业内部审计认识不全面企业决策层只关注于企业的盈利，即企业的经营结果，而不注重企业内部控制，往往在经营期间出现重大问题时才想起内部审计，这时再去了解企业内部存在的问题，往往为时晚矣。存在这一问题的原因就是，企业决策层对于内部审计的重要性与其价值未普遍关注，许多企业的决策层只认识到了内部审计的查错防弊职能，而对于内部审计的内在价值了解甚少，这也导致了企业内部审计发展缓慢。多数企业对于内部审计缺乏认识主要体现在三个方面；一是企业将内部审计部门与其他部门平等对待，这使内部审计的权威性特征不够明显。一些财务部门人员对于内部审计部门存在抵触心里，甚至不配合内部审计部门的工作。不仅如此，企业还缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。二是决策层不重视审计报告，因此对于公司所存在的现实问题不能及时提出解决措施。三是企业管理者的自身素质和品德局限。事实上，在绝大多数情况下，企业的违纪违规、会计信息失真行为是企业最高管理者授意的结果。“研究表明，受当前民营企业决策层意识落后的影响，大部分民营企业内部审计的权利都是受到不应有的限制的，这直接影响了内部审计作用的发挥。”〔3〕

（二）企业内部审计机构的独立性和权威性无法体现我国民营企业迅速崛起，而民营企业的内部审计却发展缓慢，出现了企业发展与内部审计不配套，也可以说内部审计在一些方面限制了民营企业的发展。内部审计一直缺乏行之有效的对策，甚至缺乏系统的理论指导。“我国内部审计的组织模式有四种，包括：由财务部门主管直接领导；由总经理直接领导；由企业董事会、监理会直接领导；设立审计委员会以及受总经理和董事会的双重领导。我认为，第四种模式最为合理，但目前我国绝大多数企业的内部审计组织模式都未能达到这个层次，而仍停留在独立性较差的第一和第二种模式下”。这不仅在组织模式上表现出了落后，在设立企业内部审计机构时，也常将内部审计部门与其他部门混合设置，即使是独立的审计部门，也与其他部门平等对待，体现不出内部审计的独立性和权威性。不仅在设立方面存在问题，在体制的套用上也存在问题，多数企业在不考虑自身的情况下，机械套用国有企业、西方企业的内部审计制度，导致了不规范的内部审计机构设置，这也导致了审计机构的独立性和权威性无法体现，更无法全面发挥内部审计的职能。

（三）民营企业内部审计制度缺乏法律规范我国对于内部审计已经出台了相应的审计准则和相关的法律制度，但是对于民营企业的内部审计，仍然没有统一的行业规范和实务操作标准，《审计法》中只规定了对于各级政府、国有企业、企事业单位的内部审计制度，未涉及民营企业内部审计。“民营企业发展到今天，无论是数量、规模和竞争力等方面都能与国有企业相提并论，同样也需要加强内部控制和规范性运作机制”。因此民营企业内部审计也表现出随意、盲目的特征。很多民营企业出现没有审计计划，简化审计底稿或不留审计底稿，审计归档不规范等现象。不仅如此，一些企业的审计业务也很狭隘，企业决策层只关注表面影响利益的部分，对于其它部分审计管理甚少。民营企业的发展规模与国家的关注度不匹配，民营企业的内部审计制度规范建设滞后，这也使民营企业难以形成较高水平的内部审计制度。

二、民营企业内部审计问题的对策

（一）加强决策层对民营企业内部审计的认识企业决策层对于内部审计的认识直接影响企业内部审计工作的完善程度。因此要向决策者大力宣传内部审计的重要性与其内在价值，调整部门地位，将审计部门直接隶属于董事会或者审计委员会并独立于其他部门，在提高了决策者的思想认识后，应定期组织对企业审计人员进行培训，提升整个审计部门的专业素质，及时了解审计的最新准则与政策，使内部审计能够真正解决企业存在的问题，使其真正对企业决策人员实施控制，突出审计的独立性与权威性。

（二）科学认识企业内部审计职能与国家审计和社会审计不同，企业内部审计是对企业内部经济活动的监督，然而企业以财务审计为重点的内部审计并不能提高企业的经济效益。因此企业也应该站在宏观的角度，积极把握新知识、新动态，将审计的单一监督职能转变为参与型、导向式的富有建设性的多种职能，全面发挥企业内部审计的作用。“为此，民营企业内部审计必须实现四个转变：即从过去的地毯式覆盖到注重风险领域；从重检查转变为重预防；从逐部门审计转变为全业务过程审计；从着眼于查错防弊的合规性审计转到真实、合法、效益和内控制度的全方位审计。”

（三）规范民营企业内部审计建设民营企业内部审计的规范建设，必须要有国家法律规范为内部审计建设提供依据；必须要有统一的行业规范、实务操作标准即标准的理论体系做指导；必须要有实现内部审计有效性的方法和途径做手段；必须要有理解内部审计重要性和内在价值的企业高层领导者的支持。作为民营企业内部审计的重要依据，法律体系对内部审计具有长期而深远的影响，因此在内部审计的同时首先应坚持遵守法律规范，这是提高内部审计水平的保证。与此同时国家的相应政策也应该完善，对于民营企业内部审计的要求要更加明确。其次，要提高整个审计部门的专业技术，制定一套行之有效的工作方式与方法。再次，要提高整个公司的思想素质，提升其他部门对于内部审计的认识，尤其是管理层的认识，还要提升审计部门人员的素质，制定审计人员考核制度，以便接受监督。

综上，民营企业内部审计的改革可以说是迫在眉睫，健全民营企业内部审计不仅是企业自身的需要，更是国家社会经济发展的需要。而为民营企业内部审计改革提供依据和系统的理论体系才是国家需要关注的重点，即尽快制定民营企业内部审计的法律法规，让民营企业尽快步入正规，这样才能使民营企业真正得到发展，才能更好地促进带动国家经济建设，才能使社会经济又好又快发展。

作者：佟雪亮李爱华单位：沈阳城市学院会计学院沈阳大学会计学院