公路投资集团内部审计研讨范文

一、江西省高速集团内部审计工作的现状及需要进一步调整完善之处

1.内审体制机制体系有待进一步完善（1）公司治理结构顶层设计不够完善。江西省高速集团作为大型国有独资有限责任公司，一方面，没有在董事会机构中设立审计委员会，无法落实内部审计机构对审计委员会负责、审计委员会对董事会负责的组织机构；另一方面，直接在集团总部设置财务审计部，财务机构与审计机构没有分开，所以内审体系构架不健全。（2）子公司的内审机构设置不够合理，独立性不强。在江西省高速集团范围内，只有子公司赣粤高速作为一家在上海交易所上市的公司，按照公司法的要求健全了内部审计机构，符合公司治理的要求。其他下属子公司、管理中心、路段管理等单位普遍采取设立财务审计部的做法，实行财务部门和内部审计机构合二为一，没有分设独立的内部审计工作机构，而是由副总经理分管财务审计工作，财务审计部经理直接对分管副总经理负责。（3）内部审计人员的独立性不强。在集团内财务、审计机构合并设置成为财务审计部的组织机构方式下，审计机构无法单独以一个职能部门的身份开展工作，内审机构的独立性原则没有得到有效落实。（4）内审制度不够完善。江西省高速集团是由事业单位改制而来的，现仍处于制度建设与完善阶段，缺乏一套系统完整的内部管理制度。在新的内部审计工作制度还没有制定出来前，基本上还在沿用以前的制度。

2.内审工作发挥职能作用有待进一步发挥目前，公司内部审计工作主要偏重于财务收支和经营管理活动方面，突出强调对财务收支活动的真实性、合法性审查和监督，属于典型的查错防弊型内部审计；对公司的经营管理活动开展效益审计时，进行分析评价并提出相应管理建议的不多；对内部控制制度的健全性和有效性、风险管理的审计监督评价较少，因此无法及时发现公司内控工作中的潜在风险，不能给公司提出针对性、预防性建议及管理措施。

3.内审人员专业技能水平有待进一步提高目前，公司内审人员多数是从财务岗位调来的，审计专业知识了解不多、业务规程不够熟悉、审计技术方法单一，因此，集团公司要加强内部之间的内审业务交流与探讨，多开展业务技能的教育培训，提升业务工作水平。

二、加强内部审计工作的几点建议

1.公司管理层要提高对内部审计工作的重视程度集团公司管理层必须充分认识到内部审计工作的职能和重要性。内部审计具有提升公司内部治理水平、促进价值增值以及实现公司目标的重要作用，内部审计的职能定位越来越高，发挥作用的范围越来越广泛。公司管理层必须提高对内部审计工作的重视程度，要积极探索建立符合适应现代企业制度发展需要的内部审计制度体系，为内审机构提供独立的工作条件和内部环境。

2.加强内部审计制度建设，发挥其职能作用为了适应公司的生产经营发展需求，江西省高速集团要及时建立健全相关的内部审计制度，形成一套切合实际、便于执行的内部审计制度体系，为审计工作提供制度依据与保障。应结合集团公司的实际情况，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等规定的要求，制定适用的内部审计工作制度。内部审计制度作为集团公司内审工作基石的纲领性文件，要明确内部审计工作的基本职责、工作地位、与国家审计机关的关系、内部审计部门与人员的基本要求、内部审计部门的职责及主要任务、内审部门的权限、内审工作的主要程序、奖惩及法律责任等内容。而且还要建立并落实好配套的措施，优化内部审计的工作环境。

3.完善集团公司顶层设计，构建独立的内部审计体系构架，增强内部审计的独立地位《内部审计基本准则》第六条规定：“内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。”可见，内部审计工作的独立性原则是一项基本性原则，是开展审计工作的基础和取得有效审计结论的重要保障。缺乏独立性，审计工作就无法正常开展，审计结论就缺乏信服力。所以江西省高速集团要在组织机构上设置独立的内部审计机构。内审人员只有独立地开展审计工作，才能最大限度地发挥内部审计的职能作用。根据江西省高速集团的组织架构方式和业务工作具体情况，按照公司发展定位和完善法人治理结构的要求，其内部审计机构应按照下列方式进行设置：一是在江西省高速集团公司层面，在公司董事会下设立审计委员会，再在审计委员会下设立专门的内部审计部门，形成董事会——审计委员会——内部审计部门的三级管理组织机构，内部审计部门直接向审计委员会、董事会汇报工作，从而最大限度地提高内部审计部门的独立性，避免其他部门的约束与干扰。二是在不设置董事会的管理中心层面，由于管理中心属非法人组织，没有设立董事会，所以设立管理中心总经理领导下的独立内部审计部门，直接向总经理汇报工作，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。其他不设置董事会的集团下属子公司（企业）等单位，参照管理中心内部审计机构的设置方式执行。三是在设立董事会的控股子公司层面，参照集团公司层面内部审计机构的设置方式，同样在审计委员会下设立专门的内部审计部门，在子公司形成董事会——审计委员会——内部审计部门的3级管理组织机构，同时接受集团上级内部审计部门的业务指导。

4.加强内部审计专业人员的教育培训，提升道德素养和专业技能水平面对新的经济形势和行业发展趋势，企业内部审计人员必须注重学习，加强审计专业知识的更新，学习掌握新的财经法律法规和会计、审计等财务准则与制度，要尽量扩大知识面，掌握多方面的知识。公司要加强内审人员的教育培训工作，加强从业人员的职业道德教育，提高内部审计人员的道德素养和业务技能，加强内部激励机制，提升内部审计工作的质量与效果。

5.明确内部审计工作定位，实现“三个转变”集团公司各级内部审计机构必须明确自己的工作定位，担当起自己的工作职责，服务于公司的生产经营管理，向经营管理要效益。要做到“三个转变”，即由事后监督向事前、事中、事后监督控制转变，由财务审计向管理效益审计、风险管理评价转变，由被动性审计向主动参与控制转变。针对集团公司特点，要突出加强对集团内各个高速公路建设项目办资金使用管理的监督，强化内部控制建设，开展内控审计评价。特别是近几年，高速公路建设加快，资金投入使用金额加大，重点强化对项目办内部控制制度建设，加大项目资金使用管理与监督，并对其资金使用管理效益和内控开展经常性的审计评价，及时发现风险，提出应对措施，防患于未然。

作者：吴寿敏单位：江西省高速公路投资集团有限责任公司抚州管理中心