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企业控制税收成本的建议

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《冶金财会杂志》2014年第七期

一、企业内部管理的不完善,加重企业税收成本

(1)企业税务管理水平欠佳,办税人员业务水平低下,偷逃税现象时有发生,造成企业税收负担加重。(2)税收成本观念淡薄,某种程度上来讲,企业在开展控制成本工作中一味地强调并重视对生产成本的控制,忽略了企业税收成本的控制。(3)企业缺少税务风险防范意识,不重视税务风险评估,不具备风险防范能力,加重了企业的税收成本。

二、企业控制税收成本的策略

从总体看,企业的税收成本普遍较高,这不利于企业更好地参与市场竞争。因此,在企业实施的低成本策略中,努力降低税收成本,是企业健康发展的必然趋势。

1.“三证统一”是保证企业有效降低税收成本的根本方法所谓的“三证统一”是指法律凭证、会计凭证、和税务凭证的相互印证、相互联系和相互支持。“三证统一”是规避企业税收成本管理风险的根本方法。“三证”中,法律凭证是第一位的、首要的,它在降低企业成本中起着关键性的作用。因为,任何交易行为都涉及法律问题,任何触犯法律的行为都会给企业和个人造成一定的损失和不良的后果。有法律凭证保障的会计凭证、税务凭证才是真实的、有效的、可靠的。缺乏法律凭证支持并保障的会计凭证和税务凭证,存在诸多法律和税收风险。会计凭证和税务凭证所反映的数据和内容必须与法律凭证中的数据保持一致,否则同样会面临成本增加的可能。只有“三证统一”,企业成本降低的策略才能真正落到实处。

2.进行合理的纳税筹划,选择最优纳税方案,努力降低企业税务成本税收筹划作为企业税务管理工作的一个重要内容,它的重要性已被越来越多的企业管理者和高素质的财会人员熟知和运用。通过税收筹划可以帮助企业更好地控制和降低税收成本。但是在实际工作中,由于某些企业不重视税收筹划的作用,导致税收成本增高,更有甚者,由于对企业的经营业务缺乏梳理和筹划,给企业造成一定的损失。例如:对企业(一般纳税企业)签订工程类业务合同的税收筹划,有如下两个方案。方案一:所有合同不区分项目,一律按照建筑工程合同签订,适用于3%的营业税。方案二:严格区分工程类别,对于修理类工程,严格区分动产及不动产的维修。修理不动产工程类合同适用3%营业税,对动产的维修工程合同,属于增值税修理修配业务,适用17%的增值税,同时开具增值税专用发票。单从两个方案来比较,方案一,企业按3%缴纳营业税,从表面来看,暂时节约了税收成本,但是从涉税环节来看,由于未严格按照工程项目区分,存在严重的涉税风险,一旦遇到税务检查,不可避免会给企业带来损失。方案二的筹划,细分合同类型,严格划分增值税和营业税的范畴,同时对于可以抵扣的进项税,企业还可以进行合理的抵扣。显然方案二是合理、可行的。因此,企业在进行合理的纳税筹划时,必须注意筹划方案的针对性、可行性和可操作性。

3.巧用各种税收优惠政策,减少不必要的税收成本税收成本是企业经营成本的重要组成部分,随着国家税收征管措施的加强,偷、漏税行为检查处罚力度的加大,使企业不能铤而走险,争取税收优惠无疑是明智之举。但是充分运用税收政策的前提是需要财务人员利用专业知识,认真掌握分析有关的税收优惠政策,找出其中的切入点,为企业降低税收成本。当前,税收优惠政策主要体现在:小型微利企业的涉税优惠,高新技术企业的涉税优惠,实行免征企业所得税收入政策、减计收入的税收优惠,加计扣除的优惠政策、所得税的减免与抵免优惠政策等。因此,企业在做各种纳税筹划时,充分考虑自身的实际经营情况,仔细研究各种税收优惠条件,有选择地使用各种税收优惠政策,减少不必要的税收成本,使企业实际纳税负担得到有效降低。

4.根据企业的实际情况,选择正确的税务处理方式,降低企业税负税法中,对相关经济业务的税务处理都有明确规定,企业应严格按照税法的相关规定处理涉税业务。例如,企业在选择固定资产设备折旧年限时,按照企业制定的设备折旧年限(且折旧年限短于税法年限)计提折旧并计入成本,未按照税法规定的设备折旧年限计提折旧,并且未在年度所得税纳税调整时进行相关纳税业务调整的,在税务检查时,由于税务处理方式选择不当,不但需要补交所得税,同时还要承担滞纳金和罚款的风险。又如:根据国家抵免所得税的优惠政策规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%,根据这条优惠政策,企业发生的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用,应单独设立账目核算,选择正确的税务处理方式,保证企业减轻自身税负的同时达到提高经济效益的目的。因此,企业应根据自身的实际情况汇编并随税法的变化,及时调整公司适用的税收政策,避免企业由于税务处理方式不当带来的税收风险。

5.重视企业内部的纳税评估和风险识别,提高企业税务风险防范能力税务风险的增大,必然会为企业带来更大的成本投入。企业的管理者必须深刻认识到税务风险必然带来企业税收成本的增加。若不引起足够的重视,会给企业带来不可估量的损失。当前企业各直属税务局对企业都有一套方法确定一些指标的警戒值,用于纳税风险识别。例如:企业平均税负的计算、销售收入变化分析、应纳税额指标的变动等等,因此企业应重视纳税评估和风险识别,设置专职人员,对企业的涉税风险做出评估和预测,在企业内部组成一条风险成本控制的链条,提高企业税务风险防范能力。

6.加强企业税务管理,提高财务管理水平,规避相关税收风险企业税务管理是指企业通过税务决策、计划、组织、实施、控制和创新等环节使其税收成本最小化的管理活动。企业的税务管理是财务管理的重要组成部分,在节约纳税成本、降低纳税风险方面发挥着重要作用。加强企业税务管理,提高办税人员的业务技能和成本控制能力,是降低企业纳税成本的基础。财务人员根据税务法规的变化及时调整公司的运营政策,充分利用有利政策及时规避各种税务风险,以降低企业税收成本。

总之,控制和降低企业的税收成本一项系统工程,企业要想在激烈的竞争中处于有利地位,必须重视控制企业税收成本,使企业的低成本策略得到有效实施。

作者:李凤英卜祥海单位:包钢稀土钢板材公司成本管理部

冶金财会杂志责任编辑:杨雪    阅读:人次