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出口退税对产业结构优化的路径

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摘要:出口退税对出口的促进作用已经毋庸置疑,但出口退税对产业结构的调整作用,众多学者却莫衷一是。利用时间序列数据的比较,分析2002年-2012年我国主要出口产业的出口数量变化,及其在国民生产总值中的占比变化,考查差别出口退税率政策对我国产业结构调整的影响,分析得出出口退税对我国产业结构优化的实施路径。

关键词:出口退税;产业结构;优化路径

出口退税中的中性特征使得理论上对出口产品应该实行全额退税。但我国一直以来执行差别出口退税率政策,考虑因素主要有两个:首先是财政负担问题。例如,2004年我国海关代征进口环节税收增收917亿元,而出口退免税2195.95亿元,其中退税为1450.92亿元。2005年前三季度海关代征环节税收增长缓慢,仅增收315亿元,而出口退免税大概2453.71亿元,其中退税1550.79亿元。常年积累造成我国出口欠税问题严重;其次是产业结构调整的问题。对不同行业不同产品进行不同比例的出口退税补贴,从而引导企业进行合理的投资生产,逐步对产业结构进行调整优化。我国的这一政策制定思路可以看作是对大卫•李嘉图的出口退税对产业结构影响的升级。不同之处在于,大卫•李嘉图的观点是要顺应一国的比较利益优势,通过出口退税进一步加强具有比较利益优势的产业的竞争优势。我国的出口退税政策制定的目的是根据宏观经济发展的战略规划,通过不同的出口退税税率造成的政策倾斜,引导企业有目的的投资生产,进而培育某一个产业的发展。这与李斯特的幼稚产业保护理论异曲同工。

一、我国出口退税对产业结构影响的现状

我国从1985年重新开始执行出口退税政策,旨在增强我国产品的出口竞争力,鼓励企业出口,增加国家外汇收入,平衡国际收支。随着我国经济的发展和外汇储备的增多,出口退税又包含了调整产业结构的目的。1994年我国开始进行税制改革,期间出口退税率经历了数次调整以满足经济目标的要求。2008年全球金融危机之后,我国又通过数次调高出口退税税率来应对金融危机对我国外贸出口及经济的负面影响。在包括出口退税在内的多种经济刺激政策的影响下,我国经济在危机之后表现强劲,远优于西方发达国家。随后,2010年6月22日,财政部、国家税务总局联合下发《关于取消部分商品出口退税的通知》(财税[2010]57号),取消了部分钢材,部分有色金属加工材料,银粉,酒精,玉米淀粉,部分农药、医药、化工产品,部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品的出口退税。但是在全球经济疲软的大环境下,我国出口形势日益严峻。2012年财政部和国家税务总局下发《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》,涉及12个类别的出口产品,对出口企业在出口退税范围、出口征税改免税、申报期限延长、新办企业退税等出口货物退(免)税多项管理事项进行政策调整。

二、出口退税对我国产业结构优化的问题分析

通过上文的比较,以及其他学者通过理论模型和实证检验,差别出口退税政策确实对出口存在有针对性的促进作用。随着我国对外贸易的发展和外汇储备的增加,借助差别出口退税率调整产业结构成为我国政府的新目标。2004年我国对出口退税政策进行了结构性调整,适当降低了出口退税率,区别不同产品分别制定了差别的出口退税税率。2005年和2006年,国家都取消或下调了部分产品(主要是高耗能、高污染和资源性产品)的出口退税税率。2007年,国家再次调整了2831种出口商品的出口退税税率,在2006年调整的基础上进一步取消了553项“两高一资”产品的出口退税,降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税并将10项商品的出口退税改为出口免税。这一系列的政策调整充分说明了,现阶段出口退税政策的作用已经从刺激出口转向了调整产业结构。我们选取纺织服装、机电产品和高新技术产品三类主要的出口产品,考察2002年-2012年间三大类出口产品占当年出口总额的比重,分析差别出口退税率对产业调整的影响。

三、优化出口退税对产业结构调整的路径分析

宏观经济政策的制定必须顾全国家的宏观经济形势,乃至全球的经济大环境。因此,对出口退税政策的制定也必然是一个多方因素综合考量的结果。受本文研究目的的限制,我们仅仅从调整产业结构的角度分析如何优化出口退税政策的路径。

第一,保持出口退税政策的稳定性和连续性,并且进一步细化出口退税税率的差别。产业结构的调整和变化不可能一蹴而就,立竿见影,是一个缓慢而渐进,甚至存在反复的过程。在2008年美国全球金融危机波及全球经济之前,我们通过较为连续一致的差别出口退税政策以及其他宏观经济政策推定我国产业结构的调整和优化,并取得了一定的成果,出口产品总高附加值、高技术含量的产品在国民生产总值中的比重越来越高。因此,确保出口退税政策的稳定性和连续性就是实现这一政策对产业结构优化升级的保证。在这一基础上,利用出口退税政策针对性强的特点,进一步细化差别出口退税率,按照出口退税率对不同性质的产品的不同作用效果程度,有指向性的加强或减弱政策对其的鼓励作用,从而获得更好的调整效果。从企业微观层面看,连续一致、稳定的出口退税政策也更便于企业把握政府政策导向,理解政策内涵,制定符合国家产业发展要求并满足企业经营盈利要求的长期发展规划。这也是一国产业结构调整的根源。

第二,完善税法制度,提高出口退税的可操作性,为出口退税提供法律保障。出口退税制度的设立建立在增值税制度的基础上。增值税的征收存在在生产过程和消费过程两个环节。这样的制度安排造成在出口退税的实施过程中存在一定操作的复杂性。尤其是,出口退税包含了生产环节所征收的增值税和消费税,这使得有些省份对中间品征收了增值税和消费税,而另外的省份却要为使用该中间品的出口产品负担出口退税,导致后者要求本省企业进行省内采购。而这一做法显而易见会造成资源的不合理配置。调整出口退税征收的制度,将生产过程中发生的增值税和消费税的出口退税部门进行合理的取消或调整,降低出口退税具体操作的复杂程度。同时,消除地域之间的以邻为壑,也是为全局的产业结构优化扫清障碍。

第三,中央和地方配合,实现统一退税。长期累积的出口欠税问题是我国财政的一个大包袱。出口欠税既影响出口企业的正常经营,也会对口退税的产业结构调整的效果产生影响。2004年国家税制改革之后,出口退税由国家和地方两级政府按照75:25的比例分别承担。这一做法虽然减轻了中央财政的退税负担,但极大打击了一些地方政府鼓励出口的积极性,从而间接地影响对出口退税政策对产业结构调整的效果。因此,考虑在增值税共享的前提下,先退税后分成,一来保护地方政府鼓励出口的积极性,二来也维护了出口企业出口退税权利的享有。这两方面都是为了确保政府运用出口退税政策引导产业结构调整的效果。如果地方政府不鼓励出口,出口企业出口退税款得不到按时足额发放,又何谈出口退税对出口及产业结构的影响。这三方面并不是平行或独立的,三者之间存在内部逻辑关系,从而构成一个递进循环式的优化路径。完善出口退税的法律基础是逻辑起点,法律是措施实施的保障,在法律基础上合理负担出口退税,规避制度本身所固有的不完善,即中央和地方政府的分工合作,进而才能切实可行地维护出口退税政策的连续性和稳定,并保证其对产业结构的调整效果。尤其是产业结构的优化能够强化出口退税的法律基础、实施措施以及维护出口退税政策的稳定连续性。

参考文献:

[1]王世嵩,周勤.出口产品技术结构与出口退税政策有效性研究--基于2002-2007年省际面板数据的实证分析[J].工业技术经济,2009年12期,71页-78页.

[2]王颖欣.我国出口退税法律制度现状及其完善[J].太原城市职业技术学院学报,2010年第6期,57页-58页.

[3]吴宏伟,吴长军.出口退税法律政策严谨与改革效应分析[J].法治研究,2011年第4期,55页-59页.

[4]薛建兰.完善我国出口退税法律制度的思考[J].高等财经教育研究,2011年3月,81页-86页.

作者:王冰心 单位:山东工商学院

经贸实践杂志责任编辑:张雨    阅读:人次