国有企业混合所有制改革研究范文

《经济研究导刊杂志》2015年第四期

一、国有企业的现状及存在问题

国有企业由于牵涉面广、利益攸关方博弈激烈、内在关系错综复杂，存在着很多问题亟需整改，主要存在以下不足：

1.公司治理结构不健全中国证券市场建立迟，市场发育程度不完善，先天不足，仅用十年时间就走完了发达国家一百多年所走的道路，上市公司治理结构的不完善导致报表错误甚至造假，存在很多问题。中国的不少国有企业都已经上市，但计划经济色彩浓厚，上市公司的股东大会、董事会不能够对公司管理层有真正的制衡和约束，公司经营者游离于监督之外，为上市公司操纵利润提供了极大方便，缺少了互相制衡和监督。

2.少部分国有上市公司受政府干预比如工行、农行等商业银行、中石油、中石化等能源巨头，他们原来都是国有企业，为了使其能够顺利上市，国家剥离了他们原来的呆账、坏账等不良资产。现在身份变为上市企业，他们既要按照上市企业的规则从事运营，也离不开国家政策的支持。凭借在国民经济中的特殊地位和相对垄断的环境，这些企业都取得了很大发展，业绩优异。他们是股市中不可或缺的重要力量和“生力军”，但同时也造成了这些企业在经营上要“瞻前顾后”，要看政府部门的指令行事，缺乏独立性，尽管政府一直在强调政企分开，不干涉企业事务，但是国企在很多时候还要听命于各级政府的一些不符合市场经济规律的号令。

3.决策不科学和缺乏监督中国国有企业由于经济体制和企业发展演变的历程，很多虽然经过了改制，但国有一股独大，大股东“挟股权优势”操纵、做空董事会，监督经理层，中小股东等方面只能成为企业中的“弱势群体”，凭借公开的会计信息“一知半解”的行使、履行其所谓的权力。从某种意义上说，，大股东操控的董事会造成了“一言堂”、大股东独断专行，利用不正当手段损害外部相关者的利益成为随手之举。很多经营和投资决策都由大股东拍板决定，没有经过论证，缺乏科学性。此外，现在很多国有企业的管理制度上了墙、装订成册，但并不执行，形同虚设，“人治”色彩浓厚，董事长的话就是规定，就是制度，缺乏应有的监督和制约举措。

4.资产权属不清及价值不符随着中国市场经济的不断发展和改革进入深水区，知识越来越值钱，土地资源、专利商标等无形资产在企业发展中的作用越来越凸显，逐渐成为企业财务资源的重要组成部分。国有企业由于过去实现国家大包大揽的计划集中体制，企业对无形资产的管理没有引起重视，专利权、商标权、特许权等非货币性的无形资产没有进行注册、申报、授权等，使得现在国有企业对这些无形资产理不清，产权界定也有困难。有的存在使用别人商标或者商标无偿提供给别人使用，部分专利没有及时进行申报等问题。由于过去实行计划体制，材料统购统销，存货的采购、验收入库及出库没有一套完整规范的管理制度及体系。部分单位存货明细账记账不及时，存货采购没有计划，存货保有量严重超过企业的使用量。所有这些存货管理的混乱，给企业的资产管理造成了损失。有些资产由于添置时间久远、设备技术老化，有些房产年久失修，这些资产的价值已经没有任何意义，资产价值大幅缩水。

二、国有企业混合制改革的具体建议

“工欲善其事，必先利其器”。中国国有企业混合制改革所涉及的方面较多，问题也不少。我们应抓住其中的主要因素进行分析，对症下药，齐抓共管。归纳起来，主要应该抓好以下几个方面：

（一）完善公司治理结构公司法人治理结构是现代企业制度的核心。而其中最重要的是要明确股东会、董事会、经理层和监事会的各层次职责，形成“互相协调、相互制约”的公司法人治理结构。如果达不到上述目标，则难以按照现代企业制度进行管理，企业的混合所有制改革就会成为“空中楼阁”，而内部控制就是现代企业制度的核心。通过审核评定企业经营决策、计划、方案是否实事求是、是否具有科学性、先进性、内部控制制度是否贴在墙上为摆设，有没有真正发挥监督作用，有没有做假账，其他经济资料会计资料是否真实、可靠，是否存在浪费、不合理的方面等等，同时通过审查财政财务收支、经济业务发生的真实性、合法性，维护财经法纪的严肃性，保证市场经济有秩序的运转。规范会计政策，让操纵利润、修饰成本、抬高收入等不规范操作没有使用的空间，对利用资产评估消除潜亏、利用虚拟资产调节利润、利用利息资本化调节利润、利用股权投资调节利润、利用其他应收款和其他应付款调节利润、利用时间差（跨年度）调节利润等不法行为制定更加完善和规范的制度，使国有企业通过改革公司治理结构更趋合理和规范。

（二）政企分开完善市场体系可考虑在政策允许的范围内，出让部分企业的经营权，让经营权和所有权分离，吸引外资、民资，多角度、多渠道地解决国有企业建设和发展资金的严重不足问题。可区别不同情况，采取国外有实力的资本直接投资、合资和合作经营、合作开发、外资独营等多种方法。按市场经济发展的规律统筹规划高起点建设国有企业混合所有制改革。总理在十二届全国人大一次会议胜利闭幕后与记者见面会上谈到改革的理想方案及转变政府职能目标问题时说：“转变职能则是厘清和理顺政府与市场、与社会之间的关系。说白了，就是市场能办的，多放给市场。社会可以做好的，就交给社会。政府管住、管好它应该管的事。不是说政府有错位的问题吗？那就把错装在政府身上的手换成市场的手。”在推进国有企业混合所有制改革时要围绕市场转，根据市场经济发展不同历史阶段、不同经济发展的特点、进行深化国有企业混合所有制改革。各级政府要加强对国有企业混合所有制改革的引导和指导，按照市场化运作的机制，确保国有企业和国家利益不受损失，确保此项工作有序开展，为国有企业创造稳定的发展环境，真正使得政企分开，让企业在市场经济的海洋中自主经营。

（三）提升决策的科学性和加强监督规范国有企业决策程序，让操纵利润、修饰成本、抬高收入等不规范操作没有使用的空间，使得国有企业在各种决策的制定方面做到更加完善和规范，使企业在选择决策时，更加有的放矢。在国有企业决策的过程中，应要求企业加大决策内容和信息披露的广度和深度，区分重要的信息和不重要的信息，注重质量而不是数量，在数据的实用性、准确性、科学性、完整性和及时性方面下功夫，提升和丰富决策分析的手段。运用最新的数理分析方法、吸收借鉴国外经验和好的做法，使决策分析走在企业管理和发展的前面，及时出新，为国有企业管理和决策者提供翔实的决策和投资依据。对决策的执行加强监督，监督就是通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现一个评估系统，对一定时期运行质量进行评价的过程。持续的监控行为包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性，通过监督，使得企业的决策及其执行真正做到科学和规范，发挥其在国有企业发展中的作用。

（四）理清资产权属和家底21世纪是知识经济时代，知识越来越值钱，人力资源、智力资源等软资源在企业发展中的作用越来越凸显，逐渐成为企业财务资源的重要组成部分、专利权、商标权、著作权、特许权等非货币性的无形资产作为投资评价和核算的内容。现在国外著名的“可口可乐”饮料、“耐克”运动品牌，国内“茅台”白酒、“格力”空调品牌，其商标的评估价就高达数亿美元，怎样建立切实反映无形资产状况及其结果的评价、决策、核算指标体系，国外早已经开始实施，而我们国有企业在这方面还没有完全予以明确，这也是不少国有企业在混合所有制改革方面需要面对的一个重要问题，也是导致国有企业资产流失被舆论广为关注的方面。在混合所有制改革中要摸清国有企业家底和国有资产的真实状况，做到家底清，权属关系明，特别是对过去外借资产包括无形资产方面做到认真清理和把关，确保国有资产在混合所有制改革中不流失。

作者：刘新孟瑜单位：辽宁师范大学会计系