大数据与财务报表分析框架范文

摘要：经济全球化背景下，企业越来越重视财务数据的使用，如何有效地利用数据，挖掘数据背后的价值，大数据的应用把企业财务报表分析工作推向了新的广度和深度，使财务报表分析框架加入事前分析和预警分析，由过去传统的单一分析、阶段分析转向多样分析、时实分析，其分析框架的改变不仅增加了核心竞争力，而且提供了更强的竞争优势，同时也提供了更广阔的发展空间。

关键词：大数据；财务报表分析；框架

“大数据商业应用第一人”维克托•迈尔•舍恩伯所著的《大数据时代》被认为是大数据研究的起点。许多企业和组织也开始开发大数据应用程序和解决方案。所有这些都表明大数据已经逐渐渗透到我们的工作和生活中。在经济全球化背景下，企业越来越重视财务数据的使用，以详实方式记录企业生产交易活动的结构化的数据难以在决策中发挥作用，而大量产生的企业的非结构化数据反映出诸多提高企业效益和关乎企业命脉的重要和关键内容，如何有效地利用非结构化数据，挖掘非结构化数据背后的价值，有效地去驱动企业价值的提升是新时代新环境给企业提出的新命题。而大数据为企业的财务报表分析工作提供了强大的扶持，大数据的应用把财务报表分析工作推向了新的广度和深度，这不仅增加了企业的核心竞争力，而且提供了更强的竞争优势，同时也提供了更广阔的发展空间。

一、大数据对企业财务报表分析的支持

传统行业在信息化过程中，信息化数据呈指数增长，如何高效地分析利用，找到数据间的关联关系和内在的规则，结合历史数据特征做出企业未来发展的预测，为企业的重大决策提供有用的、有益的、科学的依据具有重要意义。大数据、海量数据为以下方面的财务报表分析提供支持：

(一)企业数据库的建立：大数据技术基于数据和内部规则之间的关系。对企业生产经营活动产生的巨量数据信息中通过数据采集、数据预处理、特征提取、对象分析、数据挖掘等手段对数据和信息加以运用和分析，搭建出可以为企业有效运用的数据库，如依据收入和消费状况来收集、统计和分析得出的针对性产品开发数据库；依据对企业利润、销售收入、进销存情况来收集、统计和分析而搭建出产品销售数据库；依据企业风险控制情况、经营战略情况来收集、统计和分析而搭建出的企业未来发展数据库。

(二)全面的公司战略分析和公司战略实施：利用大数据分析，可以从产品的品质、产品市场发展潜力、产品的生命周期、员工的积极性、创新能力、客户满意度等很多方面来进行分析，通过及时分析数据将公司战略转变为企业政策，公司的意愿被转化为企业行动。

(三)精准、高效的企业财务分析信息：传统的财务报表分析方法缺失了很多非结构化的重要信息，这些信息中有些与决策相关的信息并没有受到重视，且由于分类标准的差异，数据整合、利用的难度大、效率低。但是，在大数据的背景下，财务分析中数据分析的效率以及数据和信息使用的准确性得到了提高。且使得财务分析的思路得以拓展，从而使得企业管理者的经营决策更加高效和科学。

二、大数据对财务报表分析框架的改变

(一)财务报表分析的架构及特征财务报表分析的架构主要基于公司的财务报表报表数据。财务报表所有数据均严格按照会计准则及会计法规真实地反映企业出的经营情况为分析有效性的前提，以四类财务比率：债务比率，资产周转率，收入比率和增长率为分析工具。分析公司偿付能力，盈利能力，运营能力和开发能力的“四要素”，以帮助投资者了解公司过去的经营状况。估计公司未来的发展能力，以帮助做出正确的投资决策。传统财务报表的分析是事后分析，事前和事间缺乏控制；主要是报表分析，忽略非财务数据的分析；注重结果分析，而忽略了过程性的分析。

(二)大数据与财务报表分析的框架随着互联网的迅速发展，财务报表分析的内涵和外延还没有扩大。财务报表分析也面临着严峻的大数据处理问题和新的机遇和变化，财务报表分析框架的修订即将到来。比较分析学派，商业分析学派，金融危机预测学派，资本市场学派等学派都遵循以“四要素”为核心的财务报表分析框架。但此种分析框架在大数据、云计算到来的今天，其适应性和实用性，以及分析结果准确涵盖企业的环境变化因素和面临的挑战是非常困难的。而大数据以其体量大、类型多样、增长变化快速、准确性高等的优势，在财务报表分析领域迅速凸显了其价值。这就要求对新环境下财务报表分析框架进行如下调整：1.事前分析和预警分析加入爱德华阿尔曼的“Z计分法”是财务分析领域早期的财务失败预测模型。随着大数据和人工智能的兴起和发展，已经有了Logistic模型，神经网络模型等基于数据挖掘技术的决策树模型和其他财务预警模型和财务危机预警。企业运用财务报表分析智能系统，构建与企业发展相关的关键指标，连接关键要素。智能系统固化数据整理和分析的方式，并有一套分析执行的标准化、流程化的工具和模型，提前设好不同的变量，最终输出不同指标的分析结果，仍需多次数据测算，最终确定出与企业发展战略目标相符合的指标以及目标值。且在目标的执行过程中，也可以定期去关注、分析指标的变动情况，发现异动指标即可做到立即预警，从而可以加强管控的力度，及时纠偏。财务报表分析系统可以自动的实现取数和对标，且能够对结果进行分析和评价，对异动情况进行深入挖掘背后原因，根据原因，继续分析关键因素并及时提出可行的解决方案。因此，大数据的先天优势，使财务报表分析的评价结果指导事前预测，而解决方案又用于发展战略的实施，充分利用预测，控制和评估财务报表分析的功能。目标值的不断修正，使得企业运营各环节得到指导和管控，形成了一个强大的贯穿在业务流程和产品生命周期中的闭环式的、智能的财务报表分析分析系统。事前分析和预警分析将发挥更大的作用，且在执行过程中，同时进行了事中的管控和事后的评价，大大提高了分析的价值。2.单一分析转向多样分析传统的财务报表分析缺乏对数据和信息的问题和性质的分析，过程单一。而在大数据环境下，可以采集更多渠道的、大量的关于业务、客户、企业内、外部经营环境等非财务信息，极大地拓展了可采集和可供分析的数据范围，因此可以全面而多样地进行分析和将多种分析方法相结合，如：静态报表数据分析结合动态企业经济发展和财务状况的实时数据分析，即企业以前的财务状况与企业当前的经济状况相结合的分析预测企业未来业务发展方向更科学，更合理。还有定量分析和定性分析相结合，综合分析和个人分析等等。大数据支持下的全面的、多样的财务报表分析将使得分析结果更加真实、准确，且对企业未来发展和决策的支持力度更大。3.阶段分析转向实时分析互联网时代大幅提高了财务信息的传播速度，企业能够根据自身特点制定一套实时的信息收集与整理系统以及构建更为智能化的实时财务分析体系，合理使用相关大数据挖掘的方法和工具，变传统的阶段性财务分析为即时、实时的财务分析，从客户、内部管理流程和财务流程以及企业的学习与成长等全方位的维度来实时、客观的评价企业的经营状况、挖掘财务数据背后的信息和规律。财务学家JohnArgenti强调导致企业失败的很重要的一个原因就是会计信息不足或会计信息系统存在缺失，而企业最主要四项失败症状中也是财务比率征兆为重，因此传统的财务报表分析仅对财务数据进行分析，因而无法确定源头数据的准确与否，很难真正把握企业经营成果，从而对于企业的发展前景可能产生误判。信息化时代，大数据繁兴，企业需进一步明确财务报表分析和大数据的关系，统筹兼顾地理清新形势下的财务报表分析的框架，变粗放、滞后的报表分析为创新、变革的企业的精益财务分析，推动企业精细化、信息化管理模式的应用。

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作者：央吉单位：青海民族大学工商管理学院