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供电企业的税收筹划与涉税风险

2018/10/12 阅读:

摘要:兵马未动,粮草先行,经济要发展,电力一定是先行官。在当前社会发展形势下,电力工业已是我国重要基础经济设施不可或缺的部分,深入到工业、农业、第三产业及群众生活等各个方面。促进电力行业的蓬勃发展,有利于社会的发展。近几年来,国家为了保持经济的高速发展,实施了一系列改革方案,其中包括营业税改增值税税收制度方面的改革,和国家税务局和地方税务局合并等形式方面的改革,本文就新形势下供电企业的税收筹划和税收风险相关应对措施进行探讨。

关键词:供电企业;税收筹划;涉税风险

电力行业在我国国民经济发展中越来越重要,各行各业都离不开电力供应。电力行业提供一个充足的、稳定的、不间断的供应环境,对其他行业的高速发展起着至关重要的作用。同时随着居民生活水平的提高,对电力供应的要求也越来越高。而在电力行业内部,供电企业的重要性尤为突出,起着承上启下的作用,把发电厂和用户紧紧联系在一起,形成产、供、销一条龙服务,使电力行业得以健康持续的发展。随着国民经济的高速发展,国家为适应新的经济形势不断地在各领域进行改革,税务方面中包括近年来的营改增政策及今年的国家税务局和地方税务局政务上的合并,这些新的政策和改变对供电企业发展也产生了重要的影响。营业税改增值税后,供电企业真正享受到了国家税收政策改革的红利,原因在于供电企业属重资产企业,由于国民经济的高速发展,供电行业为提供相匹配的供电环境,不停地新建供电设施,如变电所、变电线路等,对老化的资产不断地更新、维护,这样就从外部取得大量的增值税专用发票,在日前增值税差额征税的制度下,取得的进项税抵扣了大额的销项税,实现了企业减税增效的目标。供电企业也应随着国家政策的变化做出相适应地调整,重新探讨新形势下的税收筹划和税收风险。

一、供电企业税收筹划策略

税收筹划的目的是使企业在合法、持续、稳定的经营状况下,做到总体税收支出较少,并把税赋合理分摊至各个不同的经营时段,以保证企业有稳定的资金流。这些都要通过制定合理的经营管理制度,对企业的各个生产、销售环节实施有效控制,从而控制纳税进度,合理合法的减轻企业资金负担。

(一)税收策划层次策略对于税收筹划层次来分,可以分为三层策略。首先最低层次是避免额外赋税,第二层是利用税收优惠政策,第三层亦为最高层策略,即主动寻求保证自身利益的策略。实施第一项策略即避免额外赋税,首要关注税收零风险,通过对企业内部项目、纳税等问题的规范化管理,按照法律法规排查企业经营策略,避免出现税收管理人员认定企业有不良税收行为,影响整个供电企业的形象,做好防患于未然。此外需关注企业内部税务人员的个人职业素养,避免出现因个人因素导致税务处理不规范的问题出现。第二种策略利用优惠政策实际上是对国家优惠政策的巧妙利用。通过自身一定的筹划,结合当地的一些实际需求,制定不同的投资方案,使企业税收能够得到一定优化。尤其是电力企业可以参考相关税收方案,在投资决策之前考虑不同经营环境、不同地域间的差异,以及是否能达到预期效果,从而更为慎重的选出最优方案。最后一层策略,也是最高层次策略,即电力领导部门对税收筹划的重视。我国电力行业的发展已经稳定、成熟,想要得到更高的社会和经济效益,即应在制定最高决策时,进行全面而细致地统筹规化,做到合理合法的经营,从源头上规避不必要的税务风险。

(二)经营阶段策略对于供电企业的税收筹划不仅是有层次方面的策略,在不同经营上也有相应的策略。密切关注改革形势变化,与当地税务管理部门做好沟通协调,明确税收特点、环境等问题。从实践看来供电企业税收筹划重点在于经营阶段的策划中,主要是核算方法策划和筹资安排工作,对于筹资问题中的纳税因素根据供电公司的复杂性结构,也就说明了有不同的筹资方式和筹资途径,也就是有不同种类的税收增加。所以筹资需谨慎,并且要注意节约成本问题,在经营策略上,企业财务一定要尽量延长核算时间,尽量推迟纳税的时间,这样对于增加资金的缓冲和流动,提高资金的使用率,利用好免税期也是最重要手段之一。

(三)供电企业在税收筹划中遇到的问题在企业运行中合理的税收是企业提高经营利益的一种方式,但是税收筹划也存在企业外部环境和内部制度之间的一些税收风险问题。不同政策下或不同时期、不同地域,这此外部环境的变化形成不稳定因素,会给税收筹划带来不一样的结果,企业应在税收筹划中予以关注。企业内部管理中存在的涉税风险问题,多表现在平时经营中的部分业务行为没有具体的文件支撑,操作不够规范,致使税务管理部门和供电企业之间形成不同的意见。其次企业税控人员也很重要,职责范围不清,职业素养不高,工作责任心不强,都会导致税收结果的差异,提高风险的发生。

二、供电企业涉税风险与应对措施

(一)涉税风险分主观和客观两方面供电企业是国企,一般来说不存在偷税的主观故意,但这不是轻视涉税风险的理由,如果因种种原因发生了偷税漏税的行为,不但会破坏企业信誉,进而带来经济损失,还可能需要承担一定的法律责任。客观上由于国家税收政策不断变化,不停地颁布新政策,调整旧政策,企业如不及时调整先前制定的税收筹划策略,很可能会因政策调整带来涉税风险。所以我们应该重视涉税风险,并积极探讨应对措施。

(二)涉税风险的应对措施涉税风险主要关注以下三点。第一加强内部制度制订合法化,企业内部制度出现问题是大问题,会导致员工风险意识不强,无视相应政策法规,导致企业管理上的混乱,从而产生相关涉税风险问题。内部制度中的财务内控制度尤为重要,而核算是内控的核心内容,落实好核算可以为税收筹划获得一定依据并且能够保障税收资金的稳定性,所以不仅要从企业外部杜绝更要从企业内部制度管理保证税收的正常。其次提高员工风险意识,在进行相关工作时保证企业运行的合规性,关注税收方面的问题,一定要严格按照法律法规执行,不能投机取巧,并且对本职工作认真谨慎,避免出现漏交和忘交等问题,导致企业不必要的损失,所以要增强防范涉税风险意识。第三强化风险评估,对于税收筹划来说需要将风险评估放在战略地位,因为它意味着评估税收筹划结果是否能达到预期,对于未来企业发展有很大的影响,所以企业要高度重视,事先做好风险预估问题排除工作,保障税收筹划的正常进行,为供电企业涉税风险做好提前防范。其次及时有效地风险评估可以使税收筹划方案更适应企业发展需要,因近期国家对税务方面法律法规的频繁调整,使得筹划方案应具有一定的弹性,而及时地风险评估可以使企业有效地避免陷入逃税漏税的困境。

三、结语

总之,现代企业已脱离野蛮生长的年代,一个现代的企业制度应全面而细致地为企业发展保驾护航。规避涉税风险,制订一个好的税收筹划策略,能使企业保有充沛的资金流,流畅地经营管理秩序,使企业做重要的经营决策时游刃有余,继而实现企业稳定持续发展的目标。随着国家一系列的改革措施,未来的供电企业发展更具有方向性,并促进整个电力行业的繁荣发展。供电企业要建立良好的内部管理体系,提高相关管理人员的综合素质,在税收筹划和涉税风险问题上保持足够的敏感度,积极配合各部门管理人员选取合适的举措应对风险问题,合理减税增效,保障经营工作顺利进行。

参考文献:

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作者:王芳 单位:国网江苏省电力有限公司宝应县供电分公司

供电企业的税收筹划与涉税风险

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