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外贸企业税务筹划涉税风险防范策略

2018/10/12 阅读:

摘要:外贸企业进行税务筹划需要比非外贸企业考虑更多的问题。在税务筹划方面,在进口环节与出口环节都可能会遭遇涉税风险。对外贸企业在税务筹划中有可能出现的涉税风险,国家、海关、企业自身都应该积极的行动起来,多措并举,才能将可能出现的涉税风险降到最低。

关键词:外贸企业;税务筹划;涉税风险

一、引

外贸企业又称为“进出口”企业,它是指专门从事对外贸易的企业。在国家规定注册企业的外贸企业相关领域内,这些企业对合法产品有进出口经营权。在欧美等发达国家,外贸企业的数量多、规模大,为社会创造了很多经济价值。我国的外贸企业的数量随着我国加入WTO后迅速增加。然而,任何一个行业的成长都需要一个过程。我国外贸企业的管理能力、管理水平还处于上升阶段。税务管理是企业管理的重要内容,税务筹划则可以帮助企业在国家相关法律法规制度的框架下,尽可能的减轻税负,降低税额。然而,对于外贸企业而言,其进行税务筹划需要比非外贸企业考虑更多的问题,遭遇更多的困难。如果无法科学、妥善的处理好其在税务筹划过程中需要面对的各类问题与困难,极易导致涉税风险的出现,给企业的持续发展、稳定经营产生不利影响。因此,应该针对外贸企业在税务筹划中有可能出现的涉税风险进行有效的防范。

二、外贸企业税务筹划涉税风险的表现

(一)进口环节的涉税风险分析外贸企业进口货物需要缴纳的税种包括进口关税、进口增值税和进口消费税。在税务筹划过程中,有可能涉及到的税务风险主要包括以下几种:第一,利用完税价和税率降低进口关税的税额可能出现的风险。企业可能会用转移定价策略、调整实付或应付价格和对进口关税进行筹划等。无论采用哪一种税务筹划策略,都必须保证提供的信息是真实、准确的。例如,企业采用转移定价策略中,如果转让的定价不真实,就违反了申报规定,可能会被税务部门处罚;第二,利用税收优惠减少进口增值税税额可能出现的风险。国家为了鼓励与帮助外贸企业发展,会出台一些优惠政策,但是如果企业为了享受这些优惠政策,对某种缴税参数进行修改,会增加企业的涉税风险。第三,利用完税价格筹划降低进口消费税税额可能产生的风险。例如,有些企业会利用零部件税率比整件税率低的条例,选择从国外进口零部件,运回国组装加工以降低税额,可能使导致涉税风险出现。第四,利用商品归类进行税务筹划所导致的风险。由于我国税务制度对不同的商品制定了不同的税率,有些企业会将进口货物归类为税率较低的商品,以达到少缴税的目标。如果商品归类不当,就会出现涉税风险;第五,利用原产地规则筹划税务可能产生的涉税风险。为了加强与某些国家的经济合作,会出台一些原产地的优惠政策。一些企业依据这一条例,选择税负较轻的商品原产地进行货物进口。但是,国家的政策是不断进行调整的,如果没能及时关注信息,导致原产地的选择错误,可能无法达到企业的减税目的。

(二)出口环节的涉税风险分析出口退税有利于降低外贸企业的产品生产经营成本。事实上,实行出口退款是为了有效的避免双重征税,促进贸易公平。在这个环节可能出现的涉税风险主要有:第一,利用产口出口退税减少税额可能产生的涉税风险。有些企业利用国家出口退增值税的规定,采用虚开增值税发票的方式,骗取国家税款。一旦被查实,责任人将面临刑责处罚;第二,利用产品出口避缴消费税所产生的风险。一些外贸企业鉴于自身与其他非生产型企业的合作关系,接受非生产型企业的委托,伪造生产单据,帮助合作企业避税,这是违反税务法规定的;第三,降低出口产品销售价格产生的风险。由于海关部门对产品价格的监管不严格,国家又有鼓励外贸企业出口产品的税务优惠政策,因此,一些企业会过于压低产品价格。如果提供的是虚假材料,责任人会被追究刑责;第四,错误填写报关商品代码产生的风险。商品代码是商品归类的重要依据,选择退税率较高的商口归类,可以帮助企业减轻税负。但有些企业故意错误的添写商品代码,骗取国家税款,涉税企业如果存在故意行为,会导致涉税风险的出现;第五,没能准确的掌握税收政策导致的风险。国家的税收政策是不断调整与变化的。如果企业没有及时更新政策,对政策的理解和掌握存在偏差,使企业在退税时没能像预期的那样享受退税,给企业造成损失。

三、外贸企业税务筹划涉税风险的防范措施

(一)国家层面的防范措施国家是税务相关法律法规、规章制度的制定者与执行者。国家对制度进行完善,对政策进行调整,对法律法规进行修订,都是从维护国家根本利益的视角出发的。因此,国家在防范涉税风险方面发挥着主导作用。第一,国家应该创建公开透明的税收征缴制度宣传机构。尤其是税务相关的政策、制度等发生变化时,要加大宣传力度,既要防范执法失误,又提醒外贸企业对既定的税务筹划方案进行调整。第二,国家要注重对企业进行指导、引导。组织企业财务人员参加培训,让他们及时了解国家的优惠政策。还应该利用税收政策,对企业的发展方向、产品结构进行引导。第三,不断完善我国的税收体制。结合实际情况,对税制进行改革,统一国内的税收征管体系,避免企业出现投资风险、经营风险,有效的降低企业的税负。第四,完善税收法律体系。国家应该对税务基本法进行修订,企业虽然无法全面通透的把握所有的法律条文,但要领会法律的核心,把握法律的原则导向。海关人员应该加大执法力度,对于违法的涉税企业进行严惩,对于情节严重的行为,要果断的追究其刑事责任。

(二)企业层面的防范措施外贸企业是税务筹划方案的谋划者与实施者,税务筹划如果不科学、不完善,直接损害的也是外贸企业的切身利益。因此,企业必须对涉税风险进行防范。第一,企业应该具有高度的税务风险防范意识。认识缴税纳税工作,采用正确的缴税纳税方式,牢固树立“依法纳税光荣,偷税漏税可耻”的理念,争做优秀的纳税企业。第二,企业应该培养专业的税务管理人,或者聘请税务顾问,帮助企业进行税务筹划。专业的税务管理人员,不仅可以全面把握、理解并且运用好国家的优惠税收政策,还应该了解贸易、物流、金融等方面的知识。这样才能制定出切实可行的税务筹划方案。第三,企业应该加强内部与外部信息的整合。税务筹划人员应该结合企业实际,全面收集税务相关的信息,全面了解税法,跟随国家经济的发展、新政策的出台,不断的调整税务筹划方案,将企业的涉税风险降到最低。

(三)海关层面的防范措施海关既是国家税务相关法律法规、制度政策的监查者,也是外贸企业的支持与帮助者。海关在外贸企业涉税风险防范方面同样发挥着重要的作用。第一,海关部门应该借鉴欧美等发达国家在海关管理方面的成功经验,构建风险管理机制,运用现代风险分析技术,高效的完成海关监管任务。第二,海关在执法的过程中,应该牢牢树立“刻苦、忠心、专业、有为”的职业价值观,时刻警惕职务犯罪思想与行为的出现。海关应该灵活的运用多种媒体,加强对廉政海关的宣传,强化海关工作人员的廉政意识。第三,定期组织海关工作人员进行培训、学习,提升其业务水平与专业能力。对不同岗位的工作人员开展的培训工作也应该有所侧重,如稽查、统计、贸易、财务、通关等,要做到培训内容有针对性、有实效性。第四,要加大对违法企业的惩戒力度。发现外贸企业存在违法行为,刻意通过不法手段来减少税负,或者骗取国家税款,就要对企业进行降级处理,严重的则要追究相关责任人的法律责任。这将警示企业不敢轻意的偷税漏税,有利于外贸企业降低涉税风险。

四、结语

经过多年的发展,我国外贸企业的数量不断增加,规模不断扩大,成为我国经济发展的重要动力。为了促进外贸企业持续、稳定的发展,必须强调规避涉税风险的重要性,国家、海关以及企业自身多管齐下,多措并举,让企业在降低税费的同时,降低涉税风险。

参考文献:

[1]聂秀萍.中小企业税收筹划及其风险防范策略探讨[J].金融经济,2017(12).

[2]王明义.新经济形势下中小企业涉税风险及应对策略[J].现代经济信息,2016(12).

[3]杜良忠.企业税务风险管理研究[J].财经界,2014(10).

作者:冯艺芬 单位:中铁物资集团港澳有限公司

外贸企业税务筹划涉税风险防范策略

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