预付账款的风险与防范范文

《财务与会计杂志》2014年第六期

预付账款风险防范须坚持合同签订前严谨、合同执行中紧跟、合同结束后及时清理的原则，主要包括以下几项措施：

1.从源头上控制预付账款风险。

（1）加强对供应商资信审核的力度。成立专业的信用审核小组，由法律顾问、财务人员、供应人员、审计人员等组成，从资金规模、主营产品、成立时间等多方面对供应商的资信进行审核，提高供应商准入标准。对入围供应商建立供应商信用档案，从交货及时性、产品质量、服务态度等方面进行综合评价。每季度对供应商进行评级，分为ABC三类，A类供应商可以申请预付账款，B类供应商严格控制预付账款，C类供应商不批准预付账款。

（2）严格预付账款审批程序。控制预付账款规模，凡涉及预付账款的合同谈判，供应商要提供其资信调查表，信用审核小组要对列举的内容进行复核，经过风险评估、合理授权批准后才能付款。

（3）对新入围供应商预付账款或预付账款金额较大时，首先要严格执行内部控制程序和集体决策；其次合同条款签订要严谨，在购销关系中占主动地位；最后可要求对方提供第三方担保，以最大限度控制风险。

（4）建立预付账款专人负责制。明确申请预付账款的采购人员为第一责任人，建立预付账款台账，主管科长、经理为连带责任人。在预付账款未结清前，不得办理工作调动及岗位轮换。如发生坏账损失，按照规定比例承担责任。

2.建立预付账款跟踪管理制度。

预付账款付出后，相关责任人就进入全程跟踪阶段。财务部门按月对预付账款进行分析，对发现的异常情况及时进行通报和逐级汇报。要做到以下几点：合同执行初期，了解客户的生产安排、原料购进等信息，并时刻关注大市场变化对目标企业的影响；合同执行中期，对前期工作中没有达到预期进度的客户进行现场查看，了解客户生产状况、订单进程，即时对客户进行风险评估，如发现风险系数过高或客户有欺诈行为，要马上采取措施或通过法律进行追讨；合同完成时，要及时接收货物，并催促对方开具发票，冲销预付账款。

3.加强逾期预付账款的催收。

由生产延期造成的逾期交货，要深入了解造成逾期的原因、对方采取的补救措施、逾期造成的影响等，及时采取应对手段；暂时有一定资金周转困难的客户，可以采取限制措施，例如限制其原材料出售、资产转移等，重新约定供货时间，但仍时刻注意企业财务状况；客户经营或财务状况恶化且没有好转迹象的，要及时加大催讨力度或通过法律手段进行资产保全，尽可能避免产生坏账；客户已经破产或注销的，要向当地工商部门和法院寻求帮助，积极查找剩余财产。对确实无法挽回的损失，要及时取得相关证明，作为预付账款核销的凭证。

作者：安喜秀单位：冀中能源股份有限公司物资供应分公司