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企业资产负债表外融资研究

2019/07/04 阅读:

摘要:资金对于企业的生产、发展、运转就像是流淌的血液,为保证足够的资金链,企业往往离不开融拢资金的需求,而针对企业资产负债表外的融资,往往存在一些问题和不规范之处,在制度和准则的约束下,虽然在不断规范,但结合实际,还是有很多问题以及可预见的风险因素。因此,本文结合个人工作具体,结合当前企业、单位、金融机构等团体实际,从当下实际出发,结合企业、单位、金融机构等团体的具体操作执行情况,理论联系实际,浅析企业资产负债表外的融资问题及浅谈解决问题的具体方法措施。

关键词:资产负债表外融资;制度准则;实际操作;风险控制

1企业资产负债表外融资概述

资金链就像是企业运转流动的血液,融资是企业发展、运作、连续资金链的重要方式。管理者通过对自身经营情况的评估把握,按照对企业未来发展计划和规划,采用一定的方式从投资机构或个人获取相应的资金,进而将其运用到项目运行与扩大生产中来。随着我国经济的持续快速发展,投资机构与企业、企业与企业之间的合作发展方式种类越来越多,在开展业务的过程中,传统单一的合作模式已经不能够完全满足新时代下企业的发展需求,从而不断产生了新的合作形式,而资产负债表外融资是非常具有代表性的一种,也是使用最为广泛的方式方法之一。资产负债表外融资是指不需列入企业资产负债表中的融资行为。有一种说法是,企业所采取的融资行为,通过利用法律以及会计准则的空白点,无需在资产负债表上反映此行为。另一种说法是,公司开展的融资活动,在资产负债表中,既不增加也不减少。而究其实质是,根据适用于现有企业的会计惯例,企业保持所需资产的使用,通过各种协议或其他方式达到目的,或为此目的维持相同的资产。资产负债的情况并没有充分的表示出来。当下对于企业最主要的资产负债表以外的融拢资金的方式有,设立新的子公司以转移负债,处理来料,代理销售和租赁。科学灵活地根据资产的负债情况,进行情况外的资产负债表外融资不仅可以大大提高融资工作的可操作性,还可以实现贷款合同限制的规避,增加资金周转,提高企业盈利能力,提高企业财务状况。

2目前企业资产负债表外融资存在的不规范

2.1相关法律法规不健全、不完善

随着经济形势的快速发展,资产负债表外融资的形式也在不断创新。发展出多元化的合作模式。当前的法律法规和会计准则已无法完全符合公司的日常会计工作。由于企业经济活动的高度复杂性和灵活性,初始内容相对模糊,报告数据会有一定的局限性,这将导致企业的管理和控制出现问题。更严重的是,有些人还会利用资产负债表外融资的漏洞从事非法活动,严重扭曲企业财务信息,导致高级管理层在错误的财务信息基础上做出决策,危及公司的长期发展。显然,如果缺少相应的法规,就会导致企业在进行资产负债表外融资活动的过程中,相关岗位的员工不受相应的法律和标准的约束,导致企业财务管理难以进一步加强,使企业的管理活动进一步混乱。

2.2管理人员、财务人员理解不明,不能落实会计准则等制度

部分企业管理人员仅是对资产负债表外融资形成了初步模糊的概念,在实际操作运转过程中缺乏相关经验,某些财务人员甚至不了解资产负债表外融资的基本概念,也不清楚其具体操作方法和相关准则,更不用说利用资产负债表外融资来解决财务问题、风险控制问题等。企业财务人员都不理解资产负债表外融资,更不清楚利用资产负债表外融资对企业财务状况的影响,从而导致企业在操作资产负债表外融资的过程中,可能存在盲目发展的现象,只注重眼前,忽视长期,只注重部分,忽视整体,从而给企业的财务状况带来问题。而对于会计准测的不清晰、不熟悉,某些企业为了在业务过程中实现利润最大化,从而产生的一些不当操作,一些违背会计准则的行为,更是会导致资金链断裂、风险加剧等严重威胁企业发展的各种危机。

2.3自我监督、第三方监测工作不足

就目前中国企业的情况而言,虽然资产负债表外融资管理非常重要,但内外部环境始终处于动态变化的过程。加剧了资产负债表外融资管理的难度,急需优化和完善。而最大的问题出现在企业内部,对于融拢资金行为不能够进行彻底的自查,不能够将融资行为列化分类、块状分析,对于行为的始末、过程都没有良好的记录和分析行为。虽然表面上的财务报表“非常漂亮”,但实际上存在不准确和不可靠的问题。与此同时,第三方监督检查机构的缺乏、不受重视,也是危机出现的一个核心点。古语有云“旁观者清”便是这个道理。第三方监督机构的缺乏,或者鸡肋状态的存在,使得企业内部自查出现问题后,不能有行之有效、具有权威力的应对方式出现,从而导致问题由小变大,本可在苗头出现之时可处理的问题,慢慢恶化。

2.4对于风险没有准确的评估和预警措施

有些企业在处理资产负债表外融资业务时会采用会计处理方法来降低资产负债率,从而减少对债权人资产的保护。例如,债权人公司将增加其在金融处理方面的债务规模。这也导致了公司扭转选择,从而增加了公司财务管理的风险。这些类似的问题,都是风险问题缺少把控,企业对于资产负债表外融资的需求越大,从而产生危机的可能性就随之增加,缺乏风险的把控,同时也会导致企业在相关决策上产生错误,造成一连串的问题。

2.5不健全的内部审计制度

资产负债表外融资逐渐被大规模地应用到企业当中,但是基于上述阐述企业存在对资产负债表外融资缺乏相关理论知识、实际经验等问题,也导致了在操作过程中出现了难以发现的问题。对于细节问题,没有完善健全的内部审计制度进行管理,不能将问题套入框架,套路流程进行分析和解剖。对于问题出现之时的审计工作不完善,使得很多细节问题如漏网之鱼一般进入下一环节,一旦酿成恶果,就已经为时过晚。

3规范资产负债表外融资业务的建议

3.1依法管理,加强自检及监督

我国政府在市场经济中起到了监督和引导作用,但监督和引导往往利用的是软性的监管和一些合同条款上的限制。在当下来看,这种手段欠缺强制性。而此时法律的强制性就凸显出来,配合相应的惩处机制,规范市场经济,让部分企业企图绕过监督管理去筹集不合理的资金量的行为落空。对于相关法律法规的建立必须要具有全面性——提升各项规章制度的覆盖率,对于企业资产负债表外融资业务的各种形式,都要涵盖于内,从而逐步形成一个完整的机制。对于不良目标的企业资产负债表外融资业务,要有严格的惩处手段,除了维护正常的业务运转和机制流转,对于影响业务发展,或是企图违背市场规律的行为,都要严厉禁止并给予相应处罚。另外,企业资产负债表外融资项目在近年来的趋势也在不断更新,许多相关金融业务的工具方法都在不断变化更新,如果相应的法律法规不能够及时调整,或是不能够做出响应的预判,就很容易留下空档和漏洞,让一些动机不纯的资产负债表外融资项目通过更新手段、工具等方式钻空子,损害市场监管。相关的法律法规需要有预判能力,周全的规章制度能够在新问题出来之前就预先建立防范手段,才能时刻走在受监管对象之前,从而将风险降至最低。

3.2重视会计准则,利用准则规范业务

企业单位的财务账面能够反映出企业单位的财务状况,而在企业单位负债表之外融拢的资金却往往不在其内,这也是资产负债表外融资导致的企业单位有可能承担过量的负债情况,凸显了企业单位会计准则的问题,其并不能非常完整的、全面的涵盖整个企业单位财务信息的真实状况。因此国家对于相关企业单位,要制定相关的会计准则和制度,尽量减少资产负债表外的融资项目,将其尽可能多的容纳入资产负债表内。准则应要求完整全面的记录整个财务相关活动的经过和流程。在企业具体操作的时候要结合实际情况和现实条件,在主旨不变的情况下,找出适应企业的操作方法,抓实质、抓本质、抓核心、抓关键,将会计准则和制度切实落实在企业的具体操作之中,并与其融为一体。不给流程的死角和黑盒效应预留空间,降低各方风险,使得对于企业财务状况的反映程度更加真实、可靠、可信。

3.3自我监督、自我筛查能力的提升

银行是特有的将货币作为商品的组织,而货币量对于银行来讲,就是一种商品的储备量。除了传统的存款以外,多种形式的融拢资金方式,可以为银行业务带来杠杆效应,而资产负债表外融资项目占了绝大多数。这种表外融拢资金的方式会带来巨大的金融风险,对此一定要评估风险和不利因素。首先是严格的自检自查制度,一个良好的自检自查制度,往往能够降低不可预见的风险。而将自查自检制度转化成为一个机构,就能够得到金融部门足够的关注和重视,从而更好的限制和执行。其次,金融企业对于资金的需求,也衍生了许多不同的金融工具,加之传统的资产负债表外融资业务工具,就产生了极高的复杂性。这就要求自检自查制度或机构,需要根据不同形式的类目,区别对待,建立完善的分类方式,对不同方式方法下的具体项目进行细则的划分,对于不同风险级别进行归类,从而提升判断力、提升回报率、降低各类风险。

3.4构建风险预警和决策机制

资产负债表外融资作为一种新的融资方法,已经逐渐被企业接收并应用,其发挥的积极作用十分明显,所以被企业很大程度地认可,但是企业在看到相关积极作用存在的相应风险不容忽视。企业高管需要提高他们的财务风险意识和危机意识。在关注资产负债表外融资为企业带来效益的同时,还需要认真研究资产负债表外融资的负面影响,这需要专业运营商加强资产负债表外融资。如果在申请过程中充分分析利弊,理论研究和实践研究只能客观地判断是否以及如何使用资产负债表外融资。由于企业在应用资产负债表外融资后可能不了解当前的经济发展状况,因而债务状况更加严峻,有必要避免盲目经营。企业需要建立财务风险预警机制。在该机制的运作下,可以分析当下企业实际,实现资产负债表外融资的评价和优化,通过最大化公司的发展需求和现实,该机制还可以控制可能影响资产负债表外融资应用的因素,以确保资产负债表外融资能够发挥更积极的作用。

3.5健全监督内部审计体系

缺乏内部审计制度不能有效解决和优化资产负债表外融资问题,很容易给企业和投机机构造成损失,产生严重恶果。企业需要总结资产负债表外融资过程中存在的问题,结合公司自身的经营状况和发展情况来建立内部审计体系。在健全内部审计体系的基础上,企业需要单独成立针对融资工作的内部审计部门,在大规模体系框架的基础上,将在整个过程中监督资产负债表外融资计划的实施,资产负债表外融资的实施以及资产负债表外融资对企业效果评估的影响。在早期,中期和晚期阶段。确保融资方案的建立和实施都是符合相关规章制度并且是公开透明的,这可以避免不规则的处理。内部审计系统需要通过财务数据审计处理和分析相关资产负债表外融资的结果,并根据相应的结果调整资产负债表外融资的实施规则,使其中存在的不合理部门可以及时实施优化,以确保公司更好的发展。

参考文献

[1]李青青.试析表外融资对企业财务状况的影响[J].财会学习,2018(1).

[2]靳志伟.政府产业基金与社会资本合作模式的对比研究[J].财政科学,2018(1).

作者:孙思思 单位:河南省进口物资公共保税中心集团有限公司

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