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论物流企业税收优惠筹划工作

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摘要:文章从对注册地税收优惠筹划风险认识不足,对组织形式税收优惠筹划操作风险认识不足,对税收优惠政策筹划认识不足和忽视税收优惠筹划的成本这四方面进行分析物流企业税收优惠筹划工作存在的问题。最后,从谨慎评估注册地税收优惠筹划风险,认真学习组织形式税收优惠筹划法律风险,科学分析最优税收优惠政策和重视税收优惠筹划的成本的这四个方面提出改善物流企业税收优惠筹划工作的对策。

关键词:物流企业;税收筹划;税法

企业税收优惠筹划是企业在不违法的前提下,根据税收的法律法规及优惠政策,来减少企业的纳税负担,增加企业的利润,以促进企业的可持续发展。近年来,随着我国的税务改革和税收优惠政策的加强,企业对税收优惠筹划工作越来越重视,都希望通过税收优惠筹划充裕企业的发展资金,扩大企业的业务规模。然而,我国企业在进行税收优惠筹划时,面临着一系列税收优惠筹划工作所带来的问题,尤其在物流企业中尤为突出。如何避免或解决企业因税收优惠筹划工作所带来的问题,已经成为我国企业不得不面对和解决的课题。

一、物流企业税收优惠筹划工作存在的问题

(一)对注册地税收优惠筹划风险认识不足。企业进行税收优惠筹划,是一种常见降低企业缴纳税款,增加企业利润的手段。尤其是选择税收洼地作为企业的注册地更是广大企业进行税收优惠筹划的首选方式。我国的税收优惠政策使得不同地方的企业税负是存在较大的差异,投资者可以根据国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区等的税收优惠政策,选择企业的注册地,从而节省大量的税款支出。然而,税收洼地的税收优惠政策并不是一成不变的,是存在税收政策调整的风险。税收政策作为国民经济的宏观调控重要工具,会随着我国市场经济的发展而进行调整,如果企业对注册地的税收优惠政策认知不足,会导致企业税收优惠筹划的工作无法取得预期的结果。另外,注册地的交通条件、房屋租金、员工的招聘难易等会对企业的经营发展产生重要的影响,企业在进行注册地税收优惠筹划时,必须考虑企业经营所面对的风险,如果企业都不能正常经营发展,何谈税收优惠筹划。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,在选择注册地进行税收优惠筹划时,要认真考虑其所带来的风险,才能实现税收优惠筹划的目的。

(二)对组织形式税收优惠筹划操作风险认识不足。在我国有一些企业会通过组织形式进行税收优惠的筹划,这是因为通常情况下,在企业的创业阶段会出现较大概率的亏损情况,而企业采用总-分公司的组织形式,可以把分公司的亏损转嫁到总公司中,减轻总公司的税收负担,同时降低企业的经营支出,缓解企业的资金情况。而当企业开始盈利进入稳定的经营轨道后,又可以通过设立子公司的形式,去利用当地税收优惠政策,降低企业的税收支出,增加企业的经营利润。然而,企业采用组织形式的方式进行税收优惠筹划时,如果对其操作认识不足,会容易走入误区,使得企业的税收优惠筹划变成逃税漏税的违反行为。例如,“脱壳分离型”进行税收优惠筹划,这类企业往往是注册地和经营场所不一致的,只是在某个园区或经济开发区注册挂牌,但实际的生产经营地未发生更变。又例如,总分机构倒置型进行税收优惠筹划,这类企业为了税收优惠政策,将总机构办公住所迁移到某经济开发区,而在原地设立分支机构,造成主体税收转移或税收级次变更,但未充分评估此变更会对企业的税收实际缴纳情况的影响,使企业的未来经营发展面临未知的税收问题。这些都是企业对组织形式税收优惠筹划操作风险认识不足而造成的。

(三)对税收优惠政策筹划认识不足。目前我国大部企业进行税收优惠筹划的目的,只是单纯的降低企业的缴纳税额,从而增加企业的利润。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,A公司目前的税收优惠筹划的目的就是降低企业的税收支出,从未考虑过其税收优惠筹划要服务于实现企业价值最大化。企业的税收优惠筹划在企业适用多项税收优惠政策的时候,需要科学地分析和比较,根据自身的情况选择最优的税收优惠政策,才能实现税收优惠筹划的目的,从而促进企业的经营发展。反之,如果企业只是盲目的选择税收优惠政策,由于某项税收优惠政策是针对特定的税种而设计的,而企业一般需要同时缴纳多种税,这些税之间又往往存在此消彼长的关系,那么就会因税收优惠筹划工作的疏忽而造成税收优惠筹划是徒劳的,无法实现企业税收优惠筹划的目的,甚至影响到企业的正常生产与经营的秩序,导致企业面临潜在的不可控的经营风险。如果企业进行税收筹划的目的只是减少税款支出,那么企业会为此支付机会成本。

(四)忽视税收优惠筹划的成本。企业的任何一种财务活动,都需要支付相应的成本,企业的税收筹划也同样如此,在开展税收筹划工作时,需要支付相关的成本。例如,企业在税收洼地设立公司,利用企业所在地的税收优惠政策来减少企业缴纳的税款,以增加企业的利润,但是企业进行税收筹划之前,需要进行税务咨询,甚至聘用专业的税务人员为企业的税收筹划进行策划,这就需要企业为此支付相应的税收筹划成本,同时企业在税法洼地设立公司,需要企业租用或购置房屋,这对企业来说是一笔可观的费用支出。又例如,企业采用将一般纳税人的身份通过化整为零的方式,转变为小规模纳税人身份时,由于小规模纳税人不能开具增值税的专用票据,导致企业因此而损失客户,造成了企业进行税收筹划而需要支付经营收入减少的成本代价的后果。企业的税收筹划工作是具有一定成本的,企业要对此引起重视,不能盲目的开展税收筹划工作,否则,企业不但不能降低税款,增加企业的利润,反而会因税收筹划工作增加企业的成本支出。

二、改善物流企业税收优惠筹划工作的对策

(一)谨慎评估注册地税收优惠筹划风险。企业要通过税收优惠筹划的方式,减少缴纳的税款,实现增加企业利润的目的,需要避免对注册地税收优惠筹划风险认识不足的问题,而防范其风险发生的对策如下:第一,提高企业对注册地税收优惠政策的认识。税收优惠政策是企业创业阶段现金流的重要支撑。企业要加强对注册地税收优惠政策的分析,选择有利于企业发展的税收优惠政策地进行注册。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,A公司要加强对湛江市内的经济开发区、工业园区、港口等地的税收优惠政策分析,以选择有利于A公司经营发展的税收优惠作为企业注册地,避免企业的税收优惠筹划因对税收优惠政策的认识不足,而造成企业无法通过注册地的方式进行税收优惠筹划,从而不利于企业的经营发展。第二,加强对通过注册地税收优惠政策而税收优惠筹划成功案例的学习。在我国企业的发展中,出现了很多经典的税收优惠筹划成功案例,通过对现实的税收优惠筹划成功案例的学习,能加深A公司对注册地税收优惠筹划的认识,避免A公司进行注册地税收优惠筹划时出现问题。

(二)认真学习组织形式税收优惠筹划法律风险。企业的税收优惠筹划,虽然不是一种逃税的违法行为,但也不是一种合法的行为,因为目前世界上没有任何一个国家从法律层面承认企业的税收筹划是一种减税的合法行为,企业在进行组织形式税收优惠筹划工作时,需要认真学习组织形式税收优惠筹划法律风险。例如,企业进行“脱壳分离型”的税收优惠筹划时,是违法了法律,因为企业只是在某个园区或经济开发区登个记、挂个牌,实际生产经营地未变,这样的组织形式税收优惠筹划是需要承担法律责任的。A公司是湛江市的一家物流公司,企业大部分的员工学历较低,且公司缺乏具有专业法律知识的岗位,若A公司不认真考虑组织形式的税收筹划法律风险,将使企业进行税收筹划时面临着违法税法的风险。企业如果不能正确的认识组织形式的税收筹划的正确方式,而只是一味寻求降低企业的缴纳税款,最终会走上违法的道路。企业的税收筹划虽然可以降低企业的经营成本,但若不能对企业税收筹划法律风险有充分的认识,将使企业的税收筹划变成违法的行为

(三)科学分析最优税收优惠政策。企业要通过税收优惠筹划的方式,减少缴纳的税款,实现增加企业利润的目的,需要避免缺乏科学分析的税收优惠筹划而造成损失的风险,而防范其风险发生的对策如下:第一,科学分析各种税收优惠政策,选择最合适自身发展的税收优惠政策。税收优惠筹划的目标是企业进行税收筹划的行动指南,也是企业取得税收优惠筹划成果的保障。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,通过科学分析自身适用的多项税收优惠政策,选择有利于促进企业的经营发展的税收优惠政策,实现企业的价值最大化增长,同时避免了A公司目前只是通过税收优惠政策筹划而减少税款支付的简单目标所带来的问题。第二,加强学习通过科学分析税收优惠政策,而根据企业自身情况进行税收优惠筹划,促进企业快速发展的成功案例。例如,A公司作为湛江市的一家物流公司,想通过税收优惠筹划而促进自身的快速发展,可以学习优秀的税收优惠筹划案例,这样可以加强A公司对税收优惠筹划工作的感性认识,吸取有价值的税收筹划经验,以运用到A公司的税收优惠筹划工作中,实现A公司的税收优惠筹划目的。企业只有进行科学分析适用自身的多项税收优惠政策,选择合适自身经营发展的税收优惠政策,才能实现企业税收优惠筹划的价值最大化。

(四)重视税收优惠筹划的成本。企业要通过税收优惠筹划的方式,减少缴纳的税款,实现增加企业利润的目的,需要避免税收优惠筹划成本的风险,而防范其风险发生的对策如下:第一,提高对税收优惠筹划成本的认识。任何一种税收筹划工作的开展,都需要人力、物力和财力的支持,而这些最终都是需要企业支付相应的货币作为代价的,从而形成了税收筹划的成本。然而,现实的企业税收筹划工作中,企业往往忽视了这一成本,导致企业存在因税收筹划而降低的税款不足以抵消其税收筹划工作所产生的成本,造成企业反而因税收筹划增加企业的资金支出,减少了企业利润。第二,科学的评估税收优惠筹划的成本。利用税收优惠政策降低企业缴纳的税款,是我国企业通用税收筹划的方式,然而,这需要科学的评估才能取得预期的效果。例如,A公司是湛江市的一家物流公司,其利用税收洼地设立公司进行税收筹划时,需要科学地评估期在税收洼地的经营总收入所产生的税款,按比例获得的税收优惠,能否超过其投入的成本,若不能,则说明这样的税收筹划对A公司没有任何价值。

三、结语

税收优惠筹划对物流企业的经营与发展来说,是具有积极作用的,但这需要物流企业充分认识税法和各种税收优惠政策,制定科学的税收优惠筹划目的,严谨地评估企业进行税收优惠筹划所需要的成本,才能够实现。物流企业要重视企业的税收优惠筹划工作,才能实现税收优惠筹划的目的,发挥税收优惠筹划对企业发展的价值。

参考文献:

[1]孟琳.财税改革形势下物流公司税务筹划工作探讨[J].企业改革与管理,(15):+.

[2]孙平敬.论物流企业纳税筹划的策略[J].全国流通经济,8(28):36-37.

[3]李叶清.新形势下企业税收筹划问题探讨[J].中国集体经济,8(15):-.

作者:鲁燕婷 单位:中海石油(中国)有限公司湛江分公司

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