企业内部控制范文

内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。企业要生存和发展，以追求价值最大化为目标，就必须建立强有力的内部控制制度，保证企业的经济活动按照一定的正常秩序来运行，能够自我调整并防错纠弊，能够自我制约或减少不必要的经济损失，提高企业的整体效益。

1小企业内部控制的现状

虽然《小企业会计制度》对小企业会计制度设计做了要求，但各企业特点不同，制度不可能对其内部控制制度做出详尽的规定，加上现实中对小企业内部控制制度的设计与建设存在着一些片面认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，限制了会计管理职能的发挥。由于小企业规模小、人员少、素质差、机构简单、制度不健全、管理水平低等原因，其普遍存在内部控制乏力、会计信息失真严重和内部管理散乱的现象。我国小企业内部控制薄弱的现状已引起了政府管理部门、学术界和实务界的广泛关注，政府管理部门近年来先后颁布了一系列的有关法律法规。如财政部颁布了《小企业会计制度》、《内部会计控制——基木规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》、《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》、《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》等。这一系列指导企业建立健全内部会计控制的规范，为小企业完善内部会计控制提供了标准，对于促进企业建立健全内部会计控制，确保会计报表信息的可靠性以及资产的真实性和完整性起到了十分重要的作用。然而，内部会计控制并不能涵盖内部控制的全部内容，现代企业内部控制应对单位整个运行过程中的所有要素(如人、财、物、信息、技术等)进行全方位的控制。企业应当针对生产经营活动的各个环节与各个作业点全面地制定内部控制，而不能将内部控制仅仅局限于会计系统。因此，结合小企业及其内部控制的特点，将内部会计控制与内部管理控制紧密结合起来，构建小企业内部控制整体框架，制定小企业内部控制规范，对于促进小企业内部控制建设有着十分重要的现实意义。

2当前我国小型企业内部控制失效的原因分析

当前，我国小企业的内控管理不容乐观。许多小企业没有内部控制制度，或是即使有制度但也不遵照执行，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，从而导致企业效率低下，影响了小企业的经济效益，严重阻碍了小企业的发展，通过分析，笔者认为造成这些问题的原因有以下几点：

2.1企业管理层对内部控制的必要性认识不足

我国小企业的发展历史比较短暂，大多数小企业具有规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。小企业相当一部分属于私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业管理层的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，许多小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球。有的企业逃避纳税、逃避债务的愿望比较强烈，生产的产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，忠诚度低。管理上随意性大，制度化、规范化和程序化差，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少。

2.2内部控制的环境较差

小企业管理者由于文化、知识的限制，往往凭个人的直接控制和直接观察来评价企业的经营成果。小企业管理随意度大，容易推行家长式管理，管理观念陈旧，人员选用任人唯亲，企业留不住真正有才能的人。在这种管理哲学和企业文化氛围下，很难推行相关内部控制。

2.3公司治理机制不完善

内部控制作为由管理当局为履行各管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序,与公司治理及公司管理是密不可分的。在所有权和经营权未曾分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开一次董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上内部控制。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强内部控制，总认为监督、监管会增加人员，增添麻烦。很多公司或者没有内部控制机构，或者建立的内部控制机构没有发挥应有的作用。

3加强小企业内部控制的对策

我国小企业有着几十年的发展历程，积累了一定的实践管理经验，伴随经济的飞速发展，这些经验有待除莠存良，并结合自身特点，建立符合世界经济发展潮流的现代企业内部控制系统。

3.1优化企业内部控制环境

企业的内部控制都在一定的环境中活动，没有好的贯彻和执行环境，将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现。环境包括外部的和内部的，外部环境超出了企业的控制能力，可不作为内部控制系统的组成部分。内部环境要有二个层次的平台：⑴企业领导者要对内部控制高度重视。认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，通过相应的管理方法与措施来保证制度的认真执行及科学评价。⑵强化中层管理人员和企业广大员工对各自工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力。

3.2完善人力资源管理机制

提高企业员工素质，转变观念，确立以人为本的管理思想。以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，用良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制、绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，让人力资源通过管理手段迸发出来，形成一支包括会计人员在内的训练有素的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制的必然贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展，“随风潜入夜，润物细无声”，企业预期文化不断渗透、聚凝、深入，员工素质在无形中逐渐提高。

3.3以会计控制为核心，健全内部控制体系

在制定内部控制制度过程中，以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。在企业实际操作过程中，可采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实，逐步建立起有效益的内部控制框架。基础工作做得较好的企业，内部控制框架一步到位。弹性设计应在企业中发挥作用，对内部控制做出及时的评估和调整，以适应快速变化的经济环境。