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企业会计报表分析存在的问题与策略

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摘要:随着我国市场经济的快速发展与完善,会计报表在企业经营管理中的作用日益明显,对其进行正确的分析研究,能够充分揭示企业特定时期内的经营情况变动和今后发展的前瞻性信息,使企业掌握更全面的信息,为企业经营管理者提供有效决策参考,为企业制订长远目标提供依据。文章主要从企业会计报表分析的内容和方法出发,然后深入研究目前会计报表分析存在的问题,最后提出相应的对策建议,从而推动企业良性发展,使企业经济效益稳步提高。

关键词:会计报表;财务分析;非财务信息

市场经济体制下,企业财务分析有着举重若轻的作用。经营者通过对财务报表进行分析,可以完善经营决策,提高经营水平;企业主管部门通过对财务报表进行分析,可以了解企业对社会的贡献情况;投资者通过对财务报表进行分析,可以做出有利的投资决策。对报表主体的财务情况和经营业绩进行分析研究、预测及评价,为会计报表使用者提取了更多的决策依据,因此企业会计报表分析显得格外重要。然而目前由于各种原因,企业会计报表分析还存在许多问题,没有发挥其应有的作用,为此,论文就企业会计报表分析普遍存在的问题及对策展开研究。

一、企业会计报表分析的内涵和方法

企业会计报表分析是指通过整理和分析财务会计报告中相关信息,并结合会计报表以外的补充信息,综合分析和比较企业一定时期内的财务情况、经营业绩及现金流量情况。通过分析揭示企业财务情况,从中发现企业经营过程中存在的问题,便于企业优化整合资源,制定完善的经营管理目标,以便日后调整经营方向,确保企业经济可持续稳定发展。会计报表分析包括定量分析法和定性分析法,定量分析法是手段工具,定性分析法是基础前提,不能厚此薄彼,须将二者结合起来。例如企业可以将比率分析法和比较分析法相应的结合起来,建立先进准确的数据库系统,比较分析企业的创新力、风险管控力和经营决策能力。因此我们不能说综合分析法下的某个方法是完全属于定量分析法或定性分析法,因为这些方法都需建立在定性分析的基础上,不能脱离定性,而这些方法最终也需要通过量化来加以计算和证明。

二、企业会计报表分析中存在的问题

(一)会计报表本身的局限性和行业特殊性

首先,会计报表有着相当的局限性,因而会计报表中反映企业财务状况及收益成果的相关数据会有所不同,如果将两个企业会计报表放在一起分析会产生分析误差。不同的企业因不同的市场经营环境、不同的规模性质、不同的编制会计基础,编制出的会计报表是不一样的。即便两个企业经营情况完全相同,采用不同的会计政策,其销售成本水平和期末存货也会存在差别影响。其次,当新兴行业逐渐兴起,前期负债较多,盈利较少或者亏损,由于企业处于起步阶段,国家税收政策方面大力支持,筹资及利率比较宽松,企业发展空间依然很大。如果行业进入成熟期或衰退期,财务指标数据及经营情况显示良好,但市场需求已经降低,行业发展受到阻碍,编制的会计报表并不能真实地反映企业经营状况,由此削弱了企业会计报表分析的可信度。

(二)会计报表资料缺乏时效性和真实性

首先,会计报表中的信息是历史信息,是以往的总结,但企业运营是发展的、动态的,其经营风险和财务风险随时变化,那么对历史的会计报表进行再分析,不能及时反映社会经济物价因素对企业的影响,报表数据反映的财务状况未考虑通货膨胀、供需情况等因素,会给管理者决策带来一定的影响。其次,主观存在的估计因素对企业实际利益保护的同时,会计报表中的很多数据就没有那么准确。比如存货的计价方法先进先出法、个别计价法、固定资产折旧率、折旧年限等。最后,财务人员失误,或者企业为吸引投资方故意瞒报,从而歪曲企业经营成果、财务状况、资金流转的真实情况,由此削弱了企业会计报表分析的有效性,从而误导投资者做出错误决策。

(三)无形资产及非财务信息披露不足

首先,无形资产信息披露模糊。企业管理者鉴于各方面利益,不愿如实表露内部各项资产明细,尤其是无形资产。比如利润表反映企业已经实现的价值收益,排斥甚至忽视了其他没有实现的价值增量。外部投资者很难知晓企业重要的软性资产对现有经营的影响。其次,附注及附表是会计报表的补充说明,包含了很多非财务信息,是会计报表分析的重要依据。但附注及附表的非财务信息披露过于简单甚至不披露,报表信息很难适应于经济决策对信息相关性的要求,股票投资者很难在原有基础上判定企业未来的增长空间,从而给其带来很多不确定性,提高了资本成本。这不单是由于现有财务报告体系的局限性,也是因为企业可以选择性披露导致的后果。

(四)财务人员专业能力有限

企业财务人员在会计报表分析上专业能力偏低,每个人所关注的要点或侧重点不同,对会计报表的分析不够深入,无论企业采用何种报表分析方法,财务人员对报表指标的准确性具有很大的作用。此外,财务人员对竞争对手的报表分析不够深入,对竞争对手的经营情况了解得一知半解,对整个行业的分析不够透彻,没有充分发挥财务管理能力。如果不提高企业财务人员财务分析的水平,报表分析会产生较大偏差。

三、深化企业会计报表分析的对策建议

(一)正确选择会计报表分析方法,实现资源内部共享

社会环境在不断变迁,为确保报表分析结果的实用有效,企业需根据经营情况和规模大小选择适合企业发展的会计报表分析方法,并且在进行报表分析之前,调整因会计政策选择的不同对报表数据产生的不可比性,以此推动企业做出进一步发展的决策。例如有些人员密集型企业,固定资产比例大,需首先通过结构分析法来选择企业合适的标杆企业,然后再运用比率分析法、因素分析法与标杆企业进行比较,寻找与标杆企业的差距,及时做到取长补短。为确保财务信息准确,企业应建立一套完整的财务数据库,定期筛选有价值的财务信息,传送至财务数据库,实现资源内部共享,利于企业不同时期纵向分析。其次,财务数据库中掌握的竞争对手的财务信息也至关重要,把自身企业财务信息与之进行比较,分析自身及竞争对手的经营情况,利于与其他企业横纵双向分析,企业财务管理潜力可以更大限度的发挥出来。

(二)加强会计报表数据信息管理

采用大数据,实现会计报表数据即时性。运用现代化先进技术,企业可以创建财务信息管理平台,采用大数据通过这个平台实时收集传递财务信息,避免财务信息滞后,确保数据信息的时效性。将企业财务信息录入系统,对财务报表需要的数据,做到及时更新、处理和报送,使数据具有即时效应,这样企业制定的发展战略和规划具有更好的可行性和实际意义。完善公司法,提高会计报表数据真实性。从自身利益出发,企业根据引导报表使用者做投资决策的原则来处理财务数据,会误导报表使用者的决策,给投资者带来经济损失。因此,会计报表数据必须规范合理、真实可靠,不能随意人为改动,所以要完善公司法,确保数据真实、客观,维护投资者合法权益。另外,为了更好地反映企业当下市场价值,企业应平等对待公允价值与历史成本价值,并根据企业发展需求,采用其他的计量方法。加强财务人员管理,提高会计报表数据准确性。企业应加强对财务人员的管理约束,使其在处理相关数据时保持初心,坚守原则,遵守法律法规,遵从行业标准。一旦发现过失或错误行为,要及时指出并改正。同时,企业应加强对财务人员的权限管理,针对财务信息管理平台不同的财务岗位设置不同的权限,避免部分财务人员为了自身利益篡改财务信息。

(三)增加非财务信息的披露

企业应增加非财务信息的披露,尤其是一些不能用货币计量的资产,比如产品技术创新力、产品竞争力、知识产权、人力资源会计等。另外,会计报表除了披露以前发生过的经济业务,还应披露以后可能发生的经济业务,由此增加会计信息的前瞻性。通过披露信息我们除了看到企业的历史成绩,也能了解企业未来发展中的风险,并及时采取适当措施,帮助企业取得突破性的成绩,由此投资人、债权人进行决策时不至于完全受以前历史成绩的影响。

(四)提高财务人员综合素质水平

为适应企业发展需求,财务人员的综合素质水平尤其重要,财务人员需熟知基本财务知识,还需学习法律战略、财务管理等综合知识。可见不定期对财务人员进行相关业务培训必不可少,大家共同讨论一些日常业务可以碰撞出更好的分析方法,对一些棘手的业务问题可以统一聘请专业讲师进行培训讲解,这样对整个财务部门的业务能力可以大大提高。其次,财务人员业务能力提高的同时,也不能忽视思想道德教育。加强组织领导把廉政风险点的防范管理列入议事日程,创建完善的工作体制,积极开展财务部门廉政风险点的防范管理的组织调节、实施考核等相关工作。

(五)确定工作职责、保障工作全面实施

财务部门始终坚持“谁管理,谁负责”的原则,实现工作层层落实。账务部门负责人对财务风险点的防范管理工作肩负全面领导责任,同时改善财务管理工作,使企业做出高效率、高质量的会计报表分析结果,发挥会计报表分析应有的作用,为企业的发展提供依据和动力。会计报表体现的财务数据比率客观上与企业实际经营情况有所差异,所以财务人员分析会计报表的同时,还需对企业内部经营管理情况加以分析。一个企业如果做到内部管理有序、思维严谨创新、目标超前规划、措施全面得当的,那么注定前途一片光明。

四、结语

综上所述,企业会计报表所承载的信息是相当有价值的,企业应重视报表中各项数据折射出的潜在财务信息,充分分析会计报表中数据。同时认识到会计报表存在的局限性、财务信息披露不全、财务人员综合素质评价等主客观因素,积极探索相应的对策方案。从会计报表体系分析、采用大数据、加强企业内部管理等各方面入手,逐步探讨并解决会计报表分析存在的问题,使报表分析在企业经营决策中实现价值最大化,得出对企业发展具有指导意义的结论,提升企业核心竞争力,促进企业可持续良性发展。

作者:张香平 单位:湖南瑞联进出口有限公司

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