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谈扶持小微企业财税政策绩效评价制度

2022/01/05 阅读:

摘要:在我国的社会制度下,小型微型企业是经济持续发展的重要基础。政府对小微企业的扶持力度增大是经济社会发展的必然要求。要想帮助小微企业进行发展,就要设立属于小微企业的帮扶资金。然而,目前对应的帮扶资金落实情况不是非常理想。通过进行绩效评价的方式可以提高对于小微企业扶持资金的管理力度。本文通过对小微企业特点以及现状进行探讨,分析目前扶持小微企业财税政策绩效评价制度的问题,结合政府对小微企业基金的评价策略,提出如何加强政府帮扶资金的运用方法,以期促进小微企业的发展。

关键词:小微企业;财税政策;绩效评价;制度研究

小微企业是国家经济高速发展的基本组成成分,在一些省份甚至是经济发展的顶梁柱。尤其是在南方经济发达的地区,小微企业能够创造很大的经济增量,对当地省份的发展起到了支柱作用。小微企业提供了大量的就业岗位,能够解决很多城镇居民的就业问题。与此同时,小微企业的技术发展也不断促进着科技水平的进步,从而助力当地进行产业升级与产业结构的调整,具有降低环境污染、增加出口创汇、增加外汇收入的积极作用。

一、小微企业特点以及现状

1.小微企业的特点

小微企业的含义是我国所有的小、微型企业、家庭作坊企业和个体工商户的统称,其主要特点是分布地域广泛,并且数量巨大。这具体表现在基本所有的省份、城市都存在着不同形式的小微企业,普遍分布在城市、乡镇、农村等各种地方,具有相当大的数量。同时,小微企业的员工大多只有2-7人,在小微企业的发展过程中,并不存在较大的员工数量波动和资产金额波动,但是考虑到小微企业数量多、分布广泛的前提,这个群体仍旧能够对全国的经济产生较大的影响,尤其是考虑到小微企业在全国企业总数里已经占到了90%以上的数量;同时,小微企业涉及的行业也非常多。据统计,我国遍布在各省、市、自治区的近3000万小微企业所从事的行业涉及了《中小企业划型标准》内的16大类,再具体细分的话,每个大类又细分了很多小类。小微企业的另一特点与其名称有关,就是其注册资金很少,创立资本只有几万元,资产规模不大。由于这类企业通常没有较多的自有资金,那就没有很多机会可以让其发展规模上取得实质的进步,因为一个企业要想做强,那么就需要足够的资金,而足够的资金恰好是所有小微企业的短板;小微企业的抗风险能力弱,存在着较高的经营风险。考虑到小微企业低劣的管理水平,即使小微企业有着灵活机动的特殊优势,但其在激烈的市场竞争中往往会迷失方向,被管理者的管理水平拖累,难以发挥其优势。小微企业存在的管理水平和经营模式等问题,往往很难经受住市场竞争的压力。同时由于其生产经营较为单一,很容易受外部影响而造成利润降低、营业额降低等困难,进而提高了小微企业经营风险;部分小微企业由于并没有有价值的担保物或者固定资产,很容易陷入融资难、融资贵的困境。因为小微企业本来对资金的流动就非常敏感,往往会因为成本、人工、税负等因素而加剧企业资金周转的困难,因此更加难以进行良性经营循环。就目前来说,大部分小微企业对政策的响应态度都比较积极,这是因为我国部分地区对于小微企业政策扶持的引导性比较好,有利于小微企业进行融资。然而,部分小微企业由于其体制灵活、经营形式多样,存在比较快的转型周期,那么就很容易对扶持资金造成浪费。例如某企业今年响应了对于A领域的政策扶持,但是明年可能因为市场利润的再分配而从事B行业的业务,从而申请B领域的政策扶持,这就导致扶持资金的浪费。与此同时,这类利用政策漏洞进行获利的问题很容易导致因为政策而注册公司,造成骗取补贴的现象,那就容易导致政府扶持小微企业的资金难以落到实处。当然,小微企业的经营体制比较灵活,具有丰富的经营模式,能够迅速地进行产业结构的转型。与大型企业对比,小微企业的显著优势就是“船小好调头”,能够较快地对市场的反应作出响应,通过快速调整经营方式的办法来降低企业成本,提高企业的经济效益。总之,小微企业是国民经济不可或缺的重要组成部分,其生存和发展的好坏直接影响到国家经济能够健康发展。然而目前受复杂国际经济形势和新冠疫情的影响,大部分小微企业面临着艰难的经营处境。根据国家统计局对我国部分中小型企业的抽样调查,在2021年一季度,某行业的小微企业处于盈利状态下的只有20%左右,因此目前小微企业面临的处境较为艰难,因此政府需要出台对于小微企业的特殊帮扶财税政策,来支持小微企业尽早脱困。

2.小微企业发展面临的问题

虽然小微企业的整体生产规模不算大,但是它们与大型企业相比,其生产成本和生产规模是处于逐年上升的状态,每年的企业原材料平均采购价格和生产资料平均使用价格都呈现了逐年增加的现状。而对企业占比更重的是日益增加的用人成本。在人工费用方面,小微企业的用人费用普遍出现了较大的提高。近年来,我国原材料市场、劳动力市场和物流价格都在不断提高,并且涨势较猛,这就导致小微企业的生产成本不断提高,处境也变得越来越艰难。这就导致有一部分小微企业因为利润不足或者资不抵债而被迫破产,陷入经营困境。虽然我国各部门目前都出台了一系列政策帮助小微企业走出困境,提高小微企业的税收补贴,但是因为其自身存在的一系列问题,例如企业单位产品利润率低、企业面对风险的抵抗能力偏弱等问题都导致大部分小微企业在短时间内不能摆脱经营困境。相关调查显示,目前我国大多数小微企业的经营者都表示每月的税收负担是企业最大的经营压力来源之一,并且小微企业对于各项杂费的支出也比较抵触。例如小微企业要与大中型企业负担相同的技术检测费用、工商年检费用,极大地阻碍了小微企业主的生产积极性。

二、目前小微企业财税政策的问题

1.专项资金使用去向不明

目前,小微企业在财税方面的相关政策存在的一大问题就是对于小微企业设立的专项资金使用不合理。近年来,分析政府为了扶持小微企业发展而设立的专向扶持资金的使用情况,我们可以看到突出的问题就是政府部门并没有对该专项资金的使用进行有效的监管和控制,这就导致这类资金的使用不当。即使相关文件中严格规定了该项资金的使用标准和使用范围,但是政府和企业在相关文件中的信息沟通严重不足,再考虑到政府相关部门并没有对专项资金的实际去向进行调查,从而造成专项资金并没有真正用到其需要的地方,部分小微企业经常将此资金挪作他用。在我国,目前对小微企业进行扶持的主要方式就是通过政府部门提供专项资金进行定点扶持,但是一旦到了具体实施落实的阶段,因为信息不对称和小微企业数量众多的原因,对于扶持资金的管理异常松散,这就导致了大部分发放给小微企业的扶持资金没有被真正使用到需要的地方,很多企业都把其当做合法利润的一部分。同时,因为政府方面缺乏正确的监督,很多专项资金的申请和拨付过程滋生了大量的腐败问题,导致财政资金不能被合理利用。

2.小微企业税收优惠不完善

虽然目前中国发布了一系列针对小微企业的税收优惠,但是并没有形成完善的税收体系,对于小企业的帮扶效果也不大。我们可以从小微企业的发展路径看出,小微企业的利润率比较低,这就造成大部分地方政府所公布的税收优惠政策并没有起到较大的作用,并不能解决企业的燃眉之急。同时,小微企业在市场没有有利的竞争优势,优惠政策对小微企业来说只是解了燃眉之急,不能真正地永久性地帮助小微企业走出困境。

3.资金落实不到位

目前,政府部门对于小微企业的落实没有到位,这集中表现在政府扶持小微企业所设立的发展基金存在严重的浪费情况。其原因主要是企业管理者并未根据企业实际情况进行合理分配,而是一味地要求政府部门给予税收优惠或者专项资金。这些办法不能真正促使帮扶资金真正落实。更严重的是,相当一部分小企业为了获取扶持资金进行虚假瞒报,产生了骗补现象。因此,我国目前迫切需要完善的小微企业税收优惠政策,建立完善的绩效评价体系,从而避免专项资金受到浪费。

4.小微企业的认定标准存在分歧

目前,我国对小微企业的认定存在分歧,各部门有自己的认定标准,这就导致各个地方政府对于同一企业存在着不同的税收优惠方式。在《全国小微企业调研报告》中,定义小微企业为小微型企业和个体工商户的统称,而工信部的标准则不包括个体工商户。税法中规定的小型微利企业只是小型微型企业中的一部分。认定标准的不同给税收执行和宣传带来阻力。

三、扶持小微企业财税政策绩效评价制度的方法

1.明确绩效评价的具体规则

绩效考核的主要作用是提高小微企业经营者的积极性,能够在控制小微企业成本支出的同时,实现企业和经营者利益的最大化,故需明确绩效评价的主要内容。构建小微企业财税政策的主要步骤就是完善相关的绩效评价内容。我们要清楚政府专项资金是政府发挥财政职能的主要方式,所以应该强化绩效评价的主体责任。应当完善相关的法律法规和财税政策措施;加强中央、地方政府对小微企业的扶持力度;各级政府还要就如何扶持展开规划说明。小微企业申请获得财政扶持资金的项目申请报告、项目可行性研究报告、预定绩效目标报告等,并在日常发生的财务活动中完善各项报告,最终交给财务部门进行审定。与此同时,更需要确保帮扶资金的评定标准是公开透明的,确保相关政策能够有效开展。例如,政府部门可以要求小微企业在申请相关资金前设立预期经营目标,确保项目支出计划的完备,保证和督促小微企业对政府帮扶资金进行规范的财务记录。除此之外,需要明白绩效评价应当是多元化的,涉及方方面面的,兼顾近期和远期利益,借助量化的各类数据进行评价,保证考核内容的真实性。

2.完善小微企业绩效评价的具体措施

(1)明确考核目标

小微企业在发展的过程中应当确定科学的发展考核目标,以此充分发挥绩效考核的内容。并在此基础上,提高考核工作的实时性,保证其能真正满足相关管理工作的真正需求。通过考核的方式,在企业和员工之间形成一种合力,不仅可以提高员工工作的积极性,还可以保障员工的福利。并通过不断优化考核目标使员工更加认同绩效考核制度,从而确保考核制度的有效性。总之,通过明确考核目标的方式可以进一步提高员工的内在优势,激活小微企业的活力。

(2)引入人力资源管理方式

绩效考核是小微企业劳动报酬确定的标准,为了避免人浮于事的情况出现,激发员工的工作热情和主动性,小微企业需要在积极开创企业文化建设之外,用按劳分配的理念,把工资进行两部分划分,以此激发员工的工作热情。众所周知,完善绩效考核体系能够充分发挥其在人力资源考核中的积极作用。对此企业管理者在实际经营企业的时候,应当充分认识人力资源管理在这个过程的必要性,进行合理的借鉴,不断进行小微企业绩效考核体系的完善工作。例如:可以将绩效考核的权力下放到部门负责人手中,通过逐级考核管理的方式,逐步建立起完善的绩效考核机制。这种方式可以为企业工作人员的管理提供一种良好的途径。

(3)加强绩效考核体系的相互评估

由于小微企业与其他类型企业的不同,故而需要在人力资源管理方面采取互相监督的方法,即上级部门管理人员不仅可以对下级部门人员实施监督管理,而且还要受到下级部门人员的时时监督,这样便可形成一种上下互动的绩效考核方式。在这一特殊的考核方式基础上,便可突出小微企业内部的管理优势,进而有效解决企业在管理中出现的问题,提高了小微企业的管理效能。这种互评机制的应用可以促使企业内部形成良好的文化氛围,良好的竞争氛围以及员工之间相互帮助的氛围,充分发挥企业的人才优势。例如:在传统的小微企业考核制度中,考核方式单一且枯燥,考核标准不够明确,大大降低了考核的准确性,削弱了绩效考核在企业管理中的作用,同时也对企业监管工作的实施带来了消极影响。为有效解决这一问题,企业管理人员应当加强与企业内部员工之间的交流和沟通,逐步形成小微企业发展的独特优势。与此同时,企业管理者明确该企业所处的状态能够为后续工作的开展、未来政策的制定提供参考。

3.建立绩效评价的指标体系

政府扶持小微企业发展财税政策绩效评价的关键措施之一就是建立绩效评价的指标体系。绩效评价体系根据不同的划分标准具有不同的分类方法,具体可以根据内容、时间、指标类型等进行划分。政府在扶持小微企业的过程中应当重点加强对其经济方面的建设,同时还要兼顾社会效益指标和环境效益指标,这三者之间的联系是十分密切的,缺一不可。其中经济效益指标能够直接反映政府扶持的效果以及小微企业的发展趋势,主要通过企业的盈利情况反映。在具体实施的过程中,可以通过统计小微企业财务收益、市场份额等得到结论,进行绩效考核。所谓的社会效益指标就是指小微企业在进行生产、经营的过程中能够为社会创造的价值、提供的贡献,具体表现在提供的就业岗位数量方面。而至于环境效益指标则主要评价小微企业在开展新财税政策的同时,是否能兼顾环境发展的需求。通过合理利用资源,实现经济和环境的共赢。在绩效考核方面,可以结合污染治理以及能源利用进行考察,以及财税政策实施后取得的反应,判断小微企业是否获得足够的扶持。例如:在小微企业采取新财税政策后,需要建立健全考核评价体系,从经济、社会以及环境三个方面进行评价。首先,需要考虑采取这一政策是否能给企业自身带来经济收益,维持其在未来一段时间的可持续发展。其次,要考虑是否能给社会创造价值,即是否能够缓解就业问题以及其他社会公共问题。最后,要判断小微企业的存在是否能带来环境问题或者是否能够加剧目前已经存在的环境问题。如果上述问题均存在,那么政府便要重新考虑是否扶持该小微企业采取全新的财税政策。除此之外,还应该建立健全奖惩制度、追缴资金的制度以及跟踪检查制度等,从制度层面加强和推进财政扶持工作的开展。在评价工作中一旦发现财政违法行为,便要严格按照法律规定和相关制度进行惩处和追责。

4.加强政府扶持财税政策绩效考核评价的运用

绩效考核是小微企业聘用员工的基础,对此应当提高对于评价体系的重视程度,进行全方位多频次的运用,只有不断地进行运用和管理,才能发现政策不足之处,并及时对政策的缺陷处进行改正。这就要求政府的相关部门及时地进行公布,提高其信息的透明程度。例如,政府可以对小微企业的相关信息和评定标准在公开的网站或者展板上及时公开,确保政府及时对政府相关政策的工作流程进行掌握。与此同时,小微企业的考核评价结果以及整改建议最好也能进行公开,从而营造良好的社会氛围。要进行阶段性的扶持方案调整。政府在扶持小微企业财税政策发展的过程中,在不同的阶段可能会遇到不同的问题,这便需要通过绩效考核评价了解企业的发展情况以及政策实施的具体情况,对于政策制定不合理的地方,及时根据相关标准做出调整,提高政策的合理性和适用性。要出台相关的奖惩机制,应对小微企业扶持的资金落实到企业具体的负责人,肯定企业取得成果,同时也要批评企业开展的不合格措施,尤其是对企业提供虚假材料,套取扶持资金的措施。根据情节的严重性给予适当的处罚。例如:一方面政府可以加大对小微企业发展财税政策的支持力度,从地方财政中提取部分资金构成信用担保资金与再担保基金,增加企业的授信额度,为小微企业的融资发展提供支持;另一方面政府还要将全部提供的资金额度放在公开平台上,方便每一个小微企业查询,同时对小微企业进行定期考核,确保资金的应用更加合理。

四、总结

政府发展小微企业的财税政策的过程是漫长而又艰难的,政府需要对小微企业进行更多的重视,尤其是进行资金的扶持。但是,需要注意在这个过程中重视对小微企业财税政策的绩效考核评价,从而激发小微企业的活力与经济积极性,这就要求政府对相关绩效评价制度进行健全,实现真正公平的指标体系,从而不断提高政府扶持小微企业发展财税政策的水平,实现小微企业长期可持续发展。

作者:傅丹红 单位:江苏省无锡市惠山区卫生健康委员会

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